Príloha k doložke finančných, ekonomických, environmentálnych vplyvov,
vplyvov na zamestnanosť a podnikateľské prostredie

Odhad dopadu návrhu zákona na verejné financie 

a) Kvantifikácia úľavy na dani z príjmu pri poskytnutí stimulov

		Nepriame nástroje – úľava na dani z príjmu sa viažu len na poskytnutie stimulov podľa tohto zákona.
Stimuly pre podporu základného výskumu vykonávaného podnikateľom budú ojedinelé z dôvodu zložitého dokladovania nedostatočnej úrovne rozšírenia informácií o jeho výsledkoch, preto počítame, že najväčší počet žiadostí o stimuly bude pre aplikovaný výskum alebo experimentálny vývoj. V rámci žiadostí o podporu aplikovaného výskumu alebo experimentálneho vývoja môže podnikateľ požiadať aj o stimuly pre zapožičanie vysokokvalifikovaných pracovníkov z univerzitného prostredia alebo verejného sektora a tiež a tiež pre ochranu priemyselného vlastníctva. Preto odhady výšky úľavy dane z príjmu sú kvantifikované pre projekty aplikovaného výskumu alebo experimentálneho vývoja.   

Podľa navrhovaného čl. II § 30b ods. 2 možno vypočítať výšku úľavy na dani z príjmu pri poskytnutí stimulov podľa nasledujúceho vzorca:

výška UDP = K. ZDP x 19%, pričom K= ON na stimuly
100	VN podnikateľa + ON na stimuly
Vysvetlivky: 
výška UDP – výška úľavy na dani z príjmu v mil. Sk, K – koeficient, ZDP – základ pre výpočet dani z príjmu v mil. Sk, ON na stimuly – oprávnené náklady, ktoré boli poskytnuté ako stimuly z prostriedkov štátneho rozpočtu MŠ SR podnikateľovi, VN podnikateľa – vlastné náklady podnikateľa, ktoré sú povinné ako spolufinancovanie ku stimulom.  

Tab.1 Modelové príklady pre kvantifikáciu výšky úľavy dane z príjmu pri stimuloch poskytovaných so základnou intenzitou stimulov
FS	VP	PVS 
(mil. Sk)	ZIS v%	PVSP
v %	PVSP
(mil. 
Sk)	K	Odhad ZDP
( mil. Sk)	výška UDP = 
K. ZDP x 19% 
      100
(mil. Sk)	výška UDP
(mil. eur)	
AV	MiaMaPod.	500	70	30	214,3	0,70	300	39,9	1,32	
	SPod.	500	60	40	333,3	0,60	500	57,0	1,89	
	VPod.	500	50	50	500,0	0,50	1 000	95,0	3,15	
										
EV	MiaMaPod.	500	45	55	611,1	0,45	300	25,65	0,85	
	SPod.	500	35	65	928,6	0,35	500	33,25	1,10	
	VPod.	500	25	75	1 500,0	0,25	1 000	47,50	1,58	
Vysvetlivky: FS - forma stimulov, AV – aplikovaný výskum, EV – experimentálny vývoj, VP - veľkosť podnikateľa, MiaMaPod. – mikropodnikateľ a malý podnikateľ, SPod. – stredný podnikateľ, VPod. – veľký podnikateľ, PVS - predpokladaná výška stimulu poskytnutá podnikateľovi, ZIS - základná  intenzita stimulu poskytnutá podnikateľovi, PVSP- predpokladaná výška spolufinancovania podnikateľom,  K – koeficient, Odhad ZDP – odhad základu pre výpočet dane z príjmu podnikateľa, výška UDP – odhad výšky úľavy na dani z príjmu podnikateľa

Tab.2 Modelové príklady pre kvantifikáciu výšky úľavy dane z príjmu pri stimuloch poskytovaných so zvýšenou intenzitou stimulov
FS	VP	PVS 
v mil. Sk	ZIS v%	PVSP
v %	PVSP
v mil. 
Sk	K	Odhad ZDP
( mil. Sk)	výška UDP = 
K. ZDP x 19% 
      100
(mil. Sk)	výška UDP
(mil. eur)	
AV	MiaMaPod.	500	80	20	125,0	0,80	300	45,60	1,51	
	SPod.	500	75	25	166,7	0,75	500	71,25	2,37	
	VPod.	500	65	35	269,2	0,65	1 000	123,50	4,10	
										
EV	MiaMaPod.	500	60	40	333,3	0,60	300	34,2	1,14	
	SPod.	500	50	50	500,0	0,50	500	47,5	1,58	
	VPod.	500	40	60	750,0	0,40	1 000	76,0	2,52	
Vysvetlivky: FS - forma stimulov, AV – aplikovaný výskum, EV – experimentálny vývoj, VP - veľkosť podnikateľa, MiaMaPod. – mikropodnikateľ a malý podnikateľ, SPod. – stredný podnikateľ, VPod. – veľký podnikateľ, PVS - predpokladaná výška stimulu poskytnutá podnikateľovi, ZIS - zvýšená intenzita stimulu poskytnutá podnikateľovi, PVSP- predpokladaná výška spolufinancovania podnikateľom,  K – koeficient, Odhad ZDP – odhad základu pre výpočet dane z príjmu podnikateľa, výška UDP – odhad výšky úľavy na dani z príjmu podnikateľa

b) Analýza podmienok a motivačného efektu stimulov na zvyšovanie súkromných výdavkov na výskum a vývoj

Za posledné desaťročia môžeme v podpore výskumu a vývoja vykonávaného podnikateľmi vidieť úzku koreláciu medzi výškou prostriedkov nimi vynakladaných z vlastných zdrojov ako spolufinancovanie pri poskytnutí prostriedkov zo štátneho rozpočtu. (na základe verejnej súťaže). 
Z uvedeného dôvodu poskytovanie stimulov vytvorí podmienky pre to, aby podnikateľ pri poskytnutí prostriedkov štátneho rozpočtu, poskytnutých v rámci stimulov, bol povinný investovať aj vlastné zdroje 
Povinná výška spolufinancovania z podnikateľských zdrojov je presne definovaná v návrhu zákona a ak má byť urobená analýza jeho motivačného účinku môžeme tento motivačný účinok rozlišovať v dvoch intenzitách. Iná intenzita motivačného účinku bude pri poskytovaní stimulov základnej intenzity (1. úroveň) a iná pri poskytovaní stimulov zvýšenej intenzity  (2. úroveň).

Vzorový  model motivačných účinkov zákona na zvyšovanie súkromných zdrojov na výskum a vývoj je uvedený v nasledujúcej tabuľke.  
 
Tab.3 Modelový príklad viazania súkromných výdavkov na výskum a vývoj pri poskytovaní stimulov
FS	VP	Z    I
Á   N
K   T
L    E
A    Z
D    I
N    T Á   A       

STIMULOV	PVS 
(mil. Sk)	ZIS v%	PVSP
v %	PVSP
(mil. 
Sk)	Z    I
V   N
Ý   T
Š    E
E    N    Z
Á    I
      T
      A    
STIMULOV	PVS 
(mil. Sk)	ZvIS v%	PVSP
v %	PVSP
v mil. 
Sk	
AV	MiaMaPod		500	70	30	214,3		500	80	20	125,0	
	SPod.		500	60	40	333,3		500	75	25	166,7	
	VPod.		500	50	50	500,0		500	65	35	269,2	
												
EV	MiaMaPod		500	45	55	611,1		500	60	40	333,3	
	SPod.		500	35	65	928,6		500	50	50	500,0	
	VPod.		500	25	75	1 500,0		500	40	60	750,0	
Vysvetlivky: FS - forma stimulov, AV – aplikovaný výskum, EV – experimentálny vývoj, VP - veľkosť podnikateľa, MiaMaPod. – mikropodnikateľ a malý podnikateľ, SPod. – stredný podnikateľ, VPod. – veľký podnikateľ, PVS - predpokladaná výška stimulu poskytnutá podnikateľovi, ZIS - základná  intenzita stimulu poskytnutá podnikateľovi, PVSP- predpokladaná výška spolufinancovania podnikateľom, ZvIS - zvýšená intenzita stimulu poskytnutá podnikateľovi, PVSP- predpokladaná výška spolufinancovania podnikateľom,

Z Tab.3 môžeme vidieť, že v 1. úrovni intenzity stimulov, kedy podnikateľ nebude spolupracovať so žiadnou organizáciou výskumu a vývoja, je povinná výška účasti jeho vlastných zdrojov vyššia oproti 2. úrovni a je odstupňovaná podľa veľkosti podniku. Najvyššia účasť podnikateľských zdrojov bude pri veľkých podnikoch.

   V 2. úrovni intenzity stimulov, kedy podnikateľ môže spolupracovať s organizáciami výskumu a vývoja verejného (vysokými školami, organizáciami Slovenskej akadémie vied, rezortnými výskumnými ústavmi) a sa môže zapojiť do cezhraničnej spolupráce, môže rozširovať výsledky výskumu a vývoja získané realizovaním na základe poskytnutia stimulov, bude miera účasti jeho vlastných zdrojov nižšia a tiež odstupňovaná podľa jeho veľkosti. Aj v tejto úrovni bude najvyššia účasť podnikateľských zdrojov pri veľkom podniku. 

Pri porovnaní oboch úrovni viazania spolufinancovania podnikateľských zdrojov vidíme, že ich účasť je vyššia v 1. úrovni ako v 2. úrovni. Je však otázne, či má byť preferované, aby boli poskytované stimuly len základnej intenzity, kedy účasť podnikateľských zdrojov bude vždy vyššia pri každej veľkosti podniku alebo bude preferovaný aj iný motivačný účinok stimulov, ktorým je podnietenie spolupráce podnikateľského sektora s organizáciami výskumu a vývoja verejného sektora a podnietenie  jeho účasti v cezhraničnej spolupráci. 
Z pozície Ministerstva školstva SR, ako ústredného orgánu štátnej správy SR zodpovedného za tvorbu a implementáciu štátnej vednej a technickej politiky a aj jej európskej dimenzie musí byť významným faktorom pri jeho rozhodovaní aj vyššie uvedený iný motivačný účinok stimulov, ktorým je práve  podnietenie prenosu poznatkov do praxe na základe vytvorenia spolupráce podnikateľa s organizáciami výskumu a vývoja verejného sektora alebo podnietenie 
Pri zobraní do úvahy tohto iného motivačného účinku stimulov bude účasť podnikateľských zdrojov nižšia a ich príspevok k nárastu celkových podnikateľských zdrojov na celkovom zvyšovaní výdavkov na vedu a techniku nebude taký výrazný