Vyhodnotenie pripomienkového konania 
k Postupom pre audit štrukturálnych fondov, Kohézneho fondu a Európskeho fondu pre rybné hospodárstvo na roky 2007 - 2013

Spôsob pripomienkového konania: skrátený postup – 5 pracovných dní z dôvodu zabezpečenia včasnej implementácie nariadení Európskych spoločenstiev

Zoznam oslovených subjektov: 

1.	Úrad vlády SR
2.	Odbor vládnej agendy Úradu vlády SR
3.	Kancelária podpredsedu vlády SR pre vedomostnú spoločnosť, európske záležitosti, ľudské práva a menšiny
4.	Ministerstvo dopravy, pôšt a telekomunikácií SR
5.	Ministerstvo zahraničných vecí SR
6.	Ministerstvo vnútra SR
7.	Ministerstvo hospodárstva SR 
8.	Ministerstvo kultúry SR
9.	Ministerstvo obrany SR
10.	Ministerstvo školstva SR
11.	Ministerstvo zdravotníctva SR
12.	Ministerstvo výstavby a regionálneho rozvoja SR 
13.	Ministerstvo spravodlivosti SR
14.	Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR
15.	Ministerstvo pôdohospodárstva SR
16.	Ministerstvo životného prostredia SR

Počet oslovených subjektov:					  16
Zaslali do stanoveného termínu:					  14
Zaslali po termíne:					    1
Vôbec nezaslali:					    1
Subjekty, ktoré nemali pripomienky:					    4
Počet vznesených pripomienok:					148
Počet akceptovaných:					100
Počet čiastočne akceptovaných:					  28
Počet neakceptovaných, z toho počet zásadných – ktoré subjekty:	  20 (0)
Rozporové konanie: Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR – 20. 11. 2007, expertné, všetky rozpory odstránené
Ministerstvo školstva SR – 21. 11. 2007, expertné, všetky rozpory odstránené
Ministerstvo životného prostredia SR - 21. 11. 2007, expertné, všetky rozpory odstránené

Rezort/úrad	Pripomienka	Typ	Vyh.	Stanovisko	
Úrad vlády SR	Bez pripomienok.				
Odbor vládnej agendy Úradu vlády SR	I.	Obal:
„Bratislava, november 2007“ nahradiť „Bratislava (konkrétny deň) november 2007“ – Podľa Metodického pokynu na prípravu a predkladanie materiálov na rokovanie vlády SR (2.2.1,(1), 8. zar.) „...na obale predkladaného materiálu sa uvedie miesto a dátum vyhotovenia (dátum vyhotovenia je deň vyhotovenia predkladanej verzie spracovateľom, nie dátum podpisu predkladateľa.)	O	A	Bol doplnený dátum 30. novembra 2007.	
	II.	Prekladacia správa:
ods. 1, 3. r.: „31.12.2006“ nahradiť „31. 12. 2006“	O	A	Bola doplnená medzera za číslami v dátume.	
	ods. 3, 1. r.: „prostredníctvom ktorých“ nahradiť „ktorých prostredníctvom“	O	A	Text bol zmenený na „ktorých prostredníctvom“.	
	ods. 5, 3. r.: za „2013“ vložiť čiarku	O	A	Čiarka bola vložená.	
	III.	Materiál:
Podľa Metodického pokynu na prípravu a predkladanie materiálov na rokovanie vlády SR (2.4.,(2), 8. zar.) na zdôrazňovanie nemožno používať verzály.
str. 1, ods. 2, 4. r.: „Operačného“ nahradiť „operačného“	O	A	Na str. 1, ods. 2, 4. r.: „Operačného“ bolo nahradené slovom „operačného“.	
	          ods. 3, 2. r.: „Európskych“ nahradiť „európskych“	O	N	Slovo „Európskych spoločenstiev“ je v materiáli ods. 3, 2. r uvedené ako podstatné meno. 	
	          ods. 5, 3. r.: „Príloha“ nahradiť „príloha“	O	A	V ods. 5, 3. r.: „Príloha“ bol nahradený  „príloha“	
	str. 2, ods. 5, 2. r.: „za účelom“ nahradiť „s cieľom“ – aj vo všetkých ďalších prípadoch	O	A	V celom texte materiálu bol pojem „za účelom“ nahradený pojmom „s cieľom“.	
	          ods. 9, 2. r.: „napomáhajúci dosiahnutiu“ nahradiť „napomáhajúci dosiahnutie“ – aj vo všetkých ďalších prípadoch	O	A	V celom texte materiálu bol pojem „napomáhajúci dosiahnutiu“ nahradený pojmom „napomáhajúci dosiahnutie“.	
	                      3. r.: „ES ako aj“ nahradiť „ES, ako aj“	O	A	Za skratku ES bola doplnená čiarka.	
	          ods. 16:  „žiadúceho“ nahradiť „žiaduceho“
                         medzi slová „stavu zistená“ vložiť čiarku	O	A	Slovo„žiadúceho“ bolo nahradené slovom „žiaduceho“ a medzi slová „stavu zistená“ bola vložená čiarka.	
	          ods. 21, 2. r.: „prostredníctvom ktorej“ nahradiť „ktorej prostredníctvom“	O	A	Spojenie „prostredníctvom ktorej“ bolo nahradené „ktorej prostredníctvom“.	
	str. 3, ods. 2, 2. r.: medzi slovami „užívateľ, vrátane“ vynechať čiarku	O	A	Medzi slovami „užívateľ, vrátane“ bola čiarka vynechaná. 	
	          ods. 13, 2. r.: medzi slovami „zákonov, vrátane“ vynechať čiarku	O	A	Medzi slovami „zákonov, vrátane“ bola čiarka vynechaná.	
	str. 4, ods. 3, j): „subjektami“ nahradiť „subjektmi“	O	N	Slovo „subjektami“ je správy gramatický tvar.	
	str. 5, 8., ods. 5, 1. r.: „zahrňovať“ nahradiť „zahrnovať“	O	C	Slovo „zahrňovať“ nahradiť bolo nahradené slovom „zahŕňať“. Slovo „zahrnovať“ nie je gramaticky správne.	
	str. 6, ods. 1, 3. r.: „ auditov ako aj“ nahradiť „auditov, ako aj“	O	A	Za slovo „auditov“ bola vložená čiarka.	
	str. 7, t), 2. r.: „vysporiadané“ nahradiť „vyrovnané“	O	N	Pojem „vyrovnané“ gramaticky nesedí s obsahom vety.	
	         9.2, a), ad): „dopad“ nahradiť „dosah“ – aj vo všetkých ďalších prípadoch a gramatických pádoch, keď nejde o fyzický dopad	O	N	Pojem „dosah“ gramaticky nesedí s obsahom vety.	
	str. 8, 9.3, ods. 2, 2. r.: „v zmysle ktorého“ nahradiť „v ktorého zmysle“	O	A	Pojem „v zmysle ktorého“ bol  nahradený pojmom „v ktorého zmysle“.	
	                 ods. 3, 4. r.: medzi slová „agentúry poverenie“ vložiť čiarku	O	A	Medzi slová „agentúry poverenie“ bola vložená čiarka.	
	                 ods. 7, 3. r.: medzi slovami „rovnaký, ako“ vynechať čiarku	O	A	Medzi slovami „rovnaký, ako“ bola vynechaná čiarka.	
	str. 10, ods. 3, 1. r.: „na základe ktorých“ nahradiť „na ktorých základe“	O	A	Pojem „na základe ktorých“ bol nahradený pojmom „na ktorých základe“.	
	            9.9.1, ods. 5, 1. r.: medzi slová „preveruje či“ vložiť čiarku	O	C	Uvedený riadok bol preformulovaný	
	                                  2. r.: „Za týmto účelom“ nahradiť „S týmto cieľom“	O	A	Pojem „Za týmto účelom“ bol nahradený pojmom „S týmto cieľom“.	
	str. 11, 9.9.2, ods. 6, a), 2. r.: „týkajúcim“ nahradiť „týkajúcich“	O	A	Slovo „týkajúcim“ bol nahradený slovom „týkajúcich“.	
	str. 12, 9.12.1, ods. 1, 2. r.: medzi slová „akcie sa“ vložiť čiarku	O	A	Medzi slová „akcie sa“ bola vložená čiarka.	
	                                   4. r.: „zadefinovanie“ nahradiť „definovanie“	O	A	Slovo „zadefinovanie“ bolo nahradené slovom „definovanie“.	
	                        ods. 5, b): „poverenie na základe ktorého“ nahradiť „poverenie, na ktorého základe“	O	A	Pojem„poverenie na základe ktorého“ bolo nahradené pojmom „poverenie, na ktorého základe“	
	str. 13, ods. 2, 2. r.: medzi slová „skupiny súvisiacich“ vložiť čiarku	O	A	Na str. 13, ods. 2, 2. r.: medzi slová „skupiny súvisiacich“ bola vložená čiarka	
	            ods. 6, 4. r.: „skupiny alebo ak“ nahradiť „skupiny, alebo ak“	O	A	Pojem „skupiny alebo ak“ bolo nahradené pojmom „skupiny, alebo ak“.	
	            9.12.2, ods. 3, 4. r.: „vysporiadané“ nahradiť „vyrovnané“	O	N	Pojem „vyrovnané“ gramaticky nie je správny s obsahom vety.	
	            9.12.3, c), 1. r.: „Zdieľanie“ nahradiť „Odovzdanie“	O	A	Slovo „Zdieľanie“ bolo nahradené slovom „Odovzdanie“.	
	                                     „akcie- uvádzajú“ nahradiť „akcie – uvádzajú“	O	A	Pojem „akcie- uvádzajú“ bolo nahradené pojmom „akcie – uvádzajú“.	
	            9.13, 1. r.: medzi slovami „nezrovnalosť, alebo“ vynechať čiarku	O	A	Medzi slovami „nezrovnalosť, alebo“ bola vynechaná čiarka.	
	                     2. r.: medzi slová „nezrovnalosť postupuje“ vložiť čiarku	O	A	Medzi slová „nezrovnalosť postupuje“ bola vložená čiarka.	
	            9.14, ods. 1, 3. r.: „vysporiadané“ nahradiť „vyrovnané“	O	N	Pojem „vyrovnané“ gramaticky nie je správny s obsahom vety.	
	                     ods. 2, 1. r.: „subjektami“ nahradiť „subjektmi“     	O	N	Slovo „subjektami“ je správy gramatický tvar.	
	            9.15, ods. 1, 1./2. r.: „ku audítorskej akcii“ nahradiť „na audítorskú akciu“	O	C	V časti 9.15, ods. 1, 1./2. r.: „ku audítorskej akcii“ bolo nahradené „k audítorskej akcii“	
	str. 15, ods. 1, 19.: „Zdieľanie“ nahradiť „Odovzdávanie“	O	A	Slovo „Zdieľanie“ bolo nahradené slovom „Odovzdanie“.	
	            ods. 2: „obdržaní“ nahradiť „získaní“	O	N	Slovo „získaní“ gramaticky nesedí s obsahom vety.	
	            9.16, ods. 1, 2. r.: „akciou..“ nahradiť „akciou.“	O	A	Bodka bola vypustená	
	                     ods. 7, 3. r.: „Zápis“ nahradiť „zápis“ – aj vo všetkých ďalších prípadoch a gramatických pádoch, keď sa neuvádza celý názov	O	N	„Zápis z overenia splnenia odporúčaní a opatrení“ je celý názov dokumentu.	
	str. 16, ods. 3, 1. r.: „Z.z.“ nahradiť „Z. z.“	O	A	Na str. 16, ods. 3, 1. r.: „Z.z.“ bolo nahradené „Z. z.“	
	IV. Komuniké - chýba
Komuniké je podľa Metodického pokynu na prípravu a predkladanie materiálov na rokovanie vlády SR (2., 2.1, (1)) povinnou časťou materiálu.	O	A	Komuniké je súčasťou materiálu zaslaného na rokovanie vlády SR.	
Kancelária podpredsedu vlády SR pre vedomostnú spoločnosť, európske záležitosti, ľudské práva a menšiny	Bez pripomienok.				
Ministerstvo dopravy, pôšt a telekomunikácií SR	V samotnom materiáli, v bode 9.12 "Správy z audítorskej akcie", v časti 9.12.1 "Predbežná správa o výsledku audítorskej akcie", "Vypracovanie predbežnej správy", posledný odsek "Asi by sem bolo dobre doplniť..." navrhujeme vypustiť.
Odôvodnenie
Uvedený odsek pravdepodobne patril tvorcom materiálu pri príprave tohto materiálu.	O	A	Odsek "Asi by sem bolo dobre doplniť..." bol vypustený.	
	Návrh uznesenia vlády Slovenskej republiky, v úlohe B.2. navrhujeme upraviť termín "do 3 mesiacov od schválenia Postupov vo vláde SR" na "do 3 mesiacov od nadobudnutia účinnosti Postupov".
Odôvodnenie
V samotnom materiáli, v bode 10 "Záverečné ustanovenia" je uvedené: "auditujúce orgány sú povinné postupy zapracovať do svojich interných manuálov najneskôr 3 mesiace po nadobudnutí účinnosti týchto postupov ..." t.j. zosúladiť uznesenia vlády so záverečnými ustanoveniami.	O	A	V Návrhu uznesenia bol termín v úlohe B.2 upravený na termín do 31. marca. 2008.	
	V samotnom materiáli, v bode 3 "Základné pojmy a definície" žiadame upraviť definíciu "Orgány zúčastňujúce sa na vykonávaní audítorskej akcie" nasledovne:  „vybrané organizačné útvary ústredných orgánov štátnej správy a Pôdohospodárskej platobnej agentúry vykonávajúce systémový audit a audit operácií, funkčne nezávislé od systému riadenia a kontroly auditovaného subjektu, vykonávajúce audítorskú akciu  v zmysle týchto postupov.“
Odôvodnenie
Dôvodom je potreba presnej špecifikácie auditov potrebných na zabezpečenie overenia účinného fungovania systému riadenia a kontroly, ako aj deklarovaných výdavkov EK na vhodnej vzorke operácií príslušnými útvarmi ministerstva, ako orgánov zúčastňujúcich sa na vykonávaní audítorskej akcie v programovom období 2007 - 2013.	O	A	V bode 3 "Základné pojmy a definície" bola upravená definícia "Orgány zúčastňujúce sa na vykonávaní audítorskej akcie" nasledovne:  „organizačné útvary ústredných orgánov štátnej správy a Pôdohospodárskej platobnej agentúry funkčne nezávislé od systému riadenia a kontroly auditovaného subjektu RO, SORO, PJ, CO, resp. od orgánov/útvarov vykonávajúcich monitorovacie a iné implementačné funkcie.“	
	V samotnom materiáli, v bode 9.3 "Poverenie na výkon audítorskej akcie",  v treťom odseku nahradiť slovné spojenie „útvaru vnútorného auditu" slovným spojením „orgánu zúčastňujúceho sa na vykonávaní audítorskej akcie“.
Odôvodnenie
Dôvodom je potreba presnej špecifikácie auditov potrebných na zabezpečenie overenia účinného fungovania systému riadenia a kontroly, ako aj deklarovaných výdavkov EK na vhodnej vzorke operácií príslušnými útvarmi ministerstva, ako orgánov zúčastňujúcich sa na vykonávaní audítorskej akcie v programovom období 2007 - 2013.	O	Č	V bode 9.3 "Poverenie na výkon audítorskej akcie",  v treťom odseku bolo slovné spojenie „útvaru vnútorného auditu" vypustené.	
	V samotnom materiáli, v bode 9.12 "Správy z audítorskej akcie", v časti 9.12.1 "Predbežná správa o výsledku audítorskej akcie", v oboch nadpisoch uvedenej časti slovo "sprava" nahradiť slovami "správa".
Odôvodnenie
Gramatická chyba  	O	A	V bode 9.12 "Správy z audítorskej akcie", v časti 9.12.1 "Predbežná správa o výsledku audítorskej akcie", v oboch nadpisoch uvedenej časti bolo slovo "sprava" nahradené slovami "správa".	
	V samotnom materiáli, v bode 10 "Záverečné ustanovenia", v ods. 3  slovo "uverejnenek" zmeniť na "uverejnenej".
Odôvodnenie
Gramatická chyba	O	A	Slovo "uverejnenek" bolo zmenené na "uverejnenej".	
	V celom materiáli zarovnať text do bloku a zjednotiť písmo.
Odôvodnenie
Napr. na strane 2 samotného materiálu je text v časti "audit trail" iná veľkosť písma, na stane 3, časť "nezrovnalosť" zarovnať do bloku	O	A	V texte bolo zjednotené písmo na v zmysle metodického usmernenia na predkladanie materiálov na rokovania vlády na Times New Roman veľkosť 12.	
	V samotnom materiáli, v bode 3 "Základné pojmy a definície", v pojme "členovia audítorskej skupiny" je v zátvorke uvedené "ďalej aj poverenie". Toto slovné spojenie navrhujeme zameniť na "ďalej len poverenie".
Odôvodnenie
Gramatická chyba	O	N	Spojenie „ďalej len“ je správne lebo ďalej v texte sa požíva aj skrátený názov aj úplný názov „poverenie“ alebo „Poverenie na výkon audítorskej akcie“.	
Ministerstvo zahraničných vecí SR	Bez pripomienok.				
Ministerstvo vnútra SR	V návrhu uznesenia odporúčame doplniť znenie bodu C.1. schvaľovať prípadné zmeny a doplnenia Postupov pre audit štrukturálnych fondov, Kohézneho fondu a Európskeho fondu pre rybné hospodárstvo na programové obdobie 2007 – 2013	O	A	V návrhu uznesenia bolo doplnené znenie bodu C.1. schvaľovať prípadné zmeny a doplnenia Postupov pre audit štrukturálnych fondov, Kohézneho fondu a Európskeho fondu pre rybné hospodárstvo na programové obdobie 2007 – 2013.	
Ministerstvo hospodárstva SR 	Nezaslalo pripomienky.				
Ministerstvo kultúry SR	V časti 3. Základné pojmy a definície navrhujeme zjednotiť označenie Európskeho fondu pre rybné hospodárstvo. Na strane 3 pri pojme Platobná jednotka je označený ako „EFF“ a pri pojme Prijímateľ je označený ako „EFRH“.	O	A	Skratka bola zjednotená ako EFF.	
	V celom texte dokumentu navrhujeme využiť a dôsledne používať legislatívne skratky. Napr. v časti 3 pri pojme Orgán verejnej správy je zmienený zákon č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých predpisov v znení neskorších predpisov, ktorý je uvádzaný aj pri iných pojme Verejné prostriedky, neskôr v časti 9.10 Nedostatky, v časti 9 14 Správne konanie.	O	A	Text bol upravený a všade kde to bolo vhodné doplnená legislatívna skratka „v znení neskorších predpisov“	
Ministerstvo obrany SR	- k bodu 1 – stanoviť záväznosť postupov pre dotknuté subjekty (najmä auditujúce orgány), nakoľko je v ustanovení uvedené, že postupy upravujú základné pravidlá, ciele, vychádzajú z ustanovení uvedených nariadení ES a povinnosti, vyplývajúce z uvedených nariadení ES budú uplatňované ...	O	A	V bode 1. Úvod materiálu bola doplnená záväznosť týchto postupov pre všetky orgány zúčastňujúce sa na vykonávaní audítorskej akcie a prizvané osoby.	
	- k bodu 3 pojem „auditovaný subjekt“ – považujeme za potrebné rozšíriť v zmysle zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite v znení zákona č. 618/2004 Z. z., t. j. aj na prijímateľa pomoci.	O	A	V postupoch bola definícia „auditovaný subjekt“ v bode 3 Základné pojmy a definície rozšírená aj na prijímateľa pomoci.
	
