Vyhodnotenie pripomienkového konania k sankčnému systému v daňovej oblasti 

Spôsob pripomienkového konania: bežný/zjednodušený/skrátený postup –  dôvod: | Bežný postup.
Zoznam oslovených subjektov: | Podpredsedovia vlády SR, ministerstvá, Úrad vlády SR, Odbor vládnej agendy Úradu vlády SR, Sekcia hospodárskej politiky Úradu vlády SR, Úrad vlády SR, Sekcia Inštitút pre aproximáciu práva, Protimonopolný úrad SR, Najvyšší kontrolný úrad SR, Generálna prokuratúra SR, Národná banka Slovenska, Slovenská komora daňových poradcov, Združenie podnikateľov Slovenska, Slovenská komora audítorov.
Počet oslovených subjektov: | 30
Zaslali do stanoveného termínu: | Podpredseda vlády  SR pre ekonomiku, podpredseda vlády  SR pre legislatívu, podpredsedníčka vlády SR pre európsku integráciu, podpredseda vlády  SR pre ľudské a menšinové práva a regionálny rozvoj, Ministerstvo dopravy, pôšt a telekomunikácií SR, Ministerstvo zahraničných vecí SR, Ministerstvo vnútra SR, Ministerstvo hospodárstva SR, Ministerstvo obrany SR,  Ministerstvo pre správu a privatizáciu národného majetku SR, Ministerstvo zdravotníctva SR, Ministerstvo výstavby a regionálneho rozvoja SR, Ministerstvo spravodlivosti SR, Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR, Ministerstvo pôdohospodárstva SR, Ministerstvo životného prostredia SR, Úrad vlády SR sekcia kontroly, Úrad vlády SR odbor vládnej agendy, Sekcia hospodárskej politiky Úradu vlády SR, Protimonopolný úrad SR, Generálna prokuratúra SR, Národná banka Slovenska, Slovenská komora daňových poradcov, Ministerstvo kultúry SR, Najvyšší kontrolný úrad SR, Úrad vlády SR, Sekcia Inštitút pre aproximáciu práva, Ministerstvo školstva SR, Prezídium policajného zboru – Úrad finančnej polície.
Zaslali po termíne: | -
Vôbec nezaslali: | Slovenská komora audítorov, Združenie podnikateľov Slovenska.
Subjekty, ktoré nemali pripomienky: | Podpredseda vlády  SR pre ekonomiku, podpredseda vlády  SR pre legislatívu, podpredsedníčka vlády SR pre európsku integráciu, podpredseda vlády  SR pre ľudské a menšinové práva a regionálny rozvoj, Ministerstvo dopravy, pôšt a telekomunikácií SR, Ministerstvo kultúry SR, Ministerstvo školstva SR, Ministerstvo zdravotníctva SR, Ministerstvo výstavby a regionálneho rozvoja SR, Ministerstvo spravodlivosti SR, Úrad vlády SR sekcia kontroly, Sekcia hospodárskej politiky Úradu vlády SR, Protimonopolný úrad SR, Najvyšší kontrolný úrad SR, Generálna prokuratúra SR, Národná banka Slovenska,   Prezídium policajného zboru – Úrad finančnej polície.
Počet vznesených pripomienok: | 21
Počet akceptovaných: | 6
Počet akceptovaných čiastočne: | 2
Počet neakceptovaných, z toho zásadných – ktoré subjekty: | 13, z toho zásadných 2 - Ministerstvo hospodárstva  SR, Úrad vlády SR - Sekcia  Inštitút pre aproximáciu práva

Rozporové konanie (s kým, kedy, na akej úrovni, s akým výsledkom):

l. S Ministerstvom hospodárstva SR dňa 16. 7. 2002 na úrovni riaditeľov odborov.

Záver rokovania: bola dohodnutá zmena termínu pre splnenie úlohy v bode B. l. návrhu uznesenia vlády SR z pôvodne požadovaného termínu 31. 12. 2002  na termín  31. 12. 2003. 

2. S Úradom vlády SR, Sekcia Inštitút pre aproximáciu práva dňa 22. 7. 2002 na úrovni riaditeľov.

Záver rokovania: na rokovaní bolo skonštatované, že predkladateľ lehotu na predloženie pripomienok dodržal.

Počet odstránených pripomienok: | 2
Počet neodstránených pripomienok: | -

Rezort | Pripomienka | Typ | Vyh. | Spôsob vyhodnotenia
Ministerstvo zahraničných vecí SR | V časti II. navrhuje zapracovať rozlíšenie medzi úmyselným a neúmyselným neplnením daňových povinností daňovým subjektom, ktoré je deklarované v úvode materiálu. | O | ČA | Navrhovaný sankčný systém vychádza z neúmyselného neplnenia daňových povinností, ktoré sa sankcionuje v rámci správy daní a tým aj daňového konania. Materiál sa nezaoberá s úmyselným neplnením daňových povinností,  ktoré je predmetom trestného konania.

Ministerstvo vnútra SR

Odporúča sankčný systém diferencovať v oblasti pokút za daň z majetkového priznania pre fyzické osoby do výšky 2000,- Sk.

Časť II. bod 1. písm. b) navrhuje doplniť o časť : .. alebo hlásenie nepredloží vôbec ani na výzvu správcu dane.

O

O

N

A

Z dôvodu zjednodušenia sankčného systému sa navrhuje jednotná pokuta, ktorú správca dane môže, ale nemusí uložiť.

 Navrhovaný text  bol v  materiáli doplnený.

Ministerstvo hospodárstva SR | V návrhu uznesenia vlády k predmetnému materiálu, kde v bode B žiada zmenu termínu na 31.12.2002. | Z | N | Navrhovaný termín je nereálny. Na rokovaní medzi MH SR a MF SR bol rozpor odstránený v tom smere že bola dohodnutá zmena termínu  na 31.12.2003.

Ministerstvo obrany SR

Odporúča doplniť materiál o skúsenosti s uplatňovaním jednotlivých systémov sankcií európskych štátov uvedených v predloženom materiáli a výsledky, ktoré sa jeho aplikáciou dosiahli. 

Odporúča zvážiť doplnenie „systému dobrovoľnej úhrady sankcie“ priamo daňovníkom v prípade, že sám zistí svoje nesplnenie povinností nepeňažnej povahy s cieľom minimalizovať dĺžku doby rozhodujúcu pre výpočet sankčného úroku a zvážiť formu stimulácie takéhoto dobrovoľného postupu daňovníka.

V oblasti dane zo závislej činnosti a funkčných požitkov odporúča zvážiť možnosť uplatnenia sankcií priamo platiteľom dane, ktorý za daň, resp. preddavky na daň majetkovo zodpovedá a napr. v prípade, že zrazil daň v nesprávnej výške svojim zavinením alebo zavinením daňovníka s cieľom minimalizovať sledovanú dobu.

O

O

O

N

N

N

MF SR nemá k dispozícií požadované informácie. Každý štát prehodnocuje a prispôsobuje svoju legislatívu meniacim sa podmienkam, pričom dôraz je kladený na prevenciu pred postihovaním.

Sankcie sa ukladajú za nesplnenie alebo oneskorené plnenie daňových povinností. Výška sankčného úroku je závislá od lehoty zaplatenia daňového nedoplatku a nie od toho,  kedy  sankčný úrok vyrubí správca dane alebo ho vypočíta a zaplatí daňový subjekt. Tak, ako je to upravené v súčasnosti,  návrh neuvažuje so sankcionovaním sankcií.   

V materiáli sa i naďalej navrhuje ponechať  uplatnenie sankcií za porušenie daňových povinnosti pri vyberaní a platení dane z príjmov zo závislej činnosti a z funkčných požitkov proti platiteľovi dane.  V prípade, že daňovník podáva daňové priznanie, zodpovedá on  sám za správnosť 
priznanej dane.

Ministerstvo pre správu a privatizáciu národného majetku SR

Navrhuje doplniť o úpravu sankcií aj pre správcu dane v prípade,  ak na základe nezákonného rozhodnutia sú zadržiavané prostriedky daňového subjektu.

V časti II bod 2 navrhuje, aby sa pre výpočet úroku použil štandardný dvojtýždňový REPO tender NBS platný v deň vzniku nedoplatku.

Z

Z

A

A

Materiál bol doplnený  o navrhované sankcie, ktoré sa uplatnia voči správcovi dane vo výške limitnej úrokovej sadzby pre štandardný dvojtýždňový REPO tender NBS za obdobie nezákonného zadržiavania prostriedkov daňového subjektu, ako aj o návrh, že odvolanie proti rozhodnutiu o uložení sankcie má odkladný účinok.  

Pripomienka bola zapracovaná v materiáli.

Ministerstvo práce a sociálnych vecí a rodiny SR | Odporúča text úlohy B.1 upraviť nasledovne: „do úprav jednotlivých daňových zákonov premietnuť zjednodušený sankčný systém v oblasti daní podľa  predloženého návrhu“ s termínom do 31.12.2003. | O | ČA | Sankcie podľa navrhovaného sankčného systému z dôvodu prehľadnosti  budú upravené  len v zákone o správe daní a poplatkov, okrem sankcií za špecifické porušenia povinností, ktoré sa ponechajú v príslušných hmotnoprávnych daňových zákonoch. Odporúčaný termín akceptujeme.
Úrad vlády SR | Konštatuje, že materiál neobsahuje doložku finančných ekonomických a environmentálnych vplyvov a vplyvov na zamestnanosť. | O | A | Podľa metodického pokynu na prípravu a predkladanie materiálov na rokovanie vlády SR doložka finančných, ekonomických, environmentálnych vplyvov  a vplyvov na zamestnanosť sa nevyhotovuje, ak sa na ňu vzťahuje čl. 9 ods. 2 Smernice na prípravu a predkladanie materiálov na rokovanie vlády SR.

Slovenská komora daňových poradcov

Odporúča zvážiť zjednotenie sankčného postihu v zákone o správe daní a poplatkov vzhľadom na to, že prevažná časť daňových subjektov sa zaoberá len hmotnoprávnymi daňovými predpismi a zákon o správe daní ako základná procesná norma zostáva mimo ich pozornosti.

Navrhuje zvýrazniť rozdiel medzi sankčným úrokom pri dodatočnom priznaní a dodatočným výrubom.

Navrhuje prehodnotiť sankcionovanie  neskorého podania priznania v závislosti od doby omeškania a nie od dane uvedenej v priznaní.

Navrhuje používať pre vyrubovanie priemernú REPO sadzbu platnú počas omeškania a nie v momente vyrubenia.

Navrhuje, aby sankčný úrok bol počítaný len za dobu medzi podaním daňového priznania dane z pridanej hodnoty  a dňom, kedy by príjemca získal prostriedky zo štátneho rozpočtu (pri zohľadnení nových pravidiel na vracanie nadmerného odpočtu).

Odporúča osobitne riešiť problematiku tzv. časových posunov pri dani z pridanej hodnoty najmä v tých prípadoch, ak tzv. časový posun je v prospech štátneho rozpočtu.

O

O

O

O

O

O

N

N

N

N

N

N

Vo väčšine európskych štátov sankcie za neplnenie daňových povinností sú upravené v procesnom zákone. Pozornosť verejnosti bude potrebné upriamiť aj na zákon o správe daní a poplatkov,  pretože upravuje daňové konanie, priznáva práva a ukladá povinnosti daňovým subjektom.   

Pomer 1:2 medzi sankciami, ktoré sa uložia, ak si daňový subjekt sám zistí a prizná vyššiu daň v dodatočnom daňovom priznaní a sankciami, ktoré sa uložia, ak rozdiel dane zistí a dodatočne vyrubí správca dane je dostatočný. 

Z hľadiska zabezpečenia príjmov z daní do štátneho rozpočtu je navrhovaný systém efektívnejší.

Bola akceptovaná pripomienka Ministerstva práce a sociálnych vecí a rodiny SR. 

Požiadavka nie je jednoznačne formulovaná v nadväznosti na poslednú novelu zákona o DPH.

Požiadavka nie je jednoznačne formulovaná v nadväznosti na poslednú novelu zákona o DPH.

Ministerstvo pôdohospodárstva SR | Navrhuje rozlíšiť úmyselné a neúmyselné neplnenie daňových povinností. | O | A | Viď vyhodnotenie pripomienky Ministerstva zahraničný vecí SR.
Ministerstvo životného prostredia SR | Navrhuje doplniť text  predkladacej správy o dopad na životné prostredie. | O | A | Predkladacia správa bola doplnená o navrhovanú pripomienku.

Úrad vlády SR, Sekcia
Inštitút pre aproximáciu práva

Upozorňuje na nesprávne určenú lehota na zaslanie pripomienok, ktorá je  v rozpore s čl. 9 ods. 6  Legislatívnych pravidiel  vlády SR.

Navrhuje, vyjadriť sa  k Nariadeniu Európskej centrálnej banky (ES) č. 2157/1999 z 23. septembra 1999 o práve Európskej banky ukladať sankcie (ECB/1999/4).

Z

O

N

N

Legislatívne pravidlá vlády SR upravujú v čl. 9 ods. 6 lehotu na pripomienkové konanie k návrhu zákona. Na rokovaní bol rozpor z uvedených dôvodov odstránený.

Uvedené nariadenia sa nevzťahujú na sankcie ukladané za porušenie daňových povinností.