MOŽNO SPRÍSTUPNIŤ
Akčný plán v nadväznosti na zistenia z vykonaných certifikačných overovaní, kontrol a auditov za prvý polrok 2007   
										
Úvod
Cieľom materiálu je predovšetkým prijatie preventívnych opatrení na ochranu rozpočtu ES a SR, na predchádzanie vzniku nezrovnalostí a tiež upozorniť jednotlivé riadiace orgány na riziká, ktoré vyplývajú zo zistení, na ktoré poukázala aj Európska komisia počas svojich systémových auditov. Všetky zistenia uvedené v materiáli sú z hľadiska prevencie uvedené bez ohľadu na ich početnosť, pričom niektoré z identifikovaných zistení boli priebežne odstránené.

1. Certifikačné overovanie oprávnenosti výdavkov a efektívnosti systémov riadenia a kontroly za I. polrok 2007
Certifikácia je potvrdenie správnosti a oprávnenosti výdavkov a efektívnosti systémov riadenia a kontroly štrukturálnych fondov a ISPA/Kohézneho fondu. Vykonáva ju Ministerstvo financií SR ako platobný orgán pre štrukturálne fondy v zmysle čl. 9 nariadenia Komisie (ES) č. 438/2001 a platobný orgán pre ISPA/Kohézny fond v zmysle čl. 8 nariadenia Komisie (ES) č. 1386/2002 ako nevyhnutný predpoklad predloženia žiadosti o priebežnú a záverečnú platbu na Európsku komisiu na základe predložených súhrnných žiadostí o platbu. 
1.1 Štrukturálne fondy
Za I. polrok  2007 bolo predložených 159 súhrnných žiadostí o platbu /ďalej len „SŽP“/ v celkovej sume 9 497 110 025,47 Sk, z toho bolo 113 schválených v celom objeme, 43 schválených v zníženom objeme, 3 neschválené. Za všetky programové dokumenty bolo certifikačne overených 44 SŽP, čo predstavuje 27,67 % z celkovo predložených SŽP. Najvyšší podiel certifikačne overených SŽP k celkovo predloženým SŽP má EAGGF 33,33 %, naopak najmenší podiel má  ERDF 25,27 %.
V rámci certifikácie bola za I. polrok  2007 skontrolovaná vzorka 305 041 864,89 Sk, čo predstavuje 3,21% z celkovej sumy preložených SŽP. V rámci toho boli zistené neoprávnené výdavky v celkovej výške 22 166 148,89 Sk, t. j. 7,27 % z overovanej vzorky. 
Najvyššia suma neoprávnených výdavkov bola zistená v rámci SOP PS v sume 20 679 434,- Sk, čo predstavuje 100 % z overovanej vzorky. Neoprávnené výdavky boli v tomto prípade identifikované z titulu porušenia zmluvy o poskytnutí nenávratného finančného príspevku /ďalej len „ NFP“/ vo väzbe na zákon o verejnom obstarávaní /ďalej len „VO“./ ako aj z titulu porušenia schémy de minimis. Vysoké percento neoprávnených výdavkov (cca 26 %) bolo identifikované aj v rámci JPD Cieľ 3 a iniciatívy spoločenstva /ďalej len „IS“/ Equal, ktoré sú spolufinancované z ESF. Neoprávnené výdavky boli predovšetkým v rámci predkladanej účtovnej dokumentácie, ktorá bola v rozpore so zákonom o účtovníctve a v rozpore so zákonom o cestovných náhradách a taktiež bolo zistené prekrývanie výdavkov.

Prehľad o overenej vzorke pri výkone certifikačného overovania za I. polrok  2007: 
Názov programového dokumentu	 	Overovaná vzorka pri výkone certifikácie 	Overovaná vzorka pri výkone certifikácie 	Neoprávnené výdavky	Neoprávnené výdavky 	
	Hodnota SŽP					
	 					