	- k bodu 3 k pojmu „prizvaná osoba“ doplniť, že prizvanú osobu musí schváliť štatutárny zástupca právnickej osoby, ktorej je zamestnanec, vyžadovaný ako prizvaná osoba zamestnancom (okr. fyzickej osoby),	O	A	V postupoch v bode 3 bolo doplnené, že „Dohody o spolupráci orgánu auditu s prizvanými osobami budú uzatvárané so štatutárnymi zástupcami prizvaných osôb (okrem fyzických osôb)“.	
	- k bodu 3 k pojmu „prizvaná osoba“ doplniť, o aké „útvary ústredných orgánov“ ide ako prizvaných osôb, nakoľko z uvedeného vyplýva, že by to mohla byť každá organizačná zložka,	O	Č	V postupoch v bode 3 v  definícii prizvaných osôb je upresnené, že prizvanými osobami môžu byť jedine útvary ktoré sú funkčne nezávislé od systému riadenia a kontroly auditovaného subjektu a vykonávajú následnú finančnú kontrolu.	
	- k bodu 3 k pojmu „prizvaná osoba“ – doplniť pred názvy orgánov (SFK, ...) že ide o zamestnanca SFK – na poverení na výkon auditu musia byť uvedení zamestnanci jednotlivo a nie len organizácia, resp. organizačná zložka (vplyv na refundáciu nákladov a pod.).	O	A	Pred názvy SFK bolo dopísané slovo „zamestnanci“.	
Ministerstvo školstva SR	1. Žiadame vypustiť bod 4 a 5 „Postupov“.

Zdôvodnenie:
Podľa Čl. 2, ods. (2) zákona č. 460/1992 Zb. v znení neskorších predpisov (Ústava Slovenskej republiky)... „Štátne orgány môžu konať iba na základe ústavy, v jej medziach a v rozsahu a spôsobom ktorý ustanoví zákon“. Predkladaný materiál sa síce predkladá na základe uznesení vlády Slovenskej republiky, ktoré sú uvedené v predkladacej správe k materiálu, avšak navrhovaná účinnosť týchto „Postupov“ nemá zatiaľ oporu vo všeobecne záväzných právnych predpisoch, nakoľko navrhovaná účinnosť novely zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 618/2004 Z. z. a o zmene a doplnení niektorých ďalších predpisov  sa predpokladá od 01.04.2008, zatiaľ však nebola predložená na rokovanie vlády Slovenskej republiky (pôvodný plánovaný termín september 2007).
V súčasnosti je na medzirezortnom pripomienkovom konaní návrh  zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 10/1996 Z. z. o kontrole v štátnej správe v znení neskorších predpisov a zákon č. 152/1998 Z. z. o sťažnostiach, ktorého predpokladaná účinnosť je navrhnutá od  01. 01. 2008.
Ďalej v ústavnom prerokovávaní je návrh zákona o pomoci poskytovanej z fondov Európskeho spoločenstva, ktorého predpokladaná účinnosť je taktiež k 01.01.2008, ďalej v ústavnom prerokovávaní je aj návrh zákona o audítoroch, audite a dohľade na výkonom auditu a o zmene a doplnení zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov s predpokladanou účinnosťou k 01.01.2008.
Ministerstvo zastáva názor, že najskôr by mali byť schválené všetky vyššie uvedené zákony v rámci ktorých by mala byť príslušná legislatíva EÚ aproximovaná do národnej legislatívy a až následne rozpracované a upravené „Postupy“. 
V bode 4 a 5 „Postupov“ je riešená zodpovednosť a povinnosti orgánu auditu, orgány zúčastňujúce sa na výkone audítorskej akcie a prizvané osoby. Táto časť rieši predovšetkým orgán auditu, nerieši ostatné ústredné orgány štátnej správy, resp. iné orgány, s ktorými sa však v ďalších častiach materiálu počíta a vôbec nekorešponduje s názvom materiálu. 
Tak ako sme vyššie uviedli, úlohy, povinnosti, zodpovednosť je potrebné vyriešiť vo všeobecne záväzných právnych predpisoch.
Záver: Pripomienka zásadného charakteru.	Z (O)	N	Postupy boli vydané v nadväznosti na uznesenie vlády č. 146 z 21.februára 2007 a listu predsedu vlády č. sp. 3122-4/2007KPV OSV zo dňa 12.7.2007 ktorým bol povolený odklad termínu splnenia úlohy do 30.11.2007.  
Nutnosť vypracovať tieto postupy sa viaže aj na nutnosť vykonať audit súladu na programové obdobie 2007 – 2013, ktoré vyplýva z požiadavky nariadenia Rady č. 1083/2006, ktorý musí byť ukončený do 12 mesiacov od  schválenia operačného programu. 
S orgánmi zúčastňujúcimi sa na vykonávaní audítorskej akcie prizvanými osobami budú uzatvorené dohody o spolupráci, kde budú definované všetky podrobnosti a podmienky spolupráce s orgánom auditu.
Keď bude schválená novela zákona 502/2001 Z. z., postupy budú aktualizované v zmysle schválenej novely.
Poskytnutým vysvetlením a doplnením úlohy do návrhu uznesenia vlády SR pre všetky zúčastnené ministerstvá uzatvoriť dohodu s MF SR, uvedenú v časti 5 postupov, MŠ SR netrvá na zásadnom charaktere pripomienky, čím zúčastnené strany považujú zásadný rozpor za odstránený.	
	2. Žiadame do názvu materiálu za slovo audit doplniť slová „a kontrolu“ a následne v celom texte postupov doplniť za slová audítorskej akcie .... „/kontrolnej“, realizácie auditu ..../kontroly, výkon auditu.../kontroly  a pod. v príslušných útvaroch.
Zdôvodnenie:
Audit je širší pojem, ktorý však zahŕňa aj overovanie vzorky operácií, čo v konečnom dôsledku znamená výkon následnej finančnej kontroly a jej výsledky v prípade porušenia finančnej disciplíny sú nevyhnutným podkladom pre správne konanie. Je potrebné zadefinovať pojem „audit“ v časti 3 Základné pojmy a definície“.
Záver: Pripomienka zásadného charakteru.	Z (O)	N	Postupy sa týkajú nového programového obdobia 2007-2013, v nadväznosti na nariadenie Komisie (ES) č. 1828/2006 príloha V bod 3 sa orgán auditu SR rozhodol uplatňovať IIA štandardy.
Z uvedeného dôvodu sa overenie účinného fungovania systému riadenia a kontroly  a audit operácií bude vykonávať ako vnútorný audit v zmysle platného zákona 502/2001 Z. z. Po uvedenom vysvetlení MŠ SR netrvá na zásadnom charaktere pripomienky a zúčastnené strany považujú zásadný rozpor za odstránený.	
	3. Žiadame preformulovať definíciu na strane 3 - Orgány zúčastňujúce sa na vykonávaní audítorskej/kontrolnej akcie nasledovne „organizačné útvary ústredných orgánov štátnej správy a útvary Pôdohospodárskej platobnej agentúry funkčne nezávislé od RO, SORO, CO, resp. tiež od orgánov/útvarov vykonávajúcich platobné, monitorovacie a iné implementačné funkcie.“
Zdôvodnenie:	
Pôvodne naformulované znenie zasahuje do kompetencie ministrov, ktorým prikazuje týmito „Postupmi“, ktorý konkrétny útvar má vykonávať audítorské akcie. Nie je v postupoch ani uvedené, kto by tieto vybrané organizačné útvary vykonávajúce audity/kontroly určoval. Preto je nevyhnutné túto oblasť doriešiť vo všeobecne záväznom právnom predpise, ktorým je zákon č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 618/2004 Z. z. a o zmene a doplnení niektorých ďalších predpisov (ďalej len „zákon č. 502/2001 Z. z.“) a konkrétne uviesť, že ide o útvary ústredných orgánov štátnej správy, ktoré plnia v programovom období 2007 – 2013 funkciu RO/. SORO/PJ.
Záver: Pripomienka zásadného charakteru.	Z	A	Pripomienka bola akceptovaná a zapracovaná následovne: Orgány zúčastňujúce sa na vykonávaní audítorskej akcie - organizačné útvary ústredných orgánov štátnej správy a Pôdohospodárskej platobnej agentúry funkčne nezávislé od systému riadenia a kontroly auditovaného subjektu RO, SORO, PJ, CO, resp. od orgánov/útvarov vykonávajúcich monitorovacie a iné implementačné funkcie. 	
	4. Žiadame vypustiť v rámci definície „prizvaná osoba“ časť vety na str. 3 ...“útvary ústredných orgánov štátnej správy a Pôdohospodárskej platobnej agentúry“.
Zdôvodnenie:	
Detto ako v bode 3.
Záver: Pripomienka zásadného charakteru	Z	A	Pripomienka bola akceptovaná a zapracovaná následovne: „Prizvaná osoba – zamestnanci útvaru Správy finančnej kontroly Bratislava, Správy finančnej kontroly Zvolen, Správy finančnej kontroly Košice vykonávajúci následnú finančnú kontrolu, iná fyzická osoba alebo zamestnanci právnickej osoby funkčne nezávislé od systému riadenia a kontroly auditovaného subjektu vykonávajúci audítorskú akciu v zmysle týchto postupov. Dohody o spolupráci orgánu auditu s prizvanými osobami budú uzatvárané so štatutárnymi zástupcami prizvaných osôb (okrem fyzických osôb).“	
	5. Žiadame preformulovať na str. 8 časť 9.3. tretí odsek, druhú vetu nasledovne: „ Ak je vedúcim audítorskej akcie zamestnanec iného ústredného orgánu štátnej správy, poverenie na výkon audítorskej akcie vydá príslušný minister ústredného orgánu štátnej správy.“
Zdôvodnenie:	
Pôvodne naformulované znenie zasahuje do kompetencie ministrov, ktorým prikazuje týmito „Postupmi“, ktorý konkrétny útvar má vykonávať audítorské akcie.
Záver: Pripomienka zásadného charakteru	Z	A	Akceptované úpravou textu - v časti 9.3 bol vypustený pojem „útvaru vnútorného auditu“.	
	6. Žiadame vypustiť celú časť 9.12.1: Predbežná správa o výsledku audítorskej akcie.
Zdôvodnenie:
Navrhované znenie nemá obdobu nikde v Európskej únii pri výkone auditu/kontroly, navyše je v rozpore s platnou národnou legislatívou a samotný predkladateľ asi nemá jasný obraz o tom čo navrhol o čom svedčí posledný odsek tejto časti materiálu. Je potrebné dodržiavať metodiku tak, ako to upravuje zákon č. 502/2001 Z. z.. Požiadavka, že predbežná správa musí obsahovať originály písomných dokladov je v rozpore so zákonom o účtovníctve  a ďalšími všeobecne záväznými právnymi predpismi. Aj pri odobratí originálnych dokladov, napr. pri podozrení z trestnej činnosti, sú aj orgány činné v trestnom konaní povinné originály dokladov po ukončení konania odovzdať tomu, komu boli odobraté. 
Záver: Pripomienka zásadného charakteru.	Z (O)	C	Do postupov bola doplnená veta „Predbežná správa je vypracovaná za účelom oboznámenia sa auditovaného subjektu s výsledkami audítorskej akcie.“

