Ú v o d

	Na základe uznesenia vlády SR č. 584 zo dňa 7.7.1999 sa predkladá Informácia o stave daňových a colných nedoplatkov k 30.6.2002.

Vývoj daňových a colných nedoplatkov za roky 1993-2002 (k 30.6.2002) v porovnaní s vývojom príjmov štátneho rozpočtu z daní a cla 

	Od zavedenia daňovej reformy, t.j. od roku 1993 predstavujú príjmy štátneho rozpočtu z daní a cla a celkové nedoplatky tieto hodnoty:

Rok	Príjmy
ŠR z daní
a cla
v mld. Sk
v
danom
roku	Príjmy
ŠR 
z daní
a cla
v mld. Sk
kumu -latívne	Celkové
nedoplatky
v mld. Sk
kumulatívne	Z toho:
nedoplatky
na daniach
v mld. Sk
	
nedoplatky
na cle
v mld. Sk	Vymožené
nedoplatky
v mld. Sk

	Podiel
celkových
nedoplat-k ov
na príjmoch
v %	Podiel
vymožených nedoplatkov na
celkových
nedoplat- koch
v %	
						Daňové
v danom roku	Colné
v danom roku			
1993	86,7	86,7	16,6	16,6	0,0	2,3	-	13,0	13,9	
1994	110,6	197,3	17,9	13,8	4,1	3,1	-	7,5	17,3	
1995	136,4	333,7	20,1	16,7	3,4	6,1	0,7	5,4	33,8	
1996	140,1	473,8	20,1	17,2	2,9	6,3	0,7	3,9	34,8	
1997	145,5	619,3	28,7	25,0	3,7	8,9	0,8	4,3	33,8	
1998	153,0	772,3	38,7	34,6	4,1	11,9	0,3	4,8	31,6	
1999	 160,4	932,7	        56,4	        52,0	          4,4	   16,9	  1,4	            5,8	            32,5	
2000	173,8	1 106,5	        67,5	        62,9	          4,6	   16,6	  0,3	            6,1	            25,0	
2001	165,0	1 271,5	        74,7	        68,6	          6,1	   15,4	  0,3	            5,9	            21,0	
2002*	92,6	1 364,1	77,4	71,5	5,9	7,3	0,1	5,7	9,6	
* údaj k 30.6.2002

	Daňové a colné nedoplatky je údaj kumulatívny, t.j. údaj, ktorý k určitému obdobiu zahŕňa stav od začiatku jeho sledovania, t.j. v predkladanej správe od 1.1.1993 do 30.6.2002. Z uvedeného vyplýva aj výpočet podielu celkových nedoplatkov na príjmoch štátneho rozpočtu z daní a cla.

	Skutočné príjmy štátneho rozpočtu z daní a cla od roku 1993 až k 30.6.2002 dosiahli sumu 1 364,1 mld. Sk . Za rovnaké obdobie daňové a colné nedoplatky dosiahli sumu 77,4 mld. Sk. Ich podiel na príjmoch štátneho rozpočtu z daní a cla je 5,7 %.

I.	Štruktúra nedoplatkov

Podľa platnej právnej úpravy správca dane (daňové úrady) a správca cla (colné úrady) vykazuje daňové nedoplatky a colné nedoplatky, ktoré tvoria:

u daňových nedoplatkov:
-	daň priznaná daňovým subjektom, ale neuhradená, prípadne uhradená čiastočne, 
-	vyrubený rozdiel dane správcom dane na základe kontroly, ale daňovým subjektom neuhradený, prípadne uhradený čiastočne, 
-	vyrubené sankcie správcom dane (pokuty, penále, zvýšenie dane) za jednotlivé druhy daní, ale daňovým subjektom neuhradené, prípadne uhradené čiastočne, 
-	vyrubené úroky, ale neuhradené, prípadne uhradené čiastočne, 
u colných nedoplatkov:
-	vymeraný colný dlh, ktorý pozostáva z cla, dovoznej prirážky, dane z pridanej hodnoty,
-	úroky z omeškania úhrady colného dlhu, 
-	spotrebná daň.

II. Daňové nedoplatky

Z celkovej sumy 71,5 mld. Sk daňových nedoplatkov tvoria nedoplatky na daniach      65,6 %, čo je 46,9 mld. Sk a nedoplatky na sankciách 34,4 %, čo je 24,6 mld. Sk. V porovnaní s rovnakým obdobím minulého roka došlo k nárastu daňových nedoplatkov o 5,9 mld. Sk, z toho na daniach o 4,1 mld. Sk a na sankciách o 1,8 mld. Sk.

Prehľad o daňových nedoplatkoch k 30.6.2002 v členení na nedoplatky na daniach a nedoplatky na sankciách daňovej sústavy platnej do 31.12.1992 a daňovej sústavy platnej od 1.1.1993 bol nasledovný: 

			v mil. Sk	
Druh dane	Daňové 	Z toho:	
 	  nedoplatky 
 k 30.6.2002	nedoplatky 
na daniach	nedoplatky
 na sankciách	
Spolu nedoplatky na daniach platných do 31.12.1992	 5 030	3 640	1 390	
Daň z príjmov fyzických osob	9 672	6 318	3 354	
Daň z príjmov právnických osob	12 369	8 718	3 651	
Daň vyberaná zrážkou	109	71	38	
Daň z pridanej hodnoty	33 714	22 460	11 254	
Spotrebné dane	6 557	3 169	3 388	
Cestná daň	406	308	98	
Daň z dedičstva, darovania, prechodu a prevodu nehnuteľností	3 680 	2 220 	1 460 	
Spolu nedoplatky na daniach platných	 	 	 	
od 1.1.1993	66 507	43 264	23 243	
Spolu	71 537	46 904	24 633	

	Podstatnú časť daňových nedoplatkov, t.j. 93,0 % predstavujú daňové nedoplatky na daniach daňovej sústavy platnej od 1.1.1993 a zvyšok 7,0 % nedoplatky na daniach daňovej sústavy platnej do 31.12.1992. 

Prehľad o daňových nedoplatkoch v členení na nedoplatky na daniach a nedoplatky na sankciách podľa jednotlivých druhov daní daňovej sústavy platnej do 31.12.1992 a daňovej sústavy platnej od 1.1.1993 v porovnaní s rovnakým obdobím minulého roka bol nasledovný: 

v mil. Sk
Druh dane	nedoplatky na daniach 	Rozdiel 2002-2001	nedoplatky na sankciách 	Rozdiel 2002-2001	Celkový rozdiel	
	30.6.2001	30.6.2002		30.6.2001	30.6.2002			
Spolu nedoplatky na daniach platných do 31.12.1992 	

3 350	

3 640	

290	

1 800	

1 390	

-410	

- 120	
Daň z príjmov fyzických osôb	
5 485	
6 318	
833	
2 964	
3 354	
390	
1 223	
Daň z príjmov právnických osôb	
7 588	
8 718	
1 130	
3 176	
3 651	
 475	
1 605	
Daň vyberaná zrážkou	-	71	71		38	38	109	
Daň z pridanej hodnoty	
20 016	
22 460	
2 444	
10 250	
11 254	
1 004	
3 448	
Spotrebné dane	4 235	3 169	- 1 066	3 388	3 388	0	- 1 066	
Cestná daň	308	308	0	90	98	8	8	
Daň z dedičstva, darovania, prevodu a  prechodu nehnuteľností	

1 857	

2 220	

363	

1 087	

1 460	

373	

736	
Spolu nedoplatky na daniach platných od 1.1.1993	

39 489	

43 264	

3 775	

20 955	

23 243	

2 288	

6 063	
Celkové daňové nedoplatky	
42 839	
46 904	
4 065	
22 755	
24 633	
1 878	
5 943	

Ako z vyššie uvedeného prehľadu vyplýva, najvyšší podiel na daňových nedoplatkoch bol zaznamenaný na dani z pridanej hodnoty, a to 47,1%, čo je 33,7 mld. Sk; z celkových daňových nedoplatkov evidovaných na dani z pridanej hodnoty predstavovali nedoplatky na daniach 22,5 mld. Sk a nedoplatky na sankciách sumu 11, 2 mld. Sk. V porovnaní s rovnakým obdobím minulého roka zvýšenie predstavuje 3,4 mld. Sk.  

Daňová správa  k 30.6.2002  evidovala daňové nedoplatky na dani z pridanej hodnoty u 34 893 daňových dlžníkov (18 437 právnických osôb a 16 456 fyzických osôb), ktorí sa podieľali na celkových daňových nedoplatkoch na dani z pridanej hodnoty rozčlenených podľa pásiem výšky daňových nedoplatkov takto: 

Pásmo	Typ osoby	Počet	Suma nedoplatku v tis. Sk	
Od 1 – 500 Sk	FO	1 397	169	
	PO	690	89	
Nad 500 – 10 tis. Sk	FO	4 733	19 163	
	PO	3 195	13 527	
Nad 10 tis. – 100 tis. Sk	FO	5 946	228 579	
	PO	5 087	215 427	
Nad 100 tis. – 1 mil. Sk	FO	3 535	1 156 427	
	PO	6 101	2 281 718	
Nad 1 mil. – 10 mil. Sk	FO	794	2 053 046	
	PO	2 880	8 590 177	
Nad 10 mil. – 100 mil. Sk	FO	51	1 329 651	
	PO	462	11 613 197	
Nad 100 mil. – 200 mil. Sk 	FO	0	0	
	PO	10	1 305 783	
Nad 200 mil. – 500 mil. Sk	FO	0	0	
	PO	9	2 493 007	
Nad 500 mil. – 750 mil. Sk	FO	0	0	
	PO	2	1 212 027	
Nad 750 mil. – 1 mld. Sk	FO	0	0	
	PO	0	0	
Nad 1 mld. Sk	FO	0	0	
	PO	1 	1 192 234	
SPOLU 	FO	16 456	4 787 035	
	PO	18 437	28 917 186	
	FO+PO	34 893	33 704 221	
									
Na celkovej sume daňových nedoplatkov na dani z pridanej hodnoty sa podieľali predovšetkým právnické osoby, za ktoré daňové nedoplatky predstavovali 28 917 mil. Sk, čo je až 85,8 % z celkových daňových nedoplatkov na dani z pridanej hodnoty, daňové nedoplatky za fyzické osoby predstavovali 4 787 mil. Sk, čo je 14,2 % z celkových daňových nedoplatkov evidovaných na dani z pridanej hodnoty. 

Z prehľadu vyplýva, že najpočetnejšia skupina daňových dlžníkov (11 033) je evidovaná v pásme nad 10 tis. – 100 tis. Sk a v pásme nad 100 tis. Sk – 1 mil. Sk (9 636 daňových  dlžníkov).  Takýto  stav  vyplýva  aj  zo  skutočnosti,  že  v  pásme  nad 100 tis. Sk – 1 mil. Sk bol zaznamenaný najvyšší nárast počtu daňových dlžníkov s nedoplatkom na dani z pridanej  hodnoty. 

Najvyšší podiel  daňových  nedoplatkov na dani z pridanej hodnoty bol zaznamenaný u právnických  osôb  v  pásme nad 10 mil. Sk do 100 mil. Sk, a to 38,4 %, čo predstavuje sumu 12 943 mil. Sk. Do tohto pásma patrí 513 daňových dlžníkov, priemerný nedoplatok na jeden subjekt predstavoval 25,2 mil. Sk. V I. polroku 2002 vzrástla výška nedoplatku daňových dlžníkov v tomto pásme o 854,5 mil. Sk (za právnické osoby o 813,0 mil. Sk a za fyzické  osoby  o  41,5 mil. Sk). Počet  daňových  dlžníkov  zaradených  do  tohto  pásma  v I. polroku 2002 vzrástol o 34.

V   pásme   nad   200 mil. Sk – 500 mil. Sk  je  9  daňových  dlžníkov  s  nedoplatkom 2 493 mil. Sk, čo predstavuje 7,4 % z celkového nedoplatku na dani z pridanej hodnoty. Na tomto nedoplatku sa podieľalo 8 akciových spoločností a 1 spoločnosť s ručením obmedzeným. V I. polroku 2002 sa počet dlžníkov evidovaných v tomto pásme zvýšil o 1 daňového dlžníka  a nedoplatok vzrástol o 316 mil. Sk.

Pásmo nad 500 mil. Sk – 750 mil. Sk zahŕňa 2 daňových dlžníkov, a to spoločnosti s ručením obmedzeným s nedoplatkom 1 212 mil. Sk, čo predstavuje 3,6 % z celkového nedoplatku na dani z pridanej hodnoty. 

V  pásme  nad 1 mld.  Sk  je  evidovaná  1 akciová spoločnosť s nedoplatkom v sume 1 192,2 mil. Sk (z toho 486,7 mil. Sk na sankciách), čo predstavuje 3,5 % z celkového nedoplatku evidovaného na dani z pridanej hodnoty. V I. polroku 2002 nenastala zmena v počte daňových dlžníkov v tomto pásme, ani vo výške evidovaného nedoplatku.

Z hľadiska právnej formy daňových dlžníkov celkový stav nedoplatkov na dani z pridanej hodnoty ovplyvňovali predovšetkým spoločnosti s ručením obmedzeným a akciové spoločnosti, čo dokumentuje aj nasledovný prehľad: 
	
							        absolútna suma                podiel 
                                       v mil. Sk                       v %

-     fyzické osoby nezapísané v obchodnom registri		       4 188		     12,4
-	fyzické osoby zapísané v obchodnom registri		          491		       1,4
-	spoločnosti s ručením obmedzeným			     16 573 	                 49,2
-	akciové spoločnosti					     10 748                         31,9
-	družstvá							          626	                   1,9
-	štátne podniky						          616                          1,8
-	ostatné							          462                          1,4

spolu								     33 704	               100,0

1) Vymáhateľné daňové nedoplatky

	Z celkových daňových nedoplatkov po odpočítaní nevymožiteľných daňových nedoplatkov a daňových pohľadávok prihlásených do konkurzného konania a vyrovnacieho konania zvyšok tvoria vymáhateľné daňové nedoplatky.  	

	K 30.6.2002 vymáhateľné daňové nedoplatky predstavovali 33,4 mld. Sk, z toho na daniach 20,0 mld. Sk a na sankciách 13,4 mld. Sk. V porovnaní s rovnaným obdobím minulého roka celkové vymáhateľné daňové nedoplatky vzrástli o 2,8 mld. Sk.   

	Prehľad o vymáhateľných daňových nedoplatkov podľa jednotlivých druhov daní na daniach a na sankciách bol nasledovný: 
			v mil. Sk	
Druh dane	Daňové nedoplatky 	Z toho:	
 	    k 30.6.2002	na daniach	na sankciách	
Spolu vymáhateľné nedoplatky na daniach  platných do 31.12.1992	 1 044	 576	 468	
Daň z príjmov fyzických osob	5 815	3 841	1 974	
Daň z príjmov právnických osob	7 705	5 404	2 301	
Daň vyberaná zrážkou	76	44	32	
Daň z pridanej hodnoty	14 999	9 040	5 959	
Spotrebné dane	1 966	142	1 824	
Cestná daň	238	175	63	
Daň z dedičstva, darovania, 	 	 	 	
prechodu a prevodu nehnuteľnosti	1 548	821	727	
Spolu vymáhateľné nedoplatky na daniach platných od 1.1.1993	 32 347	19 467 	12 880 	
Vymáhateľné daňové nedoplatky spolu	33 391	20 043	13 348	
a) Vymáhateľné daňové nedoplatky podľa jednotlivých druhov daní

	Vymáhateľné  daňové  nedoplatky sú nedoplatky, ktoré  je  možné  vymáhať.  K 30.6.2002 dosiahli sumu 33,4 mld. Sk; v porovnaní s rovnakým obdobím minulého roka vzrástli o 2,8 mld. Sk. 

Stav vymáhateľných daňových nedoplatkov podľa jednotlivých druhov daní bol nasledovný:

											     v mld. Sk
Druh dane	Stav k 30.6.2002	
Vymáhateľné daňové nedoplatky na daniach platných do 31.12.1992 	1,0	
Vymáhateľné daňové nedoplatky na daniach platných od 1.1.1993	32, 4	
z toho: - daň z príjmov fyzických osôb	5,8	
            - daň z príjmov právnických osôb	7,7	
            - dane z príjmov vyberané zrážkou	0,1	
            - daň z pridanej hodnoty	15,0	
            - spotrebné dane	2,0	
            - cestná daň	0,2	
            - daň z dedičstva, darovania, prevodu a prechodu nehnuteľností	1,6	
Vymáhateľné daňové nedoplatky spolu	33,4	

b) Vymáhateľné daňové nedoplatky podľa právnej formy

	Jednotlivé skupiny daňových dlžníkov sa z hľadiska ich právnej formy podieľali na vymáhateľných daňových nedoplatkoch nasledovne:

	podiel v %	v absolútnej sume v mld. Sk	
-    spoločnosti s ručením obmedzeným	50,5	16,9	
-    fyzické osoby	23,0	7,7	
-    akciové spoločnosti	15,5	5,2	
-    štátne podniky	2,0	0,7	
-    družstvá	1,0	0,2	
-    ostatné	8,0	2,7	
spolu:	100	33,4	

Na zabezpečenie a vymoženie daňových nedoplatkov správca dane vykonáva rôzne úkony (zasiela výzvy na zaplatenie, vykonáva osobné pohovory s daňovými dlžníkmi, zabezpečuje daňové nedoplatky, resp. zabezpečuje úhradu na nesplatnú alebo nevyrubenú daň), ktoré mu umožňuje zákon SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o správe daní“). Ďalej využíva všetky spôsoby vymáhania daňových nedoplatkov, ktoré mu umožňuje zákon o správe daní.    

Vymáhanie daňových nedoplatkov
	
K 30.6.2002 sa na základe jednotlivých úkonov správcu dane a preúčtovaním nadmerných odpočtov dane z pridanej hodnoty, spotrebných daní a preplatkov na daniach celkové daňové nedoplatky znížili o 7,3 mil. Sk.
Celkom bolo zaslaných 34 517 výziev na zaplatenie daňových nedoplatkov, v ktorých boli daňoví dlžníci vyzvaní na zaplatenie daňových nedoplatkov v celkovej sume 4 018 mil. Sk; skutočne bola uhradená suma 597 mil. Sk, čo je 14,9 % z vymáhanej sumy.

	Na zabezpečenie a vymoženie daňových nedoplatkov bolo vydaných 4 403 rozhodnutí o určení záložného práva, ktorými boli zabezpečené daňové nedoplatky v sume 3 626 mil. Sk; zaplatený nedoplatok predstavoval sumu 855 mil. Sk, čo je 23,6 % z dlžnej sumy. Okrem uvedených rozhodnutí však ostávajú v platnosti aj rozhodnutia o určení záložného práva vydané v predchádzajúcich rokoch, ak nimi zabezpečené daňové nedoplatky a pohľadávky neboli ešte uspokojené.

V hodnotenom období bolo vydaných 23 383 daňových exekučných výziev a exekučných príkazov na sumu 10 268 mil. Sk. Z toho bolo 4 414 exekučných príkazov na prikázané pohľadávky na účtoch vedených v bankách, na iných peňažných pohľadávkach a iných majetkových právach, kde vymáhaná suma predstavovala  2 648 mil. Sk a skutočne vymožená suma 356 mil. Sk, čo je 13,4 % z vymáhanej sumy. Na zrážky zo mzdy a iných príjmov bolo vydaných 1 336 exekučných príkazov na sumu 241 mil. Sk; skutočne  bola vymožená suma 12,3 mil. Sk, t.j. 5,1 % z vymáhanej sumy.

Na odobratie hotových peňazí a iných vecí bolo vydaných 42 exekučných príkazov na vymáhanie  daňových  nedoplatkov v sume 5,1 mil. Sk, skutočne vymožených  bolo 3,4 mil. Sk, čo je 66,7 % takto vymáhaných nedoplatkov. Na predaj cenných papierov bolo vydaných 9 exekučných príkazov na sumu 55 mil. Sk, skutočne vymožených bolo 5,1 mil. Sk, čo je 9,3 %. Na postihnutie majetkového práva bol vydaný 1 exekučný príkaz, ktorým boli vymáhané nedoplatky v sume  8,1 mil. Sk, skutočne vymožených bolo 0,05 mil. Sk, čo je 0,6 %.
	
V hodnotenom období bolo vykonaných 141 dražieb, z toho 65 vykonaných vydražením  vecí a 76 vykonaných bez vydraženia vecí. Výťažok z dražieb uskutočnených v I. polroku 2002 predstavoval 21,8 mil. Sk.

Podrobnejší prehľad o zaplatení a vymáhaní daňových nedoplatkov k 30.6.2002 je v prílohe č. 1.

2) Daňové pohľadávky prihlásené do konkurzného konania a vyrovnacieho konania

	K 30.6.2002 daňové úrady prihlásili do konkurzného konania a vyrovnacieho konania daňové pohľadávky v sume 27,0 mld. Sk, čo je 37,8 % z celkových daňových nedoplatkov. V porovnaní s rovnakým obdobím minulého roka je suma prihlásených daňových pohľadávok do konkurzného konania a vyrovnacieho konania o 2,6 mld. Sk vyššia.
 
	Pohľadávky prihlásené do konkurzného konania a vyrovnacieho konania sa evidujú kumulatívne. V tejto súvislosti je potrebné poznamenať, že priebeh konkurzu trvá aj niekoľko rokov. Ako vyplýva zo zákona o konkurze a vyrovnaní, ako aj zo zákona o správe daní, správca dane nemôže v tomto období začať na uvedené pohľadávky daňové exekučné konanie a v prípade, že sa daňové exekučné konanie začalo, toto sa prerušuje. 

	Z hľadiska jednotlivých druhov daní najvyššiu sumu daňových pohľadávok prihlásených do konkurzného konania a vyrovnacieho konania predstavujú daňové pohľadávky na dani z pridanej hodnoty 13,1 mld. Sk, čo tvorí 48,3 % celkových daňových pohľadávok prihlásených do konkurzného konania a vyrovnacieho konania, v porovnaní s rovnakým obdobím minulého roka je to o 1,4 mld. Sk viac. 

Daňové pohľadávky prihlásené do konkurzného konania a vyrovnacieho konania podľa jednotlivých druhov daní:

											     v mil. Sk
Druh dane	Daňové pohľadávky k 30.6.2001	Daňové pohľadávky k 30.6.2002	Rozdiel
2002-2001	
Daň z obratu	443	432	-11	
Odvod z objemu miezd	484	692	208	
Dôchodková daň	65	94	29	
Daň z príjmov obyvateľstva	20	41	21	
Ostatné dane	622	677	55	
Spolu pohľadávky na daniach platných do 31.12.1992	
1 634	
1 936	
302	
Daň z príjmov fyzických osôb	2 335	2 879	544	
Daň z príjmov právnických osôb	2 512	2 998	486	
Daň z príjmov vyberaná zrážkou	-	32	32	
Daň z pridanej hodnoty	11 656	13 078	1 422	
Spotrebné dane	4 651	4 184	- 467	
Cestná daň	121	151	30	
Daň z dedičstva, darovania, prevodu a prechodu nehnuteľností	
1 497	
1 798	
301	
Spolu pohľadávky na daniach platných od 1.1.1993	
22 772	
25 120	
2 348	
Spolu pohľadávky prihlásené do konkurzného konania a vyrovnacieho konania	

24 406	

27 056	

2 650	

Prehľad o daňových pohľadávkach prihlásených do konkurzného konania a vyrovnacieho konania k 30.6.2002 v členení na pohľadávky na daniach a pohľadávky na sankciách daňovej sústavy platnej do 31.12.1992 a daňovej sústavy platnej od 1.1.1993 a podľa právnej formy daňových dlžníkov  je uvedený v prílohe č. 2.

Podľa právnej formy daňových dlžníkov sa pohľadávky prihlásené do konkurzného konania a vyrovnacieho konania boli evidované u akciových spoločností v sume 15,5 mld. Sk a u spoločností s ručením obmedzeným v sume 8,5 mld. Sk.

Prihlásené daňové pohľadávky do konkurzného konania k 30.6.2002

Pracovisko
DR SR	Počet daňových dlžníkov v konkurze podľa pDR SR	Výška pohľadávok -daňového nedoplatku prihlásená do konkurzu spolu
v mil. Sk 	Počet rozhodnutí o určení záložného práva	Výška založených pohľadávok – daňových nedoplatkov prihlásených do konkurzu v mil. Sk	Predpoklad uspokojenia pohľadávok daňových nedoplatkov v prípadoch, kde nebol ukončený konkurz v mil. Sk	
Bratislava	356	2 604	540	1 079	170	
Trnava	245	2 856	218	1 348	111	
Trenčín	197	4 093	363	2 212	248	
Nitra	332	2 762	476	1 941	359	
Žilina	352	4 263	380	1 161 	265	
B. Bystrica	440	2 699	595	1 197	106	
Prešov	485	4 071	366	1 389	88	
Košice	594	3 688	485	2 259	276	
Spolu	3 001	27 036	3 423	12 586	1 623	

Prihlásené daňové pohľadávky do vyrovnacieho konania

Pracovisko DR SR	Počet daňových dlžníkov vo vyrovnaní   podľa pDR SR	Výška pohľadávok -daňového nedoplatku prihlásených do vyrovnania spolu
v mil. Sk 	Počet rozhodnutí o určení záložného práva	Výška založených pohľadávok – daňových nedoplatkov v mil. Sk	Predpoklad uspokojenia pohľadávok daňových nedoplatkov v prípadoch, kde nebolo ukončené vyrovnanie v mil. Sk	
Trnava	2	963	0	1	1	
Trenčín	1	3 063	2	3	0	
Žilina	1	5 257	3	4	2	
B. Bystrica	1	11 727	1	3	0	
Spolu	5	21 010	6	11	3	

Do konkurzného konania bolo k 30.6.2002 prihlásených 3 001 daňových dlžníkov, u ktorých správca dane zriadil 3 423 záložných práv v celkovej sume 12 586 mil. Sk.  V povolenom vyrovnaní sú 5 daňoví dlžníci. 

Výsledky ukončených konkurzov a vyrovnaní k 30.6.2002

Pracovisko DR SR	Počet daňových dlžníkov u ktorých bol ukončený konkurz	Suma prihlásených pohľadávok -daňových nedoplatkov daňových dlžníkov, u ktorých bol ukončený konkurz v mil. Sk	Suma uspokojených pohľadávok – daňových nedoplatkov daňových dlžníkov, u ktorých bol ukončený konkurz v mil. Sk	
Bratislava	35	172	27	
Trnava	13	130	32	
Trenčín	5	19	4	
Nitra	34	158	10	
Žilina	11	78	51	
B. Bystrica	25	93	5	
Prešov	11	19	5	
Košice	35	133	16	
Spolu	169	802	150	

Výsledky ukončených vyrovnaní

Pracovisko DR SR	Počet daňových dlžníkov u ktorých bol ukončený konkurz	Suma prihlásených pohľadávok -daňových nedoplatkov daňových dlžníkov, u ktorých bol ukončený konkurz v mil. Sk	Suma uspokojených pohľadávok – daňových nedoplatkov daňových dlžníkov, u ktorých bol ukončený konkurz v mil. Sk	
Trenčín	1	3 	1	
B. Bystrica	1	0	0	
Košice	1	6	3	
Spolu	3	9	4	

Konkurzné konanie bolo ukončené u 169 daňových dlžníkov, suma prihlásených pohľadávok daňovými úradmi bola 802 mil. Sk, z ktorej bolo uspokojených 150 mil. Sk. Vyrovnacie konanie bolo ukončené u 3 daňových dlžníkov; suma prihlásených pohľadávok daňovými úradmi bola 9 mil. Sk, z ktorej bolo uspokojených 4 mil. Sk.  

Správca dane za podmienok stanovených v zákone o správe daní z vlastného podnetu odpíše časť alebo celú daňovú pohľadávku prihlásenú do konkurzného konania alebo vyrovnacieho konania. Ide o tieto prípady:

na základe právoplatného uznesenia súdu 
-     o potvrdení vyrovnania, ak podľa neho dlžník splnil svoje povinnosti úplne a včas, 
-	o zrušení konkurzu po splnení rozvrhového uznesenia,
-	o zamietnutí návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku,
-	o zrušení konkurzu po splnení núteného vyrovnania a na základe rozhodnutia súdu o zrušení konkurzu z dôvodu, že majetok daňového subjektu nepostačuje na úhradu výdavkov a odmeny správcu konkurznej podstaty.
3) Nevymožiteľné daňové nedoplatky

	Daňové  úrady  k  30.6.2002  evidovali  nevymožiteľné daňové nedoplatky v sume 11,1 mld. Sk; z toho na daniach daňovej sústavy platnej do konca roku 1992 2,1 mld. Sk a na daniach daňovej sústavy platnej od roku 1993 9,0 mld. Sk. Prehľad o štruktúre nevymožiteľných daňových nedoplatkoch je v prílohe č. 3. 

Najvyššia sumu nevymožiteľných daňových nedoplatkov bola evidovaná na dani z pridanej hodnoty, a to 5,0 mld. Sk, čo je 45,5 % z celkových nevymožiteľných nedoplatkov. Podľa právnej formy najvyššia suma nevymožiteľných daňových nedoplatkov bola evidovaná u spoločností s ručením obmedzeným, a to 7,7 mld. Sk, čo je 69,8 % z celkových nevymožiteľných daňových nedoplatkov a u fyzických osôb v sume 2,2 mld. Sk, čo je 19,5 % z celkových nevymožiteľných daňových nedoplatkov.

Podľa zákona o správe daní sa za nevymožiteľný daňový nedoplatok považuje taký nedoplatok, ktorý sa bezvýsledne vymáha od daňového dlžníka alebo od iných osôb, od ktorých mohol byť vymáhaný, najmenej desať rokov po skončení roka, v ktorom tento nedoplatok vznikol, alebo nedoplatok, ktorého vymáhanie by zrejme neviedlo k výsledku, alebo ak je pravdepodobné, že  by náklady vymáhania presiahli jeho výťažok alebo jeho vymáhanie je spojené s veľkými ťažkosťami. O odpísaní pre nevymožiteľnosť sa daňový dlžník neupovedomuje, jeho dlh trvá ďalej, ak nie je vybratie dane premlčané.

	Právo vybrať a vymáhať daňové nedoplatky je premlčané po šiestich rokoch po skončení roka, v ktorom sa stali tieto nedoplatky splatné. Ak správca dane vykoná úkon na vyberanie, zabezpečenie alebo vymáhanie nedoplatkov (napr. vyzve daňového dlžníka, aby daňový nedoplatok zaplatil) premlčacia lehota začne plynúť znovu po skončení kalendárneho roka, v ktorom bol daňový dlžník o tomto úkone upovedomený. Zákon o správe daní ustanovuje  maximálnu  lehotu  dokedy je možné daňové nedoplatky vybrať a vymáhať,  a to dvadsať rokov, pričom táto lehota začína plynúť po skončení kalendárneho roka, v ktorom sa stali nedoplatky splatné.

Podľa zákona o správe daní s účinnosťou od 1.8.2000 správca dane môže z  vlastného podnetu odpísať daňový nedoplatok ku dňu zániku daňového subjektu, po právoplatnom skončení likvidácie dedičstva alebo ak dedičstvo, ktoré nenadobudol žiadny dedič, pripadlo štátu.

Príčiny vzniku daňových nedoplatkov

	Medzi najčastejšie príčiny vzniku daňových nedoplatkov naďalej patria tieto:

-	nedostatočná finančná a daňová disciplína daňových subjektov, 
-	nepriaznivá hospodárska a platobná situácia, 
-	neúspešnosť podnikateľských zámerov, 
-	vedomé vyhýbanie sa plateniu daní, 
-	neodvedenie, alebo zadržanie zrazených daní platiteľmi dane zo závislej činnosti a funkčných požitkov a dane vyberanej zrážkou.

III. Colné nedoplatky

	Colné nedoplatky k  hodnotenému obdobiu dosiahli sumu 5 901,2 mil. Sk, čo je v porovnaní s rovnakým obdobím minulého roka viac o 23,5 mil. Sk. 

Za sledované obdobie colné úrady prihlásili pohľadávky voči dlžníkom v konkurznom konaní, vyrovnacom konaní a pohľadávky voči dlžníkom v likvidácii v sume 20,7 mil. Sk.     K 30.6.2002 bola z tejto sumy vymožená finančná čiastka vo výške 161 tis. Sk. Okrem toho colné úrady evidujú pohľadávky voči dlžníkom v  Českej republike v celkovej výške           126,1 mil. Sk. 

Colné nedoplatky tvoria nedoplatky na colnom dlhu, ktorý tvorí clo, daň z pridanej hodnoty vyberaná pri dovoze, spotrebná daň pri dovoze, dovozná prirážka a iné platby vymerané colnými orgánmi.

Rozdiel medzi výškou colného dlhu oznámeného colným úradom a výškou colného dlhu zaplateného v lehote splatnosti predstavuje colné nedoplatky.

Prehľad o stave a vývoji colných nedoplatkov 
v mil. Sk
Colné nedoplatky	Nedoplatky 
k 30.6.2001	Nedoplatky 
k 30.6.2002	Rozdiel 
2002-2001	
Clo	546,1	555,0	8,9	
Spotrebné dane	606,0	650,9	44,9	
Vyrovnávacie dávky pri dovoze	2,4	2,4	0,0	
Dovozná prirážka	97,3	96,5	-0,8	
Daň z pridanej hodnoty	2 971,6	2 937,5	- 34,1	
Úroky	1 654,3	1 658,9	4,6	
Colné nedoplatky spolu	5 877,7	5 901,2	23,5	

Z hľadiska vzniku colných nedoplatkov sa najväčšou mierou podieľajú na celkových colných nedoplatkoch nedoplatky z rokov 1991 až 1995, čo dokumentuje aj nasledujúci prehľad: 

Obdobie					k 30.6.2001				k 30.6.2002 1. 1. 1991 – 31. 12. 1995  			2 797,3 mil. Sk 		       2 792,3 mil. Sk
1. 1. 1996 – 31. 12. 2000       			1 336,2 mil. Sk		       1 212,8 mil. Sk                    
1. 1. 2001 – 31. 12. 2001  			1 744,2 mil. Sk		       1 681,4 mil. Sk
1. 1. 2002 – 30.6.2002						   	          214,7 mil. Sk                   
						5 877,7 mil. Sk		       5 901,2 mil. Sk

	Z celkovej sumy colných nedoplatkov boli zaznamenané najvyššie nedoplatky           na týchto colných úradoch: 

-	Nitra (2 824,2 mil. Sk), výšku tejto sumy ovplyvňuje v podstatnej miere jeden dlžník, ktorého nedoplatok predstavuje približne 80 %  z uvedenej sumy nedoplatkov, 
-	Bratislava (822,2 mil. Sk), na tejto výške nedoplatkov sa v podstatnej miere podieľajú  tí dlžníci, u ktorých colný úrad eviduje nedoplatky nad 40 mil. Sk, 
-	Prešov (402,7 mil. Sk), uvedenú sumu ovplyvňuje dlžník, u ktorého colný úrad eviduje nedoplatok nad 160 mil. Sk a dlžník s nedoplatkom nad 90 mil. Sk.

Na druhej strane najnižšie colné nedoplatky vykazovali tieto colné úrady:
-	Poprad (28,1 mil. Sk),
-	Čierna nad Tisou (55,7 mil. Sk),
-	Fiľakovo (66,3 mil. Sk). 

Za sledované obdobie bol zaznamenaný len mierny nárast (o 23,5 mil. Sk) colných nedoplatkov.  Výška  nedoplatkov  sa  v  priebehu  I. polroka  2002  pohybovala  v  rozmedzí 5 8883,0 – 5 921,0 mil. Sk.
K nárastu colných nedoplatkov v I. polroku 2002 došlo predovšetkým z týchto dôvodov:

-	zintenzívnenie následných kontrol so zameraním na správnosť zaradenia tovaru a určovanie colnej hodnoty malo za následok dodatočné vymeranie colného dlhu, ktorý nemohol byť uspokojený zo zábezpeky a dlžníci spravidla dodatočne vymeraný colný dlh dobrovoľne neuhradili,
-	dlžníci v závere roku z dôvodu nedostatku finančných prostriedkov neuhrádzali v lehote splatnosti colné dlhy, tieto začali postupne uhrádzať v januári 2002,
-	v roku 2001 boli vymerané úroky z omeškania z včas nezaplatených colných dlhov dlžníkom, ktorí v tom čase už boli v konkurze alebo právne neexistovali a fakticky už nevykonávali žiadnu činnosť,
-	colné nedoplatky sú vymáhané od ručiteľov, ktorí súdnou cestou napadli oprávnenosť vymáhania dlžných súm alebo nie je možné uspokojiť pohľadávku z poskytnutého zabezpečenia z dôvodu konkurzu banky,
-	nemožnosť  vymáhania colných nedoplatkov z dôvodu nedostatku majetku dlžníka.  

Vymáhanie colných nedoplatkov

	Colné úrady pri vymáhaní colných nedoplatkov postupovali podľa zákona                   č. 180/1996 Z. z. Colný zákon v  znení neskorších predpisov a zákona č. 238/2001 Z. z. Colný zákon, účinného od 1. 7. 2001.

V priebehu hodnoteného obdobia bolo v exekučnom konaní vydaných 988  rozhodnutí. Z vymáhanej sumy 195,2 mil. Sk colné úrady vymohli 81,0 mil. Sk, čo predstavuje 41,5 % úspešnosť vymáhania. 

Prehľad o vymáhaní colných nedoplatkov k 30.6. 2002 je uvedený v prílohe č. 4.

Výšku vymožených colných nedoplatkov ovplyvňujú najmä:

-	platobná neschopnosť úpadcov a skutočnosť, že majetok úpadcu pokryje len cca 30 % 
jeho pohľadávok voči dlžníkom,
-	formálna existencia firiem, ktoré v súčasnosti už nepodnikajú, ale nie sú zrušené ani
vymazané z obchodného registra,
-	skutočnosť, že vymáhané pohľadávky boli už exekuované a prakticky sú nevymožiteľné.