	EÚ + ŠR + VZ					
 	 v Sk	v %	v Sk	v Sk	v % zo vzorky	
SOP PS	1 757 876 952,26	1,18%	20 679 434,00	20 679 434,00	100,00%	
OP ZI	2 757 157 053,24	5,83%	160 753 347,29	128 000,00	0,08%	
JPD Bratislava Cieľ 2	409 581 829,11	4,75%	19 439 448,30	342 000,00	1,76%	
Interreg IIIA SR-AT	34 179 956,86	17,08%	5 837 678,59	6 643,50	0,11%	
Interreg IIIA SR-ČR	53 528 569,03	17,50%	9 368 950,33	90 000,00	0,96%	
Interreg IIIA HUN-SR-UKR	40 652 387,61	0,25%	102 168,40	2 550,70	2,50%	
Interreg IIIA Poľsko-SR	87 468 136,25	43,47%	38 019 584,60	0,00	0,00%	
SPOLU ERDF	5 140 444 884,36	4,95%	254 200 611,51	21 248 628,20	8,36%	
SOP ĽZ	1 383 707 970,38	0,47%	6 548 742,69	202 533,70	3,09%	
JPD Bratislava Cieľ 3	93 686 066,81	2,05%	1 919 387,37	485 081,79	25,27%	
IS Equal	170 669 919,99	0,46%	787 161,50	217 100,00	27,58%	
SPOLU ESF	1 648 063 957,18	0,56%	9 255 291,56	904 715,49	9,78%	
SOP PaRV	2 708 601 183,93	1,54%	41 585 961,82	12 805,20	0,03%	
SPOLU EAGGF	2 708 601 183,93	1,54%	41 585 961,82	12 805,20	0,03%	
SPOLU	9 497 110 025,47	3,21%	305 041 864,89	22 166 148,89	7,27%	

Prehľad o počte vykonaných certifikačných overovaní za I. polrok  2007 vo vzťahu k počtu SŽP:
Názov programového dokumentu	Počet SŽP	Schválené	Pozastavené	Neschválené	Počet  certifikačných overovaní	Podiel vykonaných certifikačných overovaní k predloženým SŽP v %	
		SŽP v celom objeme	SŽP	SŽP			
			Schválené v zníženom objeme				
SOP PS	9	3	6	0	5	55,56%	
OP ZI	30	25	5	0	3	10,00%	
JPD Bratislava Cieľ 2	10	8	2	0	2	20,00%	
Interreg IIIA SR-AT	10	8	2	0	2	20,00%	
Interreg IIIA SR-ČR	11	8	3	0	5	45,45%	
Interreg IIIA HUN-SR-UKR	10	8	2	0	1	10,00%	
Interreg IIIA Poľsko-SR	11	5	5	1	5	45,45%	
SPOLU ERDF	91	65	25	1	23	25,27%	
SOP ĽZ	22	14	8	0	7	31,82%	
JPD Bratislava Cieľ 3	21	15	6	0	6	28,57%	
IS Equal	10	8	1	1	3	30,00%	
SPOLU ESF	53	37	15	1	16	30,19%	
SOP PaRV	15	11	3	1	5	33,33%	
SPOLU EAGGF	15	11	3	1	5	33,33%	
SPOLU	159	113	43	3	44	27,67%	