Požiadavka originálov písomných dokladov k správe bola vypustená.

Po uvedenej úprave textu MŠ SR netrvá na zásadnom charaktere pripomienky a zúčastnené strany považujú zásadný rozpor za odstránený.	
	7. Vypustiť v časti 9.12.2 Správa o výsledku audítorskej akcie, posledný odsek  (str. 13)  „originály písomných dokladov, alebo notársky overené kópie písomných dokladov“ a prečíslovať.
Zdôvodnenie: 
Detto ako v bode 4, navrhované znenie je nelogické, v rozpore s príslušnými všeobecne záväznými právnymi predpismi a naviac vysoko nákladné (notárske overovanie dokladov).
Záver: Pripomienka zásadného charakteru	Z	A	Akceptované úpravou textu - v časti 9.12.2 Správa o výsledku audítorskej akcie, časť vety  „originály písomných dokladov, alebo notársky overené kópie písomných dokladov“ bola vypustená.	
	B. Ostatné pripomienky:
1.	V časti 3. Základné pojmy a definície odporúčame vypustiť definície niektorých pojmov, ako napríklad „efektívnosť“, „hospodárnosť“, “účinnosť“, „verejné prostriedky“... a pod.
Zdôvodnenie: uvedené pojmy sú uvedené a jasne definované v príslušných všeobecne záväzných právnych predpisoch.  Pokladáme to za duplicitu. Je však potrebné vysvetliť iné pojmy, ktoré sú uvedené v postupoch a neobsahuje ich žiaden všeobecne záväzný právny predpis. Napríklad „verejný príspevok“, „overovanie“, „dohľad nad kvalitou“ a podobne.

Ďalej v tejto časti sa súčasne uvádza, že audítorská akcia je zameraná na systémový audit a audit operácií. Zákon č. 502/2001 Z. z. pozná len pojem systémový audit.

Žiadame do materiálu doplniť, na základe ktorých ustanovení a akého všeobecne záväzného právneho predpisu sa vykonáva audit operácií. (Myslí sa následná finančná kontrola podľa zákona č. 502/2001 Z. z., alebo o akú kontrolu ide? ).

Ďalej žiadame upraviť pojem „členovia audítorskej skupiny“ na „členovia audítorskej akcie“, nakoľko audítorská skupina nie je nikde v „Postupoch“ definovaná.	O	Č	V časti 3. Základné pojmy a definície boli vypustené definície pojmov, „efektívnosť“, „hospodárnosť“, “účinnosť“.

Na rozporovom konaní bolo vysvetlené, že zákon č. 502/2001 Z. z. § 33 ustanovuje že „Pri vykonávaní vnútorného auditu môže vnútorný audítor podľa predmetu vnútorného auditu a druhu hodnotenej činnosti použiť najmä postupy pre a) finančný audit, b) audit zhody, c) audit výkonnosti, d) systémový audit, e) audit informačných systémov. Na základe uvedeného je v zákone ponechaná možnosť na základe predmetu vnútorného auditu použiť aj iné postupy vnútorného auditu, ktorým v zmysle nariadenia Rady (ES) č. 1083/2006 môže byť aj audit operácií. 

Audit operácií sa vykonáva ako vnútorný audit v rámci audítorskej akcie, ktorá sa v zmysle § 31ods. 1 zákona 502/2001 vykonáva ako vnútorný audit. Uvedená odvolávka je zadefinovaná v časti 3 Pojmy a definície ako „Audítorská akcia“. 

Do „Postupov“ bol zadefinovaný pojem audítorská skupina.	
	2. Upraviť nesúlad medzi bodom 9.3 a 9.1.1.
Zdôvodnenie:
Podľa bodu 9.3. poverenie na výkon audítorskej akcie predkladá vedúci na schválenie vedúcemu ústredného orgánu štátnej správy, t. j. ministrovi.... Avšak v bode 9.1.1., písm. q) sa píše, že v prípade neakceptovania odporúčaní auditovaným subjektom zasiela vedúci audítorskej skupiny informáciu o neakceptovaných zisteniach ministrovi financií SR na prijatie rozhodnutia. Otázka: budú sa ministrovi financií SR zasielať informácie o neakceptovaných zisteniach aj v prípade, keď vedúci audítorskej akcie bude zamestnanec iného ústredného orgánu štátnej správy?	O	A	Nesúlad bol vysporiadaný doplnením textu do bodu 9.1.1. Súčasné znenie bodu je nasledovné: „v prípade neakceptovania odporúčaní auditovaným subjektom zasiela informáciu o neakceptovaných zisteniach príslušnému ministrovi a ministrovi financií SR na prijatie rozhodnutia“. Podrobnosti rozhodovania týchto dvoch ministrov budú upravené v dohodách uzavretých medzi orgánom auditu a orgánmi zúčastňujúcimi sa na vykonávaní audítorskej akcie.	
	3. Detto riešiť rozpor v bode 9.16  .... „Ak úroveň plnenia odporúčaní a opatrení bola nedostatočná alebo odporúčania neboli splnené, vedúci audítorskej skupiny písomne informuje ministra financií....Otázka, akým spôsobom to riešiť, ak poverenie vydal minister iného orgánu štátnej správy“?	O	A	Rozpor bol vysporiadaný doplnením textu do bodu 9.16. Súčasné znenie vety je nasledovné: „Ak budú opätovne identifikované uvedené zistenia (nesplnenie odporúčaní a opatrení), vedúci audítorskej skupiny po upozornení príslušného RO/SORO písomne informuje príslušného ministra a  ministra financií SR a list v kópii zasiela predstavenému z orgánu auditu.“ Podrobnosti rozhodovania týchto dvoch ministrov budú upravené v dohodách uzavretých medzi orgánom auditu a orgánmi zúčastňujúcimi sa na vykonávaní audítorskej akcie.	
	4. Na str. 11, časť 9.9.2 posledný odsek žiadame vypustiť bod b), f),g),l).
Zdôvodnenie:
Overenie skutočností uvedených v týchto bodoch je možné vykonať len na úrovni RO/SORO/PJ a nie u prijímateľa/konečného užívateľa.	O	Č	V časti 9.9.2. posledný odsek prvá veta sa vypustí text “ pri audite operácií na mieste u prijímateľa/konečného užívateľa“.	
	5. Na str. 14, časť 9.13 – v „Postupoch“ sa v problematike nezrovnalosti venujú zo strany predkladateľa iba dva riadky aj napriek skutočnosti, že v rámci overovania deklarovaných výdavkov EK na vhodnej vzorke operácií sú najčastejšími zisteniami nezrovnalosti. Naopak problematika nedostatkov na str. 12, časť 9.10 je rozsiahla a podľa nášho názoru sú v rámci tejto časti definované aj nezrovnalosti. Bolo by vhodné túto dôležitú časť podrobnejšie rozpracovať a upraviť.	O	N	Na rozporovom konaní bolo vysvetlené že už existujú schválené postupy nahlasovania a evidovania nezrovnalostí. Uvádzaním postupov nahlasovania nezrovnalostí v týchto postupoch by zbytočne prichádzalo k duplicite.	
	6. Na str. 14, časť 9.14 žiadame upraviť prvú vetu nasledovne: „V prípade zistenia porušenia finančnej disciplíny, ktoré je spôsobené RO, SORO, PJ, CO a ostatnými subjektami (napr. P/KU), ktoré sa v zmysle zákona...“ a vypustiť posledný odsek: „V prípade ak audítorská správa...“.
Zdôvodnenie: Vyššie uvedená požiadavka vyplýva zo zákona č. 523/2004 Z. z. a ďalších všeobecne záväzných právnych predpisov upravujúcich túto oblasť.	O	A	Na str. 14, časť 9.14 bola upravená prvá časť vety nasledovne: „V prípade zistenia porušenia finančnej disciplíny, ktoré je spôsobené RO, SORO alebo PJ, CO a ostatnými subjektmi povinnými umožniť výkon auditu/kontroly...“ bol vypustený posledný odsek: „V prípade ak audítorská správa...“.	
	7. V bode 11 platnosť a účinnosť „postupov“ posunúť až po nadobudnutí účinnosti navrhovaných zákonov tak, ako sme uviedli v zdôvodnení v časti A, bod 1 stanoviska.	O	N	Postupy boli vydané v nadväznosti na uznesenie vlády č. 146 z 21.februára 2007 a listu predsedu vlády č. sp. 3122-4/2007KPV OSV zo dňa 12.7.2007 ktorým bol povolený odklad termínu splnenia úlohy do 30.11.2007.  
Nutnosť vypracovať tieto postupy sa viaže aj na nutnosť vykonať audit súladu na programové obdobie 2007 – 2013 ktoré vyplýva z požiadavky nariadenia Rady č. 1083/2006 ktorý musí byť ukončený do 12 mesiacov od  schválenia operačného programu. 
Keď bude schválená novela zákona 502/2001 Z. z. postupy budú aktualizované v zmysle schválenej novely.	
Ministerstvo zdravotníctva SR	V čl. 9.3 Poverenie na výkon audítorskej akcie: „Poverenie na výkon audítorskej akcie obsahuje číslo poverenia, ......“, navrhujeme doplniť informáciu o tom, kto zodpovedá za prideľovanie a evidenciu čísel poverení a kedy, kde a ako je možné získať číslo audítorskej akcie.	O	A	V postupoch bod 9.3 bolo doplnené, že číslo programu na výkon audítorskej akcie zabezpečí vedúci audítorskej akcie a číslo audítorskej akcie je prideľované orgánom auditu pri zostavovaní ročného plánu.	
	V čl. 9.4  Oznámenie o začatí audítorskej akcie – vypustiť termín „spravidla“. Navrhujeme, aby sa presne určilo 5 dní pred začatím auditu zasielať oznámenie.	O	A	V čl. 9.4  oznámenie o začatí audítorskej akcie termín „spravidla“ bol vypustený.	
	V čl. 9.9 Realizácia audítorskej akcie – Zápis z vykonaného rozhovoru – požadujeme doplniť aj podpis zástupcu auditovaného subjektu, s ktorým sa rozhovor uskutočnil.	O	C	V čl. 9.9 Realizácia audítorskej akcie – Zápis z vykonaného rozhovoru bola doplnená nasledovná veta: „Audítor môže na žiadosť auditovaného subjektu predložiť zápis z vykonaného rozhovoru auditovanému subjektu“. 	
	V čl. 9.9.2 Postup realizácie auditu operácií – posledný odsek – v časti audit operácií na mieste u P/KU navrhujeme vypustiť body a),b),d),f),g) a l) a zahrnúť ich ako samostatný odsek operácií na úrovni RO/SORO/PJ/CO, keďže uvedené skutočnosti nie sú predmetom zmluvy s P/KU (sú v kompetencii RO,SORO alebo PJ/CO).	O	Č	V časti 9.9.2. posledný odsek prvá veta sa vypustí text “ pri audite operácií na mieste u prijímateľa/konečného užívateľa“. 	
	V čl. 9.12.1- Vypracovanie predbežnej správy - pre bežnú prax by ako príloha správy mala postačovať kópia dokladu overená členom audítorskej skupiny. Odporúčame upraviť materiál tak, aby sa ako prvá uvádzala kópia dokladu overená členom audítorskej skupiny. Navrhujeme špecifikovať podobne ako v audítorskej správe prípady, keď je audítorská skupina oprávnená odobrať auditovanému subjektu originály písomných dokladov, resp. vyhotoviť notársky overené kópie.	O	A	V čl. 9.12.1- Vypracovanie predbežnej správy  bol text „originály písomných dokladov, alebo notársky overené kópie písomných dokladov, alebo“ vypustené.	
	V čl. 9.12.1 – Vypracovanie predbežnej správy – navrhujeme vypustiť poznámku autora materiálu uvedenú v treťom odseku „Asi....“.	O	A	V čl. 9.12.1 – Vypracovanie predbežnej správy – bola poznámka „Asi....“ vypustená.	
	V čl. 9.12.1 – Prerokovanie predbežnej správy – „Ak predložené nápravné opatrenia auditovaného subjektu  sú dostatočné, prerokovanie správy nie je nutné“ – navrhujeme definovať osobu oprávnenú posúdiť prijaté opatrenia a rozhodnúť o ich dostatočnosti, resp. nedostatočnosti.	O	A	V čl. 9.12.1 – Prerokovanie predbežnej správy – bol vložený text „...predložené nápravné opatrenia auditovaného subjektu sú dostatočné, vedúci audítorskej akcie môže rozhodnúť, že prerokovanie predbežnej správy nie je nutné“.	
Ministerstvo výstavby a regionálneho rozvoja SR	Bod 9
V poslednej vete doplniť slová „vrátane vedúceho“.
Odôvodnenie
Z formulácie navrhovanej predkladateľom nie je zrejmé, či vedúci patrí do uvedeného počtu.	O	A	V bode 9, v poslednej vete bol doplnený text  „vrátane vedúceho“.	
	Bod 9.1.1., písm. d)
Za slová „...na výkon audítorskej akcie“ doplniť slová „pre členov audítorskej akcie“
Odôvodnenie
Z formulácie navrhovanej predkladateľom nie je zrejmé pre koho vedúci audítorskej akcie vypracováva poverenie.	O	N	Pojem „poverenie“ bolo v zmysle zákona č. 502/2001 Z.z. nahradené pojmom „programom na výkon audítorskej akcie“. Poverenie na výkon audítorskej akcie aj program na výkon audítorskej akcie sú určené aj pre auditovaný subjekt nie len pre členov audítorskej akcie z uvedeného dôvodu pripomienku neakceptujeme.	
	Bod 9.1.1., písm. q)
Odporúčame, aby vedúci audítorskej skupiny postúpil danú informáciu orgánu auditu a ten ju následne predložil ministrovi financií SR na rozhodnutie.
Odôvodnenie
Vedúci audítorskej skupiny by mal komunikovať s orgánom auditu, tak ako je to uvedené aj v iných písm., napr. písm. l)	O	C	Text v bode 9.1.1 písm. q) bola doplnená povinnosť zasielať informáciu príslušnému ministrovi ministerstva vedúceho audítorskej akcie a ministrovi financií na rozhodnutie. Podrobnosti rozhodovania týchto dvoch ministrov budú upravené v dohodách uzavretých medzi orgánom auditu a orgánmi zúčastňujúcimi sa na vykonávaní audítorskej akcie.	
	Bod 9.1.1., písm. t)
Odporúčame preformulovať.
Odôvodnenie
Navrhovaná formulácia nedáva zmysel.	O	C	Bod 9.1.1 písm. t) 
(v súčasnej verzii materiálu „písm. u)“) bol čiastočne preformulovaný nasledovne:„ v prípade zistenia porušenia finančnej disciplíny, ktoré sa v zmysle zákona č. 523/2004 o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov vymáha a nie je vysporiadané do dňa ukončenia audítorskej akcie a bolo spôsobené RO, SORO, PJ, CO alebo ostatnými subjektmi povinnými umožniť výkon auditu/kontroly v zmysle zmluvy o poskytnutí nenávratného finančného príspevku (napr. P/KÚ) zabezpečí postúpenie jedného výtlačku audítorskej správy príslušnému správnemu orgánu“.	
	Bod 9.1.1.
Navrhujeme doplniť bod v) s nasledovným znením: „zabezpečuje oznámenie o vykonaní audítorskej akcie auditovanému subjektu  pred jej začatím, pričom v prípade podozrenia, že by sa tým zmarilo vykonanie audítorskej akcie, zabezpečí oznámenie o vykonaní audítorskej akcie v deň jej začatia“.
Odôvodnenie
Aj z ďalšieho textu vyplýva, že vedúci audítorskej akcie túto úlohu plní.	O	A	V bode 9.1.1. bol doplnený nový bod v znení: „zabezpečuje doručenie oznámenia o vykonaní audítorskej akcie auditovanému subjektu pred jej začatím, pričom v prípade podozrenia, že by sa tým zmarilo vykonanie audítorskej akcie, zabezpečí doručenie oznámenia o vykonaní audítorskej akcie v deň jej začatia“	
	Bod 9.1.2.
Za slová „...prípadne poverenie“ doplniť slová „na vykonanie audítorskej akcie“.
Odôvodnenie
Z formulácie navrhovanej predkladateľom nie je zrejmé pre čo  sa poverenie vypracováva.	O	A	V bode 9.1.2 písm. a) boli vložené slová „na výkon audítorskej akcie“	
	Bod 9.2., písm. bc) a c)
Do textu doplniť slová „v súlade so všeobecne záväznými právnymi predpismi“.
Odôvodnenie
Pri získavaní informácií zo strany audítorskej skupiny by sa malo postupovať v súlade s platnými právnymi predpismi, čo by malo byť v texte zdôraznené, aby nemohol byť postup tohto subjektu považovaný za svojvoľný a nemohlo prísť k porušeniu alebo ohrozeniu práv alebo právom chránených záujmov u audítovaného subjektu.	O	A	V bode 9.2., písm. bc) a c) boli do textu doplnené slová „v súlade so všeobecne záväznými právnymi predpismi“.
	
	Bod 9.3, odsek 3, druhá veta
Vypustiť slová „ústredného orgánu štátnej správy“.
Odôvodnenie
Sú nadbytočné.	O	N	Na základe zásadných pripomienok bola druhá veta odseku 3 bodu 9.3 preformulovaná nasledovne: „Ak je vedúcim audítorskej skupiny zamestnanec iného ústredného orgánu štátnej správy, program na výkon audítorskej akcie vydá príslušný minister ústredného orgánu štátnej správy.“ 
Pokiaľ by sme pripomienku akceptovali veta by nedávala význam.	
	Bod 9.4.
Na konci odseku doplniť vetu: 
V tomto prípade zabezpečí oznámenie o vykonaní audítorskej akcie v deň jej začatia. 
Odôvodnenie
Súlad s príslušnými všeobecne záväznými právnymi predpismi.	O	A	V bode 9.4. na konci odseku bola doplnená veta: „V tomto prípade zabezpečí oznámenie o vykonaní audítorskej akcie v deň jej začatia“. 	
	Bod 9.5, piaty odsek
Doplniť vetu:
Ak je potrebné pre zabezpečenie účelu audítorskej akcie odobrať predloženú dokumentáciu mimo priestorov auditovaného subjektu, člen audítorskej skupiny vydá písomné potvrdenie o ich odobratí  a zároveň zabezpečí ochranu  dokumentácie pred stratou, zničením, poškodením a zneužitím“.
Odôvodnenie
Súlad s príslušnými všeobecne záväznými právnymi predpismi.	O	A	V bode 9.5, v piatom odseku bola doplnená veta: „Ak je potrebné pre zabezpečenie účelu audítorskej akcie odobrať predloženú dokumentáciu mimo priestorov auditovaného subjektu, člen audítorskej skupiny vydá písomné potvrdenie o ich odobratí  a zároveň zabezpečí ochranu dokumentácie pred stratou, zničením, poškodením a zneužitím“.	
	Bod 9.10., písm. a)
a bod 10., prvý odsek
Na konci doplniť slová „a ktoré boli ratifikované a vyhlásené  spôsobom ustanoveným zákonom“.
Odôvodnenie
Súlad s Ústavou SR.
	O	A	V bode 9.10., písm. a)
a v bode10., prvý odsek boli na konci doplnené slová „a ktoré boli ratifikované a vyhlásené spôsobom ustanoveným zákonom“.	
	Bod 9.12.1., časť: Prerokovanie predbežnej správy, druhý odsek, tretia veta
Za slová: „námietky k zisteniam“ doplniť slová „alebo ak sú námietky neopodstatnené“.
Odôvodnenie
Námietky audítovaného subjektu nemusia byť vždy opodstatnené.	O	N	Prerokovanie slúži hlavne na prerokovanie nejasných zistení, alebo neakceptovaných zistení. Na prerokovaní by sa mali vyjasniť aj neopodstatnené námietky auditovaného subjektu. Z uvedeného dôvodu neboli do časti 9.12.1 časti prerokovanie predbežnej správy, druhý odsek, tretia veta slová týkajúce sa neopodstatnených námietok.	
	Bod 9.12.2., časť: Odovzdanie audítorskej správy, tretí odsek
Nahradiť slová: „odo dňa odoslania poštou doporučene (určujúci je dátumu pečiatky pošty“) slovami „odo dňa, kedy bola zásielka uložená na pošte ako neprevzatá“.
Odôvodnenie
Odporúčame. Tento postup sa uplatňuje aj v iných konaniach.	O	A	V bode 9.12.2., časť: Odovzdanie audítorskej správy, tretí odsek bol vypustený text „  štrnásty kalendárny deň odo dňa odoslania poštou doporučene (určujúci je dátumu pečiatky pošty)“ a nahradený textom „deň, kedy bola zásielka uložená na pošte ako neprevzatá“.	
	Bod 9.14.
Prvý odsek preformulovať a doplniť právne predpisy, ktoré sa vzťahujú na toto konanie.
Odôvodnenie
Formulácia prvého odseku nedáva zmysel. Určenie právnych predpisov je potrebné.	O	A	V bode 9.14. bol doplnený zákon 71/1976 o správnom konaní. 	
Ministerstvo spravodlivosti SR	Bez pripomienok.				
Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR	1. Vlastný materiál
Časť 3. Základné pojmy a definície
navrhujeme doplniť text k pojmu odporúčanie
„Odporúčanie - návrh člena audítorskej skupiny na
-	odstránenie alebo minimalizáciu zisteného nedostatku, 
-	zdokonalenie riadiaceho a kontrolného systému,
-	predchádzanie alebo zmiernenie rizík“
Zdôvodnenie
V rámci vykonávania systémového auditu sú odporúčania smerované najmä do oblasti zdokonaľovania riadiacich a kontrolných systémov a zmierňovania identifikovaných rizík.	O	A	Do časti 3 Základné pojmy a definície bol doplnený  nasledovný pojem:
„Odporúčanie - návrh vedúceho a člena audítorskej skupiny na:
-	odstránenie alebo minimalizáciu zisteného nedostatku, 
-	zdokonalenie riadiaceho a kontrolného systému, predchádzanie alebo zmiernenie rizík.“	
	2. Vlastný materiál
Časť 5. Orgány zúčastňujúce sa na výkone audítorskej akcie a prizvané osoby.
tretí odsek časti 5, navrhujeme nové znenie odseku
„Orgány zúčastňujúce sa na výkone auditu budú zapájané do audítorskej akcie v rámci programového obdobia 2007 – 2013 na základe posúdenia plnenia kritérií stanovených orgánom auditu. Medzi stanovené kritériá patria: 
a)	nezávislosť od RO, CO a ďalších orgánov zúčastňujúcich sa na implementácii fondov, vykonávajúcich súvisiacu predbežnú a priebežnú finančnú kontrolu, t. j. kontrolu podľa čl. 60 nariadenia č. 1083/2006, resp. čl. 59 nariadenia č. 1198/2006, 
b)	materiálno-technické a personálne kapacity na výkon audítorských akcií,
c)	vyhodnotenie činnosti v rámci programového obdobia 2004 – 2006,
d)	dodržiavanie legislatívy ES a SR,
e)	dodržiavania medzinárodne uznávaných audítorských štandardov IIA,
f)	kvalita a vypovedacia schopnosť správ z audítorských akcií,
g)	kvalifikácia a skúsenosti zamestnancov,
h)	dodržiavanie pokynov a usmernení orgánu auditu.“
Zdôvodnenie
Pôvodne navrhované znenie ide nad rámec ustanovení zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite. 	Z	A	Pripomienka bola akceptovaná tým, že tretí a štvrtý odsek časti 5 postupov bol prepracovaný v zmysle pripomienky. Zástupcom MPSVaR SR bolo vysvetlené, že MF SR ako orgán auditu je povinný v zmysle dodržiavania povinností vyplývajúcich pre orgán auditu z NR č. 1083/2006 a NK č. 1828/2006 vykonávať dohľad na kvalitou audítorských akcií vykonávaných orgánmi zúčastňujúcimi sa na výkone auditov. Povinnosť vykonávať metodický dohľad a metodické usmerňovanie v rámci vnútorného auditu stanovuje MF SR ako ústrednému orgánu štátnej správy pre finančnú kontrolu a vnútorný audit zákon č. 502/2001 Z.z. Následne bolo so zástupcami MPSVaR SR dohodnuté, že popis výkonu dohľadu a kontroly kvality výkonu audítorských akcií orgánov zúčastňujúcich sa na výkone auditorských akcií bude zapracovaný do Dohôd o spolupráci orgánu auditu s orgánmi zúčastňujúcimi sa na výkone audítorských akcií a prizvanými osobami. Táto skutočnosť bude zadefinovaná aj v 5. časti postupov.	
	3. Vlastný materiál
Časť 5. Orgány zúčastňujúce sa na výkone audítorskej akcie a prizvané osoby.
štvrtý odsek časti 5., navrhujeme vypustiť  znenie odseku „Zároveň sa bude dohľad nad kvalitou ...“
„Zdôvodnenie
Pôvodne navrhované znenie (výkon dohľadu) ide nad rámec ustanovení zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite. 	Z	A	Tretí a štvrtý odsek časti 5 postupov bol prepracovaný v zmysle pripomienky, čím bola pripomienka akceptovaná. Zástupcom MPSVaR SR bolo vysvetlené, že MF SR ako orgán auditu je povinný v zmysle dodržiavania povinností vyplývajúcich pre orgán auditu z NR č. 1083/2006 a NK č. 1828/2006 vykonávať dohľad na kvalitou audítorských akcií vykonávaných orgánmi zúčastňujúcimi sa na výkone auditov. Povinnosť vykonávať metodický dohľad a metodické usmerňovanie v rámci vnútorného auditu stanovuje MF SR ako ústrednému orgánu štátnej správy pre finančnú kontrolu a vnútorný audit zákon č. 502/2001 Z.z. Následne bolo so zástupcami MPSVaR SR dohodnuté, že popis výkonu dohľadu a kontroly kvality výkonu audítorských akcií orgánov zúčastňujúcich sa na výkone auditorských akcií bude zapracovaný do Dohôd o spolupráci orgánu auditu s orgánmi zúčastňujúcimi sa na výkone audítorských akcií a prizvanými osobami. Táto skutočnosť bude zadefinovaná aj v 5. časti postupov.	
	4. Vlastný materiál
Časť 5. Orgány zúčastňujúce sa na výkone audítorskej akcie a prizvané osoby.
piaty odsek časti 5., navrhujeme nové znenie písmena a)
„a) deklarovať nezávislosť od orgánov vykonávajúcich riadiace, certifikačné, platobné, monitorovacie a implementačné funkcie v rámci riadiacich a kontrolných systémoch fondov,“
Zdôvodnenie
Orgán zúčastňujúci sa na audite nemá kompetencie zabezpečiť nezávislosť od orgánov vykonávajúcich riadiace, certifikačné, platobné, monitorovacie a implementačné funkcie v rámci riadiacich a kontrolných systémoch fondov.	Z	A	Časť 5, piaty odsek bol upravený v zmysle pripomienky nasledovne: „a) deklarovať nezávislosť od orgánov vykonávajúcich riadiace, certifikačné, platobné, monitorovacie a implementačné funkcie v rámci riadiacich a kontrolných systémoch fondov“.	
	5. Vlastný materiál
Časť 5. Orgány zúčastňujúce sa na výkone audítorskej akcie a prizvané osoby.
piaty odsek časti 5., navrhujeme nové znenie písmena f) 
„f) poskytovať informácie o pripravovaných a vykonaných auditoch orgánu auditu,“
Zdôvodnenie
Medzi súvisiace dokumenty by bolo možné zahrňovať aj audítorskú správu, ktorú je v zmysle § 35 ods. 10 zákona č. 502/2001 Z. z. možné odovzdať len vedúcemu auditovaného subjektu a príslušnému vedúcemu ústredného orgánu. 	Z	C	V materiáli bol piaty odsek, písm. f), časti 5 upravený nasledovne: poskytovať informácie o pripravovaných a vykonaných auditoch orgánu auditu, na základe vyžiadania ministra financií zasielať súvisiace dokumenty. Uvedenou úpravou textu a poskytnutým vysvetlením považujú zúčastnené strany zásadný rozpor za odstránený.	
	6. Vlastný materiál
Časť 5. Orgány zúčastňujúce sa na výkone audítorskej akcie a prizvané osoby.
piaty odsek časti 5., navrhujeme vypustiť písmeno i)
Zdôvodnenie
Vykonávanie dohľadu ide nad rámec súčasne platného zákona č. 502/2001 Z. z.	Z	C	Piaty odsek piatej časti, písm. i) bol vypustené s tým, že do 5 časti postupov bude doplnené nasledovný text: „Popis výkonu dohľadu a kontroly kvality výkonu audítorských akcií orgánov zúčastňujúcich sa na výkone audítorských akcií bude zapracovaný do Dohôd o spolupráci orgánu auditu s orgánmi zúčastňujúcimi sa na výkone audítorských akcií a prizvanými osobami.“. Poskytnutým vysvetlením a uvedenou úpravou textu považujú zúčastnené strany zásadný rozpor za odstránený. 	
	7. Vlastný materiál
Časť 7. Ciele audítorskej akcie
prvý odsek časti 7., navrhujeme nové znenie odseku a druhý odsek navrhujeme vypustiť
„ Cieľom audítorských akcií je 
-	poskytnúť uistenie o primeranom nastavení a účinnom fungovaní riadiacich a kontrolných systémov operačného programu
-	poskytnúť uistenie o oprávnenosti výdavkov deklarovaných EK na vhodnej vzorke operácií.“
Zdôvodnenie
Ciele auditu sú zadefinované v písm. a), b) článku 62 nariadenia č. 1083/2006, kde sú definované základné funkcie orgánu auditu. 	Z	C	Prvý odsek časti 7 bol upravený nasledovne:
„Cieľom audítorskej akcie je 
-	poskytnúť uistenie o primeranom nastavení a účinnom fungovaní riadiacich a kontrolných systémov operačného programu
-	poskytnúť uistenie o oprávnenosti výdavkov deklarovaných EK na vhodnej vzorke operácií“.
Druhý odsek bol prepracovaný nasledovne: „Audítorskou akciou sa overuje najmä:
a)	uplatňovanie a účinnosť systémov riadenia a kontroly,
b)	dostatočnosť audit trailu,
c)	splnenie podmienok na poskytnutie verejných prostriedkov, dodržiavanie cieľov stanovených v rámci projektu a zmluvy o poskytnutí nenávratného finančného príspevku (ďalej len „zmluva o NFP“),
d)	súlad uskutočnenej finančnej operácie so všeobecne záväznými právnymi predpismi, s vnútornými aktmi riadenia, manuálmi a inými predpismi,
e)	včasné poukázanie príspevku z fondov v schválenej výške v rámci limitov stanovených v Stratégii financovania štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu na programové obdobie 2007 – 2013, v Systéme finančného riadenia štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu na programové obdobie 2007 – 2013 a v Systéme finančného riadenia Európskeho fondu pre rybné hospodárstvo na programové obdobie 2007 – 2013,
f)	dodržiavanie zásad hospodárnosti, efektívnosti a účinnosti pri použití verejných prostriedkov, v nadväznosti na zákon o finančnej kontrole a vnútornom audite,
g)	postup a výsledky overenia podľa čl. 60 nariadenia č. 1083/2006 a čl. 59 nariadenia č. 1198/2006,
h)	stav plnenia odporúčaní a opatrení prijatých na nápravu zistení identifikovaných počas audítorskej akcie a odstránenie príčin ich vzniku.“
Uvedenou úpravou textu považujú zúčastnené strany zásadný rozpor za odstránený. 	
	8. Vlastný materiál
Časť 8. Plánovanie a výber vzorky
ôsmy odsek časti 8, navrhujeme vypustiť slovo „odôvodnené“ z textu písmen k), l) 
Zdôvodnenie
Nejednoznačná formulácia; kto rozhodne o odôvodnenosti návrhov.	O	A	Časť 8. Plánovanie a výber vzorky
ôsmy odsek časti 8, bolo vypustené slovo „odôvodnené“ z textu písmen k), l). 
	
	9. Vlastný materiál
Časť 8. Plánovanie a výber vzorky
predposledný odsek časti 8., navrhujeme vypustiť  poslednú vetu „Výsledky auditu operácií poskytnú podklady k získaniu primeranej istoty o fungovaní riadiacich a kontrolných systémov.“
Zdôvodnenie
Veta nesúvisí  s obsahom textu odseku, ktorý hovorí o výbere vzorky operácií.	O	A	Časť 8. Plánovanie a výber vzorky
predposledný odsek časti 8., bola vypustená  posledná veta „Výsledky auditu operácií poskytnú podklady k získaniu primeranej istoty o fungovaní riadiacich a kontrolných systémov.“	
	10. Vlastný materiál
Časť 9.1  Povinnosti a oprávnenia vedúceho a členov audítorskej skupiny
druhý odsek časti 9.1, navrhujeme vypustiť slovo „aj“.
Zdôvodnenie
Spojka je nadbytočná.	O	A	Časť 9.1  Povinnosti a oprávnenia vedúceho a členov audítorskej skupiny
druhý odsek časti 9.1, bolo vypustené slovo „aj“.	
	11. Vlastný materiál
Časť 9.1.1 Povinnosti vedúceho audítorskej skupiny
prvý odsek časti 9.1.1, navrhujeme nové znenie písmena a)
„a) je zodpovedný za organizačné a metodické riadenie výkonu audítorskej akcie v súlade s programom audítorskej akcie“
Zdôvodnenie
Vedúci audítorskej skupiny je zodpovedný za  riadenie výkonu audítorskej akcie v súlade s programom audítorskej akcie. 	O	A	Časť 9.1.1 Povinnosti vedúceho audítorskej skupiny
prvý odsek časti 9.1.1, doplnené nové znenie písmena a)
„a) je zodpovedný za organizačné a metodické riadenie výkonu audítorskej akcie v súlade s programom audítorskej akcie“.
	
	12. Vlastný materiál
Časť 9.1.1 Povinnosti vedúceho audítorskej skupiny
prvý odsek časti 9.1.1, navrhujeme na začiatku vety v písmene e) doplniť slová „koordinuje a“.
Zdôvodnenie
Vedúci audítorskej skupiny nielen vykonáva, ale aj koordinuje audítorsku akciu. 	O	A	Časť 9.1.1 Povinnosti vedúceho audítorskej skupiny
prvý odsek časti 9.1.1, bolo doplnené  na začiatku vety v písmene e) doplniť slová „koordinuje a“	
	13. Vlastný materiál
Časť 9.1.1 Povinnosti vedúceho audítorskej skupiny
prvý odsek časti 9.1.1, navrhujeme nové znenie písmena i)
„i) zabezpečuje zasielanie audítorskej správy auditovanému subjektu a vedúcemu ústredného orgánu „
Zdôvodnenie
Audítorskú správu, ktorú je v zmysle § 35 ods. 10 zákona č. 502/2001 Z. z. možné odovzdať len vedúcemu auditovaného subjektu a príslušnému vedúcemu ústredného orgánu. 	Z	A	Akceptované úpravou textu. Časť 9.1.1 Povinnosti vedúceho audítorskej skupiny
prvý odsek časti 9.1.1, bolo zmenené písmeno i) následovne: „i) zabezpečuje zasielanie audítorskej správy auditovanému subjektu a príslušnému vedúcemu ústredného orgánu“.	
	14. Vlastný materiál
Časť 9.1.1 Povinnosti vedúceho audítorskej skupiny
 v písmene t) doplniť za slovo „SORO,“ slovo „prijímateľom,“.
Zdôvodnenie
V prípade porušenia finančnej disciplíny, ktorú spôsobil prijímateľ a ktoré je zistené členom audítorskej akcie a je zdokumentované v správe z audítorskej akcie, neoprávnene použité finančné prostriedky, ktoré nebudú uhradené v rámci výkonu audítorskej akcie, majú byť vymáhané v rámci správneho konania, to zn., že jeden výtlačok audítorskej správy musí byť aj v tomto prípade postúpený správnemu orgánu (t.j. v prípade, keď porušenie finančnej disciplíny spôsobil prijímateľ.).	Z	A	V rámci rozporového konania bolo dohodnuté nasledovné znenie časti 9.1.1, písm. t): „v prípade zistenia porušenia finančnej disciplíny, ktoré sa v zmysle zákona č. 523/2004 o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov vymáha a nie je vysporiadané do dňa ukončenia audítorskej akcie a bolo  spôsobené RO, SORO, PJ alebo CO, ostatnými subjektami povinnými umožniť výkon auditu/kontroly v zmysle zmluvy o poskytnutí nenávratného finančného príspevku (ostatné subjekty) zabezpečí postúpenie jedného výtlačku audítorskej správy príslušnému správnemu orgánu,“ .
Na základe tejto pripomienky bola navrhnutá čiastočná úprava časti 9.12 postupov, kde bude doplnené vypracovanie predbežnej čiastkovej správy a čiastkovej správy z audítorskej akcie vykonanej u ostatných subjektov povinných umožniť výkon auditu/kontroly  v zmysle zmluvy o poskytnutí nenávratného finančného príspevku (ostatné subjekty). Zástupcovia MPSVaR SR s navrhnutým postupom súhlasili, čím bol zásadný rozpor odstránený.	
	15. Vlastný materiál
Časť 9.3 Poverenie na výkon audítorskej akcie
navrhujeme vypustiť celú časť 9.3 a nasledujúce časti prečíslovať.
Zdôvodnenie
Tak ako je konštatované v predkladacej správe navrhované postupy sú pripravené v nadväznosti na zákon č. 502/2001 Z. z. V súčasne platnom znení zákona je problematika vykonávania vnútorného auditu riešená v jeho tretej časti. Zákonodarca nestanovil pre oblasť výkonu vnútorného auditu povinnosť vypracovať poverenie na výkon vnútorného auditu, na rozdiel od výkonu následnej finančnej kontroly, ktorá má túto povinnosť zadefinovanú v § 12 ods. 3, zákona. Zákonodarca v § 31, ods. 6 pre výkon vnútorného auditu ustanovil, že pre vykonanie vnútorného auditu vypracuje vnútorný audítor alebo vedúci audítorskej skupiny program audítorskej akcie, ktorý schvaľuje vedúci ústredného orgánu. V programe auditu sú definované všetky náležitosti potrebné pre výkon auditu v zmysle zákona a v ktorom sú uvedení zamestnanci, ktorí vnútorný audit vykonajú. Vzťahy s ostatnými organizačnými útvarmi (auditovanými subjektmi) sú v zmysle § 41 ods. 4 zákona definované v Charte vnútorného auditu príslušného ústredného orgánu.	Z	A	Akceptované úpravou textu. Časť 9.3 Poverenie na výkon audítorskej akcie bolo vypustené a nahradené Programom na výkon audítorskej akcie v zmysle platného znenia zákona č. 502/2001 Z.z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
	
	16. Vlastný materiál
Časť 9.2 Príprava na výkon audítorskej akcie
V poslednom odseku časti 9.2 navrhujeme vypustiť text „poverenie na výkon audítorskej akcie“
Zdôvodnenie
Totožné s bodom 15.	Z	A	Akceptované úpravou textu. Časť 9.2 Príprava na výkon audítorskej akcie v poslednom odseku časti 9.2 bol vypustený text „poverenie na výkon audítorskej akcie“ a nahradený textom „program na výkon audítorskej akcie“ v zmysle platného znenia zákona č. 502/2001 Z.z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.	
	17. Vlastný materiál
Časť 9.4 Oznámenie o začatí audítorskej akcie
navrhujeme nové znenie prvej vety:
„Štatutárnemu orgánu alebo vedúcemu auditovaného subjektu doručí člen audítorskej skupiny oznámenie o začatí audítorskej akcie.“
 Zdôvodnenie
U väčšiny auditovaných subjektov uvedených v časti 9.9 nie je možné aplikovať pojem „štatutárny orgán“.	Z	A	Akceptované úpravou textu. Časť 9.4 bola upravená nasledovne:
„Štatutárnemu orgánu alebo vedúcemu auditovaného subjektu doručí člen audítorskej skupiny oznámenie o začatí audítorskej akcie.“	
	18. Vlastný materiál
Časť 9.5 Príprava na výkon audítorskej akcie
druhý odsek časti 9.5, navrhujeme slovo „poverením“ nahradiť slovami „programom audítorskej akcie“ 
Zdôvodnenie
Totožné s bodom 15. 	Z	A	Akceptované úpravou textu. Časť 9.5 Príprava na výkon audítorskej akcie
druhý odsek časti 9.5, bolo slovo „poverením“ nahradené slovami „programom na výkon audítorskej akcie“ 	
	19. Vlastný materiál
Časť 9.6 Program audítorskej akcie
tretí odsek časti 9.6, navrhujeme doplniť nový bod 7  a bod. 7 označiť ako bod 8.
„7. meno, priezvisko vedúceho a členov audítorskej skupiny“
Zdôvodnenie
Zastávame názor, že v programe audítorskej akcie je potrebné uviesť členov audítorskej skupiny a vedúceho audítorskej skupiny osobitne mimo ich uvedenia v harmonograme audítorskej akcie. Uvedené je potrebné taktiež z dôvodu vypustenia časti 9.3 Poverenie na výkon audítorskej akcie.	O	A	V časti 9.6 tretí odsek, bol doplnený nový bod č.7, kde sa bude uvádzať meno, priezvisko členov audítorskej skupiny.	
	20. Vlastný materiál
Časť 9.7 Žiadosť o predloženie informácií k audítorskej akcii
V 4. vete žiadame doplniť, že termín stanovený na predloženie dokumentácie a informácií musí byť minimálne 5 pracovných dní.
Zdôvodnenie
V doterajšej praxi sa stávalo, že kontrolovanému subjektu bol na predloženie dokumentácie a informácií daný  jeden deň, resp. 1,5 dňa, čo je krátky čas na prípravu predloženia dokumentácie a na prípravu preberacích protokolov.	Z	A	Akceptované úpravou textu. V časti 9.7 Žiadosť o predloženie informácií k audítorskej akcii vo  4. vete bolo doplnené, že termín stanovený na predloženie dokumentácie a informácií musí byť minimálne 5 pracovných dní.	
	21. Vlastný materiál
Časť 9.9 Realizácia audítorskej akcie
V časti Zápis z vykonaného rozhovoru žiadame doplniť, že kópia zápisu bude zaslaná poverenému zamestnancovi auditovaného subjektu.
Zdôvodnenie
Auditovaný subjekt má mať k dispozícii všetky dokumenty, ktoré sa týkajú audítorskej akcie.	Z	C	Do časti 9.9 bola doplnená nasledovná veta: „Audítor môže na žiadosť auditovaného subjektu predložiť zápis z vykonaného rozhovoru auditovanému subjektu.“ S daným znením zástupcovia MPSVaR SR súhlasili, čím zúčastnené strany považujú zásadný rozpor za odstránený. 	
	22. Vlastný materiál
Časť 9.9.1 Postup realizácie systémového auditu
navrhujeme nové znenie časti 9.9.1
Kľúčovou činnosťou v rámci systémového auditu je overenie nastavenia riadiaceho a kontrolného systému, určenie nastavenia jeho primeranosti a testovanie jeho adekvátnej funkčnosti. 
Počas výkonu systémového auditu členovia audítorskej skupiny najmä, 
-	vykonajú popis riadiaceho a kontrolného systému podľa cieľov riadenia zadefinovaných v programe auditu
-	zadefinujú hlavné riziká, ktoré môžu ovplyvniť splnenie stanovených cieľov
-	vyberú rozhodujúce riadiace a kontrolné mechanizmy podľa cieľov riadenia a priradia ich k zadefinovaným rizikám,
-	stanovia primeranosť nastavenia vybraných riadiacich a kontrolných mechanizmov,
-	rozhodujúce riadiace a kontrolné mechanizmy zoskupia do jednotlivých testov,
-	vykonajú výber vzorky pre testovanie riadiacich a kontrolných mechanizmov,
-	zrealizujú testovanie riadiacich a kontrolných mechanizmov,
-	zaznamenajú zistené nedostatky,
-	vyhodnotia testovanie a pripravia čiastkové stanoviská audítorov (uistenia) podľa cieľov riadenia, 
-	spracujú celkové stanovisko (uistenie) k riadiacemu a kontrolnému systému,

Orgán auditu vydá klasifikáciu uistení o primeranom nastavení a účinnom fungovaní riadiacich a kontrolných systémov do troch mesiacov od nadobudnutia účinnosti týchto postupov.

* v prílohe č. 1 je klasifikácia uistení v súčasnosti používaná na MPSVR SR

Overenie nastavenia systémov
Člen audítorskej skupiny overuje zhodu nastavenia systémov s príslušnými predpismi a pravidlami, preveruje  či vybrané dokumenty spĺňajú stanovené požiadavky a overuje primeranosť nastavenia riadiacich a kontrolných mechanizmov. Za týmto účelom použije predložené interné manuály postupov  a v prípade potreby vykoná rozhovory so zamestnancami auditovaného subjektu.  Kontrolné otázky a odpovede zamestnancov zaznamená do pracovných listov  z vykonaných rozhovorov.

Testovanie systémov
Člen audítorskej skupiny testovaním na vybranej vzorke overuje účinnosť fungovania riadiacich a kontrolných mechanizmov. Testovanie sa zameriava na overenie dodržiavania postupov a predpisov prostredníctvom preskúmania písomných materiálov a súborov, doplnených podľa potreby rozhovormi s príslušnými zamestnancami. Overené dokumenty a výsledky sa zaznamenávajú do pracovných listov z vykonanej práce a zoznamov kontrolných otázok. Testovanie sa vykonáva dvomi spôsobmi:
a) testovanie zhody mechanizmu (overovacie testovanie) – vykonáva sa overením preukázateľnosti riadiaceho mechanizmu (napr. či príslušný zamestnanec dokumenty vypracoval a podpísal),
b) testovanie kvality mechanizmu (výkonnostné testovanie) – vykonáva sa zopakovaním riadiaceho mechanizmu, čím sa overí, či zamestnanec predpísaný postup skutočne vykonal, teda či dokument naozaj vypracoval alebo skontroloval podľa predpísanej procedúry (napr. opätovné prepočítanie finančných údajov na príslušnom dokumente).
V rámci jedného systémového auditu je možné vykonať súčasne overenie nastavenia systémov a testovanie systémov alebo vybrať len jeden spôsob.
Nedostatky, čiže overené výdavky, identifikované systémovým auditom  sa nezapočítavajú do overenej vzorky výdavkov deklarovaných EK.
V rámci overovania systémov sa systémový audit zameriava aj na overenie problémových oblastí vo výdavkoch, ktoré ešte neboli deklarované do EK, s cieľom prevencie a včasnej identifikácie problému.

Zdôvodnenie
V uplynulom období (1.1.2006 do 27.4.2007) bol MF SR v rámci twinningového projektu Prechodného fondu SK 2004/IB/FI/02 „Budovanie kapacít v oblasti vnútorného auditu – dokončenie systému trvalého vzdelávania vnútorných audítorov v SR“ realizovaný vzdelávací program v rozhodujúcej miere zameraný na vykonávanie systémového auditu. V rámci tohto vzdelávania boli vykonané spoločné systémové audity na viacerých ústredných orgánoch za účasti zahraničných expertov zo Spojeného kráľovstva Veľkej Británie a Severného Írska a Švédskeho kráľovstva. Zastávame názor, že pre spracovanie postupov pre audit pre programovacie obdobie 2007 – 2013 je z hľadiska efektívnosti a hospodárnosti už vynaložených materiálnych, finančných a ľudských zdrojov, ale aj pozitívnych skúseností,  žiaduce využiť všetky skúsenosti a metodiku vykonávania systémového auditu uvedeného vzdelávacieho programu.	Z	C	Prvá časť pripomienky týkajúca sa výkonu systémového auditu a klasifikácie uistení bude detailne upravená v usmerneniach orgánu auditu.
Časť 9.9.1 týkajúca sa testovania systému bola doplnená v zmysle pripomienky nasledovne:
„Počas výkonu systémového auditu členovia audítorskej skupiny najmä, 
-	zadefinujú hlavné riziká, ktoré môžu ovplyvniť splnenie stanovených cieľov,
-	vyberú rozhodujúce riadiace a kontrolné mechanizmy,
-	overia primeranosť nastavenia vybraných riadiacich a kontrolných mechanizmov,
-	vykonajú výber vzorky pre testovanie riadiacich a kontrolných mechanizmov,
-	zrealizujú testovanie riadiacich a kontrolných mechanizmov,
-	zaznamenajú zistené nedostatky,
-	vyhodnotia testovanie a pripravia čiastkové stanoviská audítorov (uistenia), 
-	spracujú celkové stanovisko (uistenie) k riadiacemu a kontrolnému systému“.
Člen audítorskej skupiny overuje zhodu nastavenia systémov s príslušnými predpismi a pravidlami, preveruje  či vybrané dokumenty spĺňajú stanovené požiadavky a overuje primeranosť nastavenia riadiacich a kontrolných mechanizmov. S týmto cieľom použije predložené interné manuály postupov  a v prípade potreby vykoná rozhovory so zamestnancami auditovaného subjektu. Kontrolné otázky a odpovede zamestnancov zaznamená do pracovných listov z vykonanej práce, zoznamov kontrolných otázok týkajúcich sa auditovanej oblasti a zápisov z vykonaných rozhovorov.“ Poskytnutým vysvetlením a uvedenou úpravou textu zúčastnené strany považujú zásadný rozpor za odstránený.	
	23. Vlastný materiál
Časť 9.11 Odporúčania
navrhujeme nové znenie prvého odseku časti 9.11
„Odporúčanie člena audítorskej skupiny predstavuje 
-	návrh na odstránenie alebo minimalizáciu zisteného nedostatku,
-	návrh na zdokonalenie riadiaceho a kontrolného systému,
-	návrh na predchádzanie alebo zmiernenie rizík.“
Zdôvodnenie
Navrhujeme rozšíriť jednotlivé odporúčania v súlade so zákonom č. 502/2001 Z. z., ktoré pokrývajú oblasť systémového auditu.	Z	A	Akceptované úpravou textu. Časť 9.11, prvý odsek  bol upravený v zmysle pripomienky
nasledovne: „Odporúčania vedúceho a členov audítorskej skupiny predstavujú návrh na nápravu alebo minimalizáciu zisteného nedostatku, návrh na zdokonalenie riadiaceho a kontrolného systému a návrh na predchádzanie alebo zmiernenie rizík.“	
	24. Vlastný materiál
Časť 9.12.1 Predbežná správa o výsledku audítorskej akcie
V časti Vypracovanie predbežnej správy navrhujeme nové znenie štvrtého odseku časti 9.12.1
„Predbežná správa musí obsahovať kópie písomných dokladov overené členom audítorskej skupiny súvisiacich so zisteniami.“
Zdôvodnenie
Považujeme za dostatočné dokladovanie kópiami overenými členmi audítorskej skupiny.	O	C	V rámci rozporového konania bolo so zástupcami MPSVaR SR dohodnuté nasledovné znenie časti 9.12.1, štvrtý odsek : „Predbežná správa musí obsahovať kópie písomných dokladov overené členom audítorskej skupiny, súvisiacich so zisteniami.“
Po uvedenej úprave textu a poskytnutým vysvetlením považujú zúčastnené strany zásadný rozpor za odstránený.	
	25. Vlastný materiál
Časť 9.12.1 Predbežná správa o výsledku audítorskej akcie
V časti Prerokovanie predbežnej správy, v 2. odseku  žiadame vypustiť slová „ vrátane predložených nápravných opatrení“ a namiesto nich doplniť slová „ vrátane stanoviska auditovaného subjektu k odporúčaniam“. 
Následne v tom istom odseku vypustiť slová „ a predložené nápravné opatrenia“ a namiesto nich doplniť  „a stanovisko k odporúčaniam“.
Zdôvodnenie
Zmena je navrhnutá z dôvodu, aby sa nápravné opatrenia neprijímali dvakrát (prijímajú sa pri predložení audítorskej správy). V prípade, že auditovaný subjekt nebude súhlasiť so zistením v predbežnej správe, nebude k nemu prijímať
nápravné opatrenia. Preto je vhodnejšie, aby sa opatrenia prijímali až vo fáze predloženia správy.	Z	C	Na prerokovaní bolo vysvetlené, že pokiaľ auditovaný subjekt zistený nedostatok akceptuje mal by prijať nápravné opatrenie ktoré bude uvedené v audítorskej správe. V materiáli bol doplnený odstavec, ktorý podrobnejšie vysvetľuje kedy sa prijímanú opatrenia k nedostatkom: „Pri predkladaní predbežnej správy auditovanému subjektu vedúci audítorskej skupiny písomne požiada auditovaný subjekt o predloženie vyjadrenia k navrhnutým zisteniam a odporúčaniam v stanovenom termíne. Vyjadrenie auditovaného subjektu pri akceptovaných zisteniach bude zahŕňať opatrenie prijaté auditovaným subjektom na odstránenie nedostatkov. Nápravné opatrenie môže byť v súlade s navrhnutým odporúčaním audítorského orgánu. Pokiaľ auditovaný subjekt s navrhnutým odporúčaním nesúhlasí, navrhne efektívnejší spôsob odstránenia nedostatku, ktorý bude následne prediskutovaný na prerokovaní predbežnej správy. Pokiaľ vedúci audítorskej skupiny posúdi návrh auditovaného subjektu ako nedostatočný na odstránenie identifikovaného nedostatku, písomne informuje príslušného ministra a  ministra financií SR a list v kópii zasiela predstavenému orgánu auditu.“
Poskytnutým vysvetlením a uvedenou úpravou textu považujú zúčastnené strany zásadný rozpor za odstránený..	
	26. Vlastný materiál
Časť 9.12.1 Predbežná správa o výsledku audítorskej akcie
V časti Prerokovanie predbežnej správy, posledný odsek, žiadame doplniť poslednú vetu:
„Kópia zápisu o prerokovaní predbežnej správy sa zašle auditovanému subjektu.“
Zdôvodnenie
Auditovaný subjekt má mať k dispozícii všetky dokumenty, ktoré sa týkajú audítorskej akcie a na príprave ktorých auditovaný subjekt participoval akýmkoľvek spôsobom. 	Z	A	Akceptované úpravou textu. Vlastný materiáli v časti 9.12.1 Predbežná správa o výsledku audítorskej akcie
časť Prerokovanie predbežnej správy, posledný odsek, bola doplnená posledná veta: „Kópia zápisu o prerokovaní predbežnej správy sa zašle auditovanému subjektu.“	
	27. Vlastný materiál
Časť 9.12.2 Správa o výsledku audítorskej akcie / (audítorská správa)
navrhujeme nové znenie posledného odseku časti 9.12.2
„Audítorská správa musí obsahovať kópie písomných dokladov overené členom audítorskej skupiny súvisiacich so zisteniami.“
Zdôvodnenie
Považujeme za dostatočné dokladovanie kópiami overenými členmi audítorskej skupiny.	O	C	V rámci rozporového konania bolo so zástupcami MPSVaR SR dohodnuté nasledovné znenie časti 9.12.1, štvrtý odsek: „Audítorská správa musí obsahovať minimálne kópie písomných dokladov overené členom audítorskej skupiny, súvisiacich so zisteniami s cieľom zabezpečenia relevantných dôkazov pre správne a súdne konanie.“	
	28. Vlastný materiál
Časť 9.14
V prvom odseku žiadame doplniť za slovom „SORO,“ slovo „prijímateľom“.
Zdôvodnenie
V prípade porušenia finančnej disciplíny, ktoré spôsobil prijímateľ a ktoré je zistené členom audítorskej akcie a je zdokumentované v správe z audítorskej akcie, neoprávnene použité finančné prostriedky, ktoré nebudú uhradené v rámci výkonu audítorskej akcie, majú byť vymáhané v rámci správneho konania, to zn., že jeden výtlačok audítorskej správy musí byť postúpený správnemu orgánu aj v prípade, ak bolo porušenie finančnej disciplíny spôsobené prijímateľom.	Z	A	V rámci rozporového konania bolo so zástupcami MPSVaR SR dohodnuté nasledovné znenie časti 9.14: „V prípade zistenia porušenia finančnej disciplíny, ktoré je spôsobené RO, SORO alebo PJ, CO a ostatnými subjektami povinnými umožniť výkon auditu/kontroly v zmysle zmluvy o poskytnutí nenávratného finančného príspevku (napr. P/KU)....“	
	29. Vlastný materiál
Časť 9.14
Žiadame vypustiť druhý odsek.
Zdôvodnenie
Audítorská správa by mala byť na správne konanie postúpená členom audítorskej akcie, ktorý porušenie finančnej disciplíny zistil, pretože v prípade, že orgán vydávajúci rozhodnutie o začatí správneho konania oznámi riadiacemu orgánu, že nepovažuje uvedené dôvody za postačujúce na začatie správneho konania, riadiaci orgán bude musieť požiadať o vyjadrenie príslušného člena audítorskej akcie, čím bude vymáhanie nezrovnalosti trvať dlhšie. Dokonca môže dôjsť k situácii, že riadiaci orgán nestihne v stanovenom termíne predložiť dôvody a správne konanie nebude začaté.  
Preto žiadame zachovať súčasne platný postup – kontrolný orgán postupuje správu priamo na správne konanie a v kópii riadiacemu orgánu. 	Z	A	V časti 9.14 bol vypustený druhý odsek „V prípade, že porušenie finančnej disciplíny spôsobil prijímateľ a finančné prostriedky neboli zo strany prijímateľa vrátené do dňa ukončenia audítorskej akcie vymáhanie bude vykonávať RO, keďže RO je v zmysle NR č. 1083/2006, čl. 60 zodpovedný za riadenie a vykonávanie operačného programu v súlade so zásadou riadneho finančného riadenia.“	
	30. Vlastný materiál
Časť 10. Záverečné ustanovenia
navrhujeme nové znenie prvého odseku časti 10
„Tieto postupy budú primerane uplatňované aj 
-	pre audit ostatných nástrojov finančnej pomoci plynúcej do Slovenskej republiky na základe medzinárodných zmlúv, ktorými je SR viazaná, 
-	pre vnútorný audit programov fondov a ostatných nástrojov finančnej pomoci plynúcej do Slovenskej republiky na základe medzinárodných zmlúv, ktorý je vykonávaný mimo rámca plánov audítorských akcií orgánu auditu, na základe ročných plánov vnútorných auditov ústredného orgánu.“
Zdôvodnenie
Vydaním týchto postupov by  v zmysle tretieho časti 10. Záverečné ustanovenia nebolo metodicky usmernené vykonávanie vnútorného auditu programov fondov a ostatných nástrojov finančnej pomoci plynúcej do SR zo zahraničia mimo rámca auditov vykonávaných v súčinnosti s orgánom auditu. V programovacom období 2007 - 2013 sa môže vyskytnúť zo strany ústredného orgánu potreba vykonania auditu nad rámec auditov vykonávaných pre orgán auditu alebo z nepríde k podpisu dohody o spolupráci medzi orgánom auditu a orgánom zúčastňujúcim sa na výkone audítorskej akcie orgánu auditu. Pre uvedené prípady je žiadúce, aby boli aj na tieto vnútorné audity primerane uplatňované tieto postupy.	Z	C	Postupy pre vnútorný audit programov fondov a ostatných nástrojov finančnej pomoci plynúcej do Slovenskej republiky na základe medzinárodných zmlúv, ktorý je vykonávaný mimo rámca plánov audítorských akcií orgánu auditu, na základe ročných plánov vnútorných auditov ústredného orgánu bude vydané vo Finančnom spravodajcovi v rámci samostatného dokumentu. 
Poskytnutím vysvetlenia zúčastnené strany považujujú zásadný rozpor za odstránený.	
Ministerstvo pôdohospodárstva SR	na strane 3 v časti 3 Základné pojmy a definície odporúčame upraviť text pri definovaní Orgánov zúčastňujúcich sa na vykonávaní audítorskej akcie, v nadväznosti na ustanovenie časti 10 predmetného materiálu nasledovne: za slovami „vybrané organizačné útvary“ vypustiť slová „ústredných orgánov“ za slovami „štátnej správy vykonávajúce vnútorný audit“ vypustiť slová „a útvar vnútorného auditu PPA“;	O	N	V časti 3 Základné pojmy a definícia Orgánov zúčastňujúcich sa na vykonávaní audítorskej akcie bol v zmysle zásadných pripomienok preformulovaný nasledovne: „organizačné útvary ústredných orgánov štátnej správy a Pôdohospodárskej platobnej agentúry funkčne nezávislé od systému riadenia a kontroly auditovaného subjektu RO, SORO, PJ, CO, resp. od orgánov/útvarov vykonávajúcich monitorovacie a iné implementačné funkcie, vykonávajúce audítorskú akciu v zmysle týchto postupov“.
Z uvedeného dôvodu nie je možné vykonať úpravy v definícii v zmysle pripomienky.	
	na strane 7 v časti 8 Plánovanie a výber vzorky sa uvádza, že stratégia auditu musí byť vypracovaná v zmysle nariadenia č.1198/2006. Upozorňujeme, že v zmysle článku 2 nariadenia Komisie (ES) č.498/2007, ktorým sa stanovujú podrobné vykonávacie pravidlá nariadenia Rady (ES) č.1198/2006 o Európskom fonde pre rybné hospodárstvo sú pre operačné programy, v prípade ktorých celkové oprávnené verejné výdavky nepresiahnu 90 miliónov EUR v cenách roku 2004, stanovené osobitné opatrenia. Do skupiny týchto operačných programov patrí aj Operačný program Rybné hospodárstvo SR 2007 – 2013. V danom prípade sa podľa horeuvedeného nariadenia od orgánu auditu nevyžaduje, aby predkladal Komisii stratégiu auditu podľa článku 61 ods. 1 písm. c) nariadenia č. 1198/2006;	O	A	V časti 8 Plánovanie a výber vzorky bolo vypustené že stratégia auditu musí byť vypracovaná v zmysle nariadenia č.1198/2006.	
	na strane 14 v časti 9.9.1. odporúčame preformulovať text z dôvodu zrozumiteľnosti: „Nedostatky, čiže overené výdavky, identifikované systémovým auditom sa nezapočítavajú do overenej vzorky výdavkov deklarovaných EK“ napr. nasledovne „do overenej vzorky sa nezapočítajú overené výdavky, pri ktorých boli zistené nedostatky“;	O	A	V časti 9.9.1. bola a veta preformulovaná nasledovne: „Do overenej vzorky výdavkov deklarovaných EK sa nezapočítavajú výdavky overené systémovým auditom“.	
	na str. 17 v časti 9.12.1. posledný odsek časti Vypracovanie predbežnej správy, odporúčame vypustiť, ide zrejme o pracovné poznámky tvorcov dokumentu;	O	A	V časti 9.12.1. posledný odsek časti Vypracovanie predbežnej správy bol vypustený.	
	na str. 21 v treťom odseku odporúčame doplniť za slovami: „písomne informuje ministra financií SR“ text „ po upozornení príslušného RO/SORO“.	O	A	V bode 9.16 Overenie splnenia opatrení a  odporúčaní boli  vložené do vety do vety „Ak budú opätovne identifikované uvedené zistenia (nesplnenie odporúčaní a opatrení), vedúci audítorskej skupiny“ slová “po upozornení príslušného RO/SORO...“ 	
Ministerstvo životného prostredia SR	1. V bode 3 Základné pojmy a definície sa pojem Auditorská akcia  definuje v rozpore s platným zákonom č. 502/2001 Z.z.  v znení neskorších predpisov ako nezávislá objektívna hodnotiaca činnosť a zahŕňa sa v tomto pojme systémový audit a audit operácií. 
Zdôvodnenie: Podľa § 35 sa audítorskou akciou rozumie vykonávanie vnútorného auditu, t.j. vykonávanie systémového auditu. V platnom zákone nie je  vykonávanie auditu operácií definované. Pod týmto pojmom sa v platnom zákone rozumie následná finančná kontrola. 	O	N	Na rozporovom konaní bolo vysvetlené, že zákon č. 502/2001 Z. z. § 33 ustanovuje že „Pri vykonávaní vnútorného auditu môže vnútorný audítor podľa predmetu vnútorného auditu a druhu hodnotenej činnosti použiť najmä postupy pre a) finančný audit, b) audit zhody, c) audit výkonnosti, d) systémový audit, e) audit informačných systémov. 
Na základe uvedeného je v zákone ponechaná možnosť na základe predmetu vnútorného auditu použiť aj iné postupy vnútorného auditu, ktorým v zmysle nariadenia Rady (ES) č. 1083/2006 môže byť aj audit operácií.	
	2. V bode 3 Základné pojmy a definície žiadame definíciu pojmu Členovia audítorskej skupiny  zosúladiť s platným zákonom č. 502/2001 Z.z.
Zdôvodnenie: Platný zákon pojem poverenie na výkon audítorskej akcie neobsahuje.	O	A	V bode 3 Základné pojmy a definície bolo v definícii pojmu Členovia audítorskej skupiny  upravené slovo „poverenie“ na „program“ v zmysle platného zákona č. 502/2001 Z.z	
	3. V bode 3 Základné pojmy a definície navrhujeme definíciu Orgán auditu nahradiť definíciou v zmysle Uznesenia vlády  SR č. 494 zo dňa  24.5.2006 k postupom prác pre zabezpečenie výkonu funkcie Orgánu auditu v súvislosti s kontrolným systémom pre programové obdobie 2007-2013: „Orgán auditu je orgán vykonávajúci audit, resp. následnú finančnú kontrolu všetkých programov, nástrojov a projektov štrukturálnych fondov, Kohézneho fondu a iných nástrojov finančnej pomoci zo zahraničia, zodpovedný za vykonávanie funkcií v zmysle platnej legislatívy Európskej únie“.  
V ďalšom texte „V podmienkach SR plní pre programové obdobie 2007-2013 úlohy orgánu auditu MF SR“ žiadame uvádzať Orgán audit MF SR s veľkým začiatočným písmenom „O“. Táto pripomienka sa vzťahuje na celý text návrhu Postupov.
Zdôvodnenie: Definícia je už schválená v uznesení vlády z roku 2006.	O	N	Na rozporovom konaní bolo vysvetlené, že 
definícia orgánu auditu je v postupoch  uvedená v zmysle definície orgánu auditu v zmysle nariadenia Rady (ES) č. 1083/2006 s čím MŽP SR súhlasilo.  
Názov orgánu auditu sa podobne ako názvy ostatných orgánov v rámci systému riadenia, implementácie a auditu ŠF a KF uvádza s malým písmenom.
	
	4. V bode 3 Základné pojmy a definície Orgány zúčastňujúce sa na vykonávaní audítorskej akcie žiadame vypustiť text „....v zmysle týchto postupov.“
Zdôvodnenie: ako v  pripomienke č. 1
	O	A	V bode 3 Základné pojmy a definície Orgány zúčastňujúce sa na vykonávaní audítorskej akcie bol vypustený text „....v zmysle týchto postupov.“	
	5. V bode 3 Základné pojmy a definície: 
je Európsky fond regionálneho rozvoja označovaný skratkou „EFRR“ – pre uvedený fond navrhujeme používať skratku  „ERDF“, ktorá je zaužívaná v Systéme finančného riadenia štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu na programové obdobie 2007-2013. 

je uvedená definícia Konečného užívateľa (ďalej aj KÚ) ako „orgán, organizácia, právnická osoba, fyzická osoba alebo administratívna jednotka, ktorej prijímateľ realizujúci národný projekt financovaný z ESF poskytuje finančné prostriedky EÚ a štátneho rozpočtu na spolufinancovanie na základe podmienok určených zmluvou“. Keďže ESF je skratka pre Európsky sociálny fond, v definícii navrhujeme nahradiť spojenie „z ESF“ slovným spojením „zo štrukturálnych fondov“, ako je uvedené  v Systéme finančného riadenia štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu na programové obdobie 2007-2013.	O	A	V bode 3 Základné pojmy a definície: 
bol Európsky fond regionálneho rozvoja označený skratkou „EFRR“ nahradený skratkou  „ERDF“.

Definícia Konečného užívateľa (ďalej aj KÚ) bolo nahradené spojenie „z ESF“ slovným spojením „zo štrukturálnych fondov“.	
	6. V bode 4 Zodpovednosť a povinnosti Orgánu auditu žiadame za písmeno j) doplniť písmeno k) v znení: vypracovanie jednotného interného manuálu  na vykonávanie audítorskej akcie, t.j. na vykonávanie systémového auditu a následnej finančnej kontroly, resp. vzorky operácií.
Zdôvodnenie: Orgán auditu v zmysle čl. 62 nariadenia č. 1083/2006 zodpovedá za zabezpečenie výkonu audítorských akcií s cieľom  overiť účinnosť fungovania systémov riadenia a kontroly. Na zabezpečenie tejto zodpovednosti je nutné, aby Orgán auditu vypracoval jednotný interný manuál pre systémový audit a kontroly vzoriek operácií. Orgány zúčastňujúce sa na výkone audítorských akcií v súlade s takto vypracovaným  interným manuálom následne vypracujú vlastné interný manuál. Takto bude zabezpečený jednotný postup v prípade výkonu audítorskej akcie audítorskou skupinou, členmi ktorej  sú zamestnanci rôznych ústredných orgánov a zamestnanci Orgánu auditu.	O	C	Na prerokovaní bolo vysvetlené, že charakter podrobných postupov na vykonávanie systémového auditu a auditu operácií budú mať metodické usmernenia, ktoré budú mať záväzný charakter pre orgány vykonávajúce audítorskú akciu a prizvané osoby. Jedným z metodických usmernení bude aj usmernenie ako vypracovať vnútorný manuál so vzorom manuálu.	
	7. V bode 5 Orgány zúčastňujúce sa na výkone audítorskej akcie a prizvané osoby
medzi stanovené kritéria na vytvorenie predpokladov pre podpis dohody o spolupráci medzi Orgánom auditu  a subjektmi zapojenými do výkonu je zaradené kritérium: c) vyhodnotenie činnosti v rámci programového obdobia 2004-2006.  Toto kritérium navrhujeme použiť iba v prípade, že nedošlo k úplným personálnym zmenám, resp. použiť toto kritérium primerane.
Zdôvodnenie: Za kvalitu činnosti predošlého obdobia nemôže zodpovedať niekto, kto túto činnosť za toto obdobie nevykonával.	O	A	Zástupcovia Ministerstva financií SR na prerokovaní vysvetlili dôvody, ktoré viedli k uvedeniu kritéria, týkajúceho sa vyhodnotenia činnosti v rámci programového obdobia 2004 – 2006, pričom bol upravený text písmena c)  nasledovne: „vyhodnotenie činnosti v rámci programového obdobia 2004 – 2006 (bude použité len pri prvom skúmaní plnenia kritérií)“	
	8. V bode 5 Orgány zúčastňujúce sa na výkone audítorskej akcie a prizvané osoby  ustanovenia, ktoré hovoria o dohľade nad kvalitou vykonávaných audítorských akcií nepovažujeme za dostatočne rozpracované, nakoľko nie sú jasne stanovené kritériá priebežného dohľadu. Žiadame preto dopracovať podmienky a postupy výkonu priebežného metodického dohľadu v prípade sprevádzania členov audítorskej skupiny počas výkonu audítorskej akcie. Nie je tiež jasné, kto je povereným zamestnancom Orgánu auditu, ktorý bude vykonávať priebežný dohľad, aký bude výstup z takto vykonaného dohľadu a možnosti vyjadrenia audítorskej skupiny, resp. jej členov.
Zdôvodnenie: Stanovenie jasných pravidiel a  v rámci objektivity možnosti vyjadrenia stanoviska  ku kvalite vykonávaných audítorských akcií.	O	C	V časti 5. Orgány bola doplnená následovná veta: „Popis výkonu dohľadu a kontroly kvality výkonu audítorských akcií orgánov zúčastňujúcich sa na výkone auditorských akcií bude zapracovaný do Dohôd o spolupráci orgánu auditu s orgánmi zúčastňujúcimi sa na výkone audítorských akcií a prizvanými osobami.“.	
	9. V bode 5 Orgány zúčastňujúce sa na výkone audítorskej akcie a prizvané osoby  žiadame  v písmene b) nahradiť text „...v súlade s usmerneniami Orgánu auditu“ textom „...v súlade so vzorovým  interným manuálom na vykonávanie audítorskej akcie vypracovaným Orgánom auditu“.
Zdôvodnenie: ako v pripomienke č.5	O	C	Jednotný postup v prípade výkonu audítorskej akcie audítorskou skupinou, členmi ktorej  sú zamestnanci rôznych ústredných orgánov a zamestnanci Orgánu auditu je zabezpečený vydaním týchto „Postupov“ ktoré sú záväzné pre orgány zúčastňujúce sa na výkone audítorských akcií. 
Podrobnosti o obsahových náležitostiach dokumentov a činnostiach uvedených v jednotlivých článkoch „Postupov“ ustanovia metodické usmernenia, ktoré vydá orgán auditu do dvoch mesiacov od účinnosti nadobudnutia „Postupov“. Vydané usmernenia budú pre všetky auditujúce orgány záväzné.	
	10. V bode 8 Plánovanie a výber vzorky žiadame zmeniť prvú vetu nasledovne: „Orgán auditu centrálne plánuje audítorské akcie na základe vzájomnej dohody s príslušnými vedúcimi zamestnancami orgánov zúčastňujúcich sa na výkone audítorských akcií, pričom  zohľadní ich personálne kapacity.“
Zdôvodnenie: Orgán auditu musí pri zostavovaní ročného plánu vychádzať z reálnych personálnych kapacít príslušných orgánov zapojených do výkonu audítorských akcií z dôvodu minimalizovania odchýlok od plánu. V pláne vedúci zamestnanci orgánov zúčastňujúcich sa na výkone audítorských akcií zabezpečia prípadné požiadavky ministra na výkon auditov.	O	A	V bode 8 Plánovanie a výber vzorky bola zmenená prvá veta nasledovne: „Orgán auditu centrálne plánuje audítorské akcie na základe vzájomnej dohody s príslušnými vedúcimi zamestnancami orgánov zúčastňujúcich sa na výkone audítorských akcií a prizvaných osôb, pričom zohľadní ich personálne kapacity“.	
	11. V bode 9.1.1 Povinnosti vedúceho audítorskej skupiny žiadame zmeniť text písmena q) nasledovne: „v prípade neakceptovania odporúčaní auditovaným subjektom zasiela informáciu o neakceptovaných zisteniach ministrovi na prijatie rozhodnutia“.
Zdôvodnenie: Každý minister riadi a zodpovedá za vlastný rozpočet kapitoly.	O	C	Nesúlad bol vysporiadaný doplnením textu do bodu 9.1.1. Súčasné znenie bodu je nasledovné: „v prípade neakceptovania odporúčaní auditovaným subjektom zasiela informáciu o neakceptovaných zisteniach príslušnému ministrovi a ministrovi financií SR na prijatie rozhodnutia“. Proces rozhodovania o neakceptovaných nedostatkoch bude upravený v dohodách uzavretých medzi orgánom auditu a orgánmi zúčastňujúcimi sa na vykonávaní audítorskej akcie.	
	12. na strane 8, časť „9.5 Úvodné stretnutie s auditovaným subjektom“  navrhujeme vo  vete „Na začiatku audítorskej akcie sa v prípade potreby vykoná úvodné stretnutie s auditovaným subjektom“ vypustiť slová „ v prípade potreby“.
Zdôvodnenie :  Keďže sa na úvodnom stretnutí členovia audítorskej skupiny preukážu poverením na oprávnenie výkonu auditu, písomne potvrdia prevzatie vyžiadaných dokladov, a zároveň predstavený auditovaného subjektu poverí zamestnanca na komunikáciu s členmi audítorskej skupiny, považujeme za dôležité, aby sa úvodné stretnutie uskutočnilo na začiatku audítorskej akcie.	O	A	V časti „9.5 Úvodné stretnutie s auditovaným subjektom“  boli vo  vete „Na začiatku audítorskej akcie sa v prípade potreby vykoná úvodné stretnutie s auditovaným subjektom“ vypustené slová „ v prípade potreby“.	
	13. V bode 9.6 Program audítorskej akcie žiadame vypustiť vetu: Program audítorskej akcie schváli poverený predstavený orgánu auditu. 
Zdôvodnenie: V zmysle § 31 odstavec 6 zákona 502/2001 o finančnej kontrole  a       vnútornom audite v znení neskorších predpisov  program podpisuje minister ústredného orgánu.
Túto pripomienku považujeme za zásadnú.	Z	A	Akceptované úpravou textu. V zmysle § 31 odst. 6 zákona č. 502/2001 Z.z. o finančnej kontrole a vnútornom audite v znení neskorších predpisov bola v postupoch upravená povinnosť podpisovať program nasledovne: „Program na výkon audítorskej akcie vypracuje vedúci audítorskej skupiny a predkladá ho na schválenie vedúcemu (alebo ním poverenej osobe) ústredného orgánu štátnej správy, ktorého zamestnancom je vedúci audítorskej akcie“.	
	14. V bode 9.8 Zoznam kontrolných otázok pre spätnú kontrolu audítorskej akcie žiadame doplniť vetu: Predpísané formuláre budú súčasťou vzorového interného manuálu na vykonávanie audítorskej akcie. 
Táto pripomienka sa týka všetkých vzorov  predpísaných formulárov, pracovných listov, zoznamov, zápisov a iných formulárov uvedených v texte návrhu Postupov.
Zdôvodnenie: Na zabezpečenie jednotného postupu a metodiky orgánov zapojených do výkonu audítorských akcií v zmysle § 3 písmeno b) zákona č. 502/2001  o finančnej kontrole  a  vnútornom audite v znení neskorších predpisov  Orgán auditu metodicky usmerňuje a harmonizuje vykonávanie audítorských akcií. 
Túto pripomienku považujeme za zásadnú.	Z	C	Na prerokovaní bolo vysvetlené, že budú vypracované metodické usmernenia, ktoré budú obsahovať vzory predpísaných formulárov, pracovných listov, zoznamov, zápisov a iných formulárov uvedených v texte Postupov, ktoré budú mať záväzný charakter pre orgány vykonávajúce audítorskú akciu a prizvané osoby. Jedným z metodických usmernení bude aj usmernenie ako vypracovať vnútorný manuál so vzorom manuálu.
V časti 10 Záverečné ustanovenia bola upravená veta nasledovne: „Podrobnosti o obsahových náležitostiach dokumentov, vzory formulárov a podrobnosti o činnostiach uvedených v jednotlivých článkoch týchto postupov ustanovia metodické usmernenia, ktoré vydá orgán auditu do dvoch mesiacov od účinnosti týchto postupov. Vydané usmernenia sú pre všetky auditujúce orgány záväzné“.
Poskytnutým vysvetlením a uvedenou úpravou textu považujú zúčastnené strany zásadný rozpor za odstránený.	
	15. Bod 9.9.1 Postup realizácie systémového auditu považujeme za nedostatočne  vypracovaný. Žiadame, aby postup realizácie systémového auditu bol vypracovaný formou vzorového interného manuálu na vykonávanie systémového auditu.
Zdôvodnenie: ako v  pripomienke č. 5
Podľa § 3 pís.b/ zákona  č.502/2001 Z.z. o finančnej kontrole a vnútornom audite v znení neskorších predpisov Ministerstvo financií SR metodicky usmerňuje a harmonizuje vykonávanie finančnej kontroly a vnútorného auditu. Vypracovaním vzoru jednotného manuálu bude zabezpečený jednotný postup pre všetky auditujúce orgány.
Túto pripomienku považujeme za zásadnú.	Z	C	Na prerokovaní bolo vysvetlené, že charakter podrobných postupov na vykonávanie systémového auditu budú mať metodické usmernenia, ktoré budú mať záväzný charakter pre orgány vykonávajúce audítorskú akciu a prizvané osoby. Jedným z metodických usmernení bude aj usmernenie ako vypracovať vnútorný manuál so vzorom manuálu.
Poskytnutým vysvetlením považujú zúčastnené strany zásadný rozpor za odstránený.	
	16. V bode 10 Záverečné ustanovenia žiadame doplniť vetu: „Orgán auditu vypracuje vzorový interný manuál pre vykonávanie audítorskej akcie“ a  zmeniť  vetu: „Auditujúce orgány sú povinné uvedené postupy zapracovať do svojich interných manuálov najneskôr tri mesiace po nadobudnutí účinnosti týchto postupov a zaslať ich na schválenie orgánu auditu.“ nasledovne: „Auditujúce orgány sú povinné zapracovať postupy na vykonávanie audítorskej akcie do svojich interných manuálov najneskôr tri mesiace po nadobudnutí  účinnosti vzorového manuálu a zaslať ich Orgánu auditu.“
Zdôvodnenie: ako v  pripomienke č. 5
Podľa § 3 pís.b/ zákona  č.502/2001 Z.z. o finančnej kontrole a vnútornom audite v znení neskorších predpisov Ministerstvo financií SR metodicky usmerňuje a harmonizuje vykonávanie finančnej kontroly a vnútorného auditu. Vypracovaním vzoru jednotného manuálu bude zabezpečený jednotný postup pre všetky auditujúce orgány.	O	C	Na prerokovaní bolo vysvetlené, že podrobnosti o obsahových náležitostiach dokumentov a činnostiach uvedených v jednotlivých článkoch „Postupov“  ustanovia metodické usmernenia, ktoré budú mať záväzný charakter pre orgány vykonávajúce audítorskú akciu a prizvané osoby. Jedným z metodických usmernení bude aj usmernenie ako vypracovať vnútorný manuál so vzorom manuálu.
Čím bol rozpor odstránený.	
	17. Upozorňujeme, že text návrhu Postupov obsahuje štylistické a gramatické chyby a v závere bodu 9.12.1 Predbežná správa o výsledku audítorskej akcie je ponechaná pracovná poznámka, ktorú žiadame vypustiť z textu Postupov.	O	A	Štylistické a gramatické chyby boli odstránené a v závere bodu 9.12.1 Predbežná správa o výsledku audítorskej akcie bola pracovná poznámka vypustená.	

Vysvetlivky ku skratkám v tabuľke:
Z - zásadná
O - obyčajná
Z (O) – zásadná pripomienka, ktorá bola v rámci rozporového konania pripomienkujúcim subjektom zmenená na obyčajnú
A - akceptovaná
C - čiastočne akceptovaná
N - neakceptovaná