Vychádzajúc z takmer totožnej východiskovej základne, a to % overenej vzorky pri výkone certifikácie, ktoré bolo za rok 2006 vo výške 2,98 % a za prvý polrok 2007 vo výške 3,21 %, je možné konštatovať, že vývojový trend identifikácie neoprávnených výdavkov z overovanej vzorky má významne rastúci charakter. Za rok 2006 boli identifikované neoprávnené výdavky vo výške 1,97 % z overovanej vzorky, ale za prvý polrok 2007 toto % vzrástlo až na 7,27 %. Jedným z hlavných dôvodov tohto stavu je nedostatočný výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu/kontroly na mieste riadiacim orgánom a sprostredkovateľským orgánom pod riadiacim orgánom /ďalej len „RO/SORO“/.
Platobnému orgánu pre štrukturálne fondy sú predkladané súhrnné žiadosti o platbu z úrovne platobných jednotiek, takže výdavky v nich zahrnuté prešli dôkladnou administratívnou kontrolou alebo, aj kontrolou na mieste na úrovni RO, resp. SORO a mali by zahŕňať len oprávnené výdavky. Niektoré rezorty deklarujú dokonca viac stupňov kontrol, kedy nielen RO, resp. SORO, ale aj platobná jednotka vykonáva predbežnú finančnú kontrolu na tých istých účtovných dokladoch, napriek tomu zo strany platobného orgánu pre štrukturálne fondy sú zistené neoprávnené výdavky v predkladaných súhrnných žiadostiach o platbu. 
V rámci certifikačných overovaní bol platobným orgánom identifikovaný okrem neoprávnených výdavkov aj veľký počet iných zistení s vysokou závažnosťou, na ktoré boli relevantní ministri zodpovední za implementáciu ŠF a ISPA/KF upozornení osobitným listom ministra financií SR kedy?. Jednotlivé RO/SORO boli o zisteniach z certifikačných overovaní priebežne informovaní v rámci procesu schvaľovania súhrnných žiadostí o platbu.
1.1.1 Zistenia z certifikačných overovaní za ERDF
SOP Priemysel a služby
Neoprávnené výdavky:
-	výdavky na tovary, práce a služby obstarané v rozpore so zákonom o verejnom obstarávaní;
-	príjemca pomoci žiadal v rámci žiadosti o platbu o preplatenie investičných nákladov, čo je v rozpore so  schémou pomoci de minimis, v rámci ktorej sa za oprávnené výdavky považujú výdavky súvisiace s externými konzultačnými alebo poradenskými službami;
-	KP žiadal o preplatenie výdavkov zo schváleného projektu technickej pomoci, pričom predmetný projekt bol riadiacim orgánom schválený v rozpore s usmernením RO pre CSF č. 18/2004 k technickej pomoci;
Ostatné zistenia:
-	nezadávanie povinných údajov do ITMS;
-	nedodržiavanie Koncepcie systému finančného riadenia štrukturálnych fondov /ďalej len „KSFR ŠF“/ a ostatných dokumentov (nepredkladanie interných manuálov RO/SORO do 10 pracovných dní od schválenia na PO pre ŠF);
-	nedodržiavanie zmluvy o NFP (nedodržanie termínu na predloženie zúčtovania poskytnutého predfinancovania zo strany KP, PP predložil žiadosť o platbu spolu s účtovnými dokladmi v rozpore so schváleným rozpočtom, ktorý je súčasťou zmluvy o NFP, SORO uzatvorilo zmluvu o NFP v rozpore s vykonaným VO, ako aj v rozpore so zmluvou o dielo, keďže nákladové položky nie sú identické);
-	zo strany SORO nebola kontrola na mieste vykonaná dostatočne dôkladne v súlade s čl. 4 nariadenia Komisie (ES) č. 438/2001;
-	nedostatky pri VO (nedostatočný výkon kontroly dodržiavania zákona o verejnom obstarávaní, nedostatočne zdokumentovaná kontrola VO na všetkých SORO, nedostatočný výkon kontroly dodržiavania Obchodného zákonníka (§ 281 - 288 obchodná verejná súťaž), porušenie zákona o verejnom obstarávaní (§ 36, ods. 1 a 3 obstarávateľ nepopísal predmet obstarávania jednoznačne, úplne a nestranne) u konečného prijímateľa /ďalej len „KP“/, pričom bol zároveň podaný podnet na Úrad pre verejné obstarávanie);
-	nedostatky v internom manuáli /ďalej len „IM“//nedodržanie IM procedúr (nedostatočný výkon predbežnej finančnej kontroly v rámci žiadosti o platbu, a to najmä kontrolu oprávnenosti so schémou pomoci de minimis, nedostatočný výkon kontroly zmluvy o poskytnutí NFP a jej aktulaizácie, nedostatočný výkon kontroly dodržiavania termínov vo väzbe na predkladanie zúčtovania predfinancovania zo strany SORO, nedostatočný výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu, nedostatočný výkon kontroly podľa čl. 4 nariadenia Komisie (ES) č. 438/2001 zo strany RO/SORO – KP nedoložil k žiadosti o platbu účtovné doklady vzťahujúce sa na režijné náklady, nedostatočná kontrola reálnosti, oprávnenosti, správnosti, aktuálnosti a neprekrývania sa nárokovaných výdavkov, vykonávanie matematickej kontroly výpočtu oprávnenej sumy nedostatočným nepreukázateľným spôsobom);
-	RO/SORO neodstraňuje zistenia identifikované v rámci certifikačných overovaní, nezasiela odpočty k identifikovaným zisteniam z certifikačných overovaní, resp. zasiela k niektorým zisteniam nedostatočné odpočty;
-	v rámci 2 certifikačných overovaní žiadostí o platbu nemohlo byť zo strany certifikátorov vykonané overovanie príslušných účtovných dokladov, keďže v jednom prípade boli predložené len záznamy z účtovnej knihy bez príslušných účtovných dokladov a v druhom prípade bola zmluva o poskytnutí NFP podpísaná v rozpore so zmluvou o dielo. Vystavené faktúry boli síce v súlade so zmluvou o dielo, ale nemohli byť posúdené so zmluvou o poskytnutí NFP;
-	nesplnenie podmienok uvedených v schéme pomoci de minimis zo strany PP;
-	formálne chyby pri vypĺňaní KL z kontroly na mieste;
-	nesúlad údajov uvedených v žiadosti o platbu, faktúre, ktorá je súčasťou žiadosti o platbu (ďalej len „ŽoP“) a nasledovný prepis údajov do ITMS;

OP Základná infraštruktúra
Neoprávnené výdavky:
-	k ŽoP boli predložené faktúry, ktoré neboli vystavené víťazným uchádzačom v rámci VO;
Ostatné zistenia:
-	nezadávanie povinných údajov do ITMS;
-	nedodržiavanie KSFR ŠF a ostatných dokumentov (RO/SORO a PJ nepredložil na PO ŠF správu o výsledku auditu v stanovenom termíne. Zároveň nepredložili opatrenia ani odpočty k vykonanému auditu v stanovenom termíne, RO/SORO nepredkladá zápisnice z komisií na výber projektov na PO ŠF v stanovených lehotách);
-	nedostatky pri kontrole na mieste Ministerstve dopravy pôšt a telekomunikácií SR (ďalej len „MDPT SR“) (nedostatočný a formálny výkon kontroly na mieste, chýbajúca identifikácia skontrolovaného rozsahu vykonaných prác na úrovni jednotlivých položiek výkazu výmer, ktorý tvorí neoddeliteľnú súčasť faktúr, nie je jasné, aké ŽoP boli predmetom kontroly, chýba preukázateľná kontrola zaúčtovania jednotlivých faktúr v účtovníctve KP, t. j. skontrolovanie stavu jednotlivých účtov, či faktúry boli uhradené dodávateľovi a či fakturované tovary, služby a práce KP eviduje vo svojom majetku, chýba vyčíslenie skontrolovaného objemu finančných prostriedkov, nie je jasné, či SORO skontrolovalo všetky ŽoP v rozsahu 100%, alebo či kontrovalo iba vzorku a pod.; správa z kontroly je vypracovaná neprehľadne a bez relevantnej vypovedacej hodnoty);
-	nedostatky pri VO (KP podpísal zmluvu o dielo s víťazom verejného obstarávania. V ten istý deň podpísal aj Dodatok č. 1 k predmetnej zmluve, ktorým malo dôjsť k zmene identifikačných údajov dodávateľa. Tento dodatok bol však uzavretý s novým právnym subjektom, ktorý bol do obchodného registra zapísaný nasledujúci mesiac po podpise dodatku. Dodatok bol preto považovaný za neplatný (Ministerstvo výstavby a regionálneho rozvoja SR (ďalej len „MVRR SR“)), súťažné podklady sa nesprávne odvolávali na verejnú súťaž, pričom išlo o užšiu súťaž – podprahovú metódu s vyššou cenou (MVRR SR), nesúlad medzi súťažnými podkladmi a výzvou, nesúlad medzi súťažnými podkladmi (požadovaný rozsah a forma spracovania diela), víťaznou ponukou a uzavretou zmluvou (MVRR SR), v ponuke úspešného uchádzača cena v štruktúre nezodpovedá požiadavkám obstarávateľa (MVRR SR), obstarávateľ požadoval osobné doručenie ponúk, čím diskriminoval uchádzačov zo vzdialenejších oblastí (MVRR SR), nebolo možné posúdiť, či SORO preveril, či je zmluvná cena prác totožná s cenou uvedenou vo víťaznej ponuke, keďže ponuka nebola v čase certifikačného overovania na SORO k dispozícii (MDPT SR), v oznámení o vyhlásení metódy VO neboli uvedené všetky podmienky účasti, ktoré boli uvedené v súťažných podkladoch (MDPT SR), formálne vypĺňanie kontrolných listov – v KL pre VO nie sú vyplnené všetky požadované údaje, v jeho závere SORO potvrdzuje, že VO prebehlo v súlade so zákonom č. 25/2006 o VO, pričom verejná súťaž bola realizovaná podľa zákona č. 523/2003 o VO a pod. (MDPT SR);

JPD Cieľ 2
Neoprávnené výdavky:
-	zistenie preplatenia neoprávnených výdavkov v celkovej sume 342 000 Sk, keďže predložené faktúry a podporná dokumentácia k nim nepreukazovala súvis s realizáciou projektu a navyše výdavky boli nárokované a preplatené aj v rámci iného projektu realizovaného KP;
Ostatné zistenia:
-	nezadávanie povinných údajov do ITMS;
-	nedodržiavanie KSFR ŠF a ostatných dokumentov (nepredkladanie zápisníc zo zasadnutia komisií pre výber projektov v stanovenom termíne na PO pre ŠF, nepredkladanie IM RO v stanovenom termíne na PO pre ŠF, nekompletné vypĺňanie údajov v ŽoP, za ktoré zodpovedá RO, nepredkladanie správ, protokolov, záznamov o výsledkoch následných kontrol riadiacim orgánom vykonaných mimo rámec min. 5 % kontroly v stanovenom termíne na PO pre ŠF, nepredkladanie správ o výsledkoch vnútorného auditu v stanovenom termíne na PO pre ŠF, nepredkladanie opatrení k všetkým vykonaným kontrolám a auditom a odpočty ich plnenia v stanovenom termíne na PO pre ŠF;
-	nedostatky v IM/nedodržanie IM procedúr (nedodržanie postupu na zostavovanie rozpočtu projektu);
-	nedostatky pri kontrole VO (formálne vykonávanie kontroly procesu a výsledkov VO v rámci predbežnej finančnej kontroly);
-	nedostatočný výkon kontroly možného prekrývania výdavkov v rámci jedného programu a rôznych programov.

CIP Interreg IIIA (Rakúsko – SR)
Neoprávnené výdavky:
-	nedostatočné preukázanie vykonaných prác pre účely projektu v rámci/mimo obdobia platnosti dohody o vykonaní práce a zároveň použitý nepreukázateľný spôsob výpočtu oprávnenosti nárokovanej sumy zo strany RO (použitý koeficient prepočtu);
Ostatné zistenia:
-	nezadávanie povinných údajov do ITMS;
-	nedodržiavanie KSFR ŠF a ostatných dokumentov (RO neoveril oprávnenosť, reálnosť a neprekrývanie sa nárokovaných výdavkov, používanie neplatných formulárov POO, RO nekontroluje, či predložené účtovné doklady spĺňajú požiadavky na účtovný doklad, RO oznamuje KP/PP schválenie ŽoP ešte pred jej zaradením do SŽP);
-	RO nedodržiava usmernenie PO pre ŠF vo väzbe na aktualizáciu zmlúv o poskytnutí NFP.

CIP Interreg IIIA (Poľsko – SR)
Neoprávnené výdavky:
-	neboli identifikované;
Ostatné zistenia:
-	nezadávanie povinných údajov do ITMS;
-	nedodržiavanie KSFR ŠF a ostatných dokumentov (RO neoveril oprávnenosť, reálnosť a neprekrývanie sa nárokovaných výdavkov, používanie neplatných formulárov POO);
-	nesúlad nadväznosti termínov v procese VO;

CIP Interreg IIIA (SR – ČR)
Neoprávnené výdavky:
-	netransparentnosť verejného obstarávania zo strany KP, nedostatočná podporná dokumentácia na určenie oprávnenosti výdavku;
-	nesúlad čísla účtu uvedeného na faktúre s číslom účtu uvedenom na zmluve o poskytnutí služieb;
-	identifikovaná 1 nezrovnalosť v celkovej výške 90 000,- Sk;
Ostatné zistenia:
-	nezadávanie povinných údajov do ITMS;
-	nedodržiavanie KSFR ŠF a ostatných dokumentov (používanie neplatných formulárov POO, RO nekontroluje, či predložené účtovné doklady spĺňajú požiadavky na účtovný doklad, nedodržiavanie lehôt stanovených na výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu);
-	KP/PP nepredkladá priebežne na RO monitorovacie správy o pokroku v implementácii projektu;
-	RO nedodržiava usmernenie PO pre ŠF vo väzbe na aktualizáciu zmlúv o poskytnutí NFP;
-	formálne nedostatky pri vypĺňaní poslednej strany žiadostí o platbu zo strany RO a PJ;

CIP Interreg IIIA (Maďarsko – SR - Ukrajina)
Neoprávnené výdavky:
-	cestovné náhrady - predložená podporná dokumentácia nebola v súlade so zákonom č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách a so zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve;
Ostatné zistenia:
-	nezadávanie povinných údajov do ITMS;
-	nedodržiavanie KSFR ŠF a ostatných dokumentov (RO neoveril oprávnenosť, reálnosť a neprekrývanie sa nárokovaných výdavkov, používanie neplatných formulárov POO, nedodržiavanie lehôt stanovených na výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu);
1.1.2 Zistenia z certifikačných overovaní za ESF
SOP Ľudské zdroje
Neoprávnené výdavky:
-	preplatenie výdavkov exekútorovi v rozpore so zákonom o rozpočtových pravidlách;
-	preplácanie miezd z účtu, ktorý  nebol dohodnutý v zmluve o poskytnutí NFP;
-	nárokovanie výdavkov vyplývajúcich z netransparentne vykonaného verejného obstarávania;
Ostatné zistenia:
-	nezadávanie povinných údajov do ITMS;
-	nedodržiavanie KSFR ŠF a ostatných dokumentov (poskytnutie zálohovej platby KP 9 mesiacov po fyzickom ukončení projektu, pričom KP ani 13 mesiacov po fyzickom ukončení projektu nevyúčtoval záverečnú platbu, zo  strany SORO opakované nedodržiavanie termínov stanovených pre výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu, nepredloženie interného manuálu procedúr SORO v stanovenom termíne na PO pre ŠF); 
-	nedostatky pri výbere a hodnotení projektov (zaradenie projektu na posúdenie výberovej komisii a jeho následné schválenie a podpísanie zmluvy o poskytnutí NFP, pričom PP podľa dokumentácie nesplnil povinné formálne náležitosti, ktoré boli podmienkou pre zaradenie do výberového procesu, čím neboli dodržané podmienky stanovené v schéme štátnej pomoci);
-	nedostatky v IM/nedodržanie IM procedúr (nezabezpečená zastupiteľnosť na úroveň  pracovných pozícií, predkladanie neúplnej dokumentácie k projektovým spisom, resp. neprehľadný spôsob vedenia dokumentácie v projektovom spise, nevykonávanie kontroly možného prekrývania sa výdavkov v rôznych projektoch, resp. nedostatočné vykonávanie kontrolného  postupu zameraného na prekrývanie výdavkov);
-	nedostatky pri kontrole VO (netransparentný postup pri  verejnom obstarávaní formou zákaziek s nízkou hodnotou zo strany KP/PP, predkladanie ponúk firmám, v ktorých figurujú osoby zainteresované aj do realizácie projektov v postavení manažérov, nedostatočný výkon kontroly dokumentácie z VO na SORO);

JPD Cieľ 3
Neoprávnené výdavky:
-	prekrývanie nárokovaných výdavkov za školiteľov a účastníkov školenia ako cieľovej skupiny (účasť na viacerých kurzoch v tom istom čase);
-	realizácia školiach aktivít mimo oprávneného regiónu SR, ktorý bol definovaný projektom ;
-	prekrývanie frekventantov v rámci jednotlivých kurzov v rovnakom čase;
-	nesúlad aktivít uvedených v pracovných výkazoch s nárokovanými výdavkami;
-	nepredložená dostatočná podporná dokumentácia v zmysle IM a Príručky finančného riadenia na určenie oprávnenosti výdavku;
-	neprepojenosť dokumentov deklarujúcich realizáciu aktivít v rámci projektu (monitorovacích správ s nárokovanými výdavkami, s rozpočtom a pod.);
-	nedoložený doklad o úhrade výdavku;
-	neprepojenosť realizovaného výdavku na cieľ, harmonogram a rozpočet projektu;
Ostatné zistenia:
-	nezadávanie povinných údajov do ITMS;
-	nedodržiavanie KSFR ŠF a ostatných dokumentov (nedodržiavanie  termínov stanovených na výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu);
-	nedostatky pri výbere a hodnotení projektov (rozdiel medzi výškou NFP schválenou komisiou na výber projektov a zazmluvnenou výškou NFP, nepreverenie všetkých náležitostí vyplývajúcich z podmienečného rozhodnutia o pridelení NFP pred uzatvorením zmluvy o poskytnutí NFP);
-	nedostatky pri kontrole VO (neexistencia dokumentácie k verejnej súťaži na SORO, z toho vyplývajúci nedostatočný výkon kontroly  dokumentácie z VO na SORO);
-	nedostatky v IM/nedodržanie IM procedúr (nevykonávanie kontroly na mieste pred schválením záverečnej žiadosti o platbu a jej zaradením do SŽP, formálne vypĺňanie otázok v kontrolnom liste k žiadosti o platbu týkajúcich sa predovšetkým prekrývania výdavkov, nedostatočná administratívna kontrola žiadostí o platbu vo väzbe na kontrolu podpornej dokumentácie k nárokovaným výdavkom v kategórii personálnych nákladov a nákladov na cieľové skupiny, neexistencia záznamu o vykonanej kontrole neprekrývania sa výdavkov, neobsiahnutie problematiky neprekrývania sa výdavkov v KL ku kontrole žiadosti o platbu, nezabezpečenie uzatvorenia dodatku ku zmluve o poskytnutí NFP na základe požiadavky KP);
-	nekonzistentnosť tabuľky čerpania rozpočtu predloženej PP so žiadosťou o záverečnú platbu, t. j. nedostatočná kontrola čerpania rozpočtu projektu zo strany RO, keďže povinnosť sledovať čerpanie rozpočtu projektu bola prenesená na KP/PP, ale bez zabezpečenia spätnej väzby v prípade, ak KP/PP bola žiadosť o platbu schválená v zníženej sume;
-	neprimeraná výška nárokovaných výdavkov z ESF (nákup výpočtovej techniky 100% na účely projektu) v porovnaní s vykazovaným pracovným časom na účely projektu a mimo projektovej činnosti;
-	nedostatočná kontrola vecnej opodstatnenosti nárokovaných výdavkov zo strany KP vzhľadom na všetky dokumenty predložené KP.

IS EQUAL
Neoprávnené výdavky:
-	nedostatočná podporná dokumentácia na určenie oprávnenosti výdavku a uskutočnenia výdavku (nedodržanie Príručky pre KP/PP);
-	výdavok nad rámec schváleného rozpočtu a personálnej matice projektu;
-	účtovné doklady v rozpore so zákonom o účtovníctve;
-	zdokladovanie PHM v rozpore so zákonom o cestovných náhradách;
-	uznanie výdavku za lektorovanie nad rámec údajov uvedených v prezenčných listinách k jednotlivým kurzom;
-	neprepojenie výdavku na vecnú implementáciu projektu deklarovanú monitorovacou správou;
-	nepreukázanie výberu dodávateľa (konflikt záujmov – KP občianske združenie ako obstarávateľ a firma predsedu občianskeho združenia ako dodávateľa a tým došlo k porušeniu čl. 52 nariadenia Rady č. 1605/2002 o finančnom nariadení vzťahujúcom sa na všeobecný rozpočet ES, ako aj čl. 34 nariadenia Komisie č. 2342/2002, ktorým sa stanovujú podrobné pravidlá pre vykonanie nariadenia Rady č. 1605/2002);
-	napriek výkonu duplicitnej 100% administratívnej kontroly žiadostí o platbu z úrovne NPŠ a RO;
Ostatné zistenia:
-	nezadávanie povinných údajov do ITMS;
-	nedodržiavanie KSFR ŠF a ostatných dokumentov (nevykonávanie kontroly reálneho čerpanie rozpočtu projektu, čím vzniká možné riziko prečerpania jednotlivých položiek rozpočtu, ako aj celkovej sumy určenej na projekt, nedodržiavanie termínov stanovených na výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu, nedodržiavanie usmernenia PO pre ŠF vo väzbe na aktualizáciu zmlúv o poskytnutí NFP);
-	nedostatky pri výbere a hodnotení projektov (RO nepreveril splnenie podmienok stanovených výberovou komisiou pri podmienečne schválenom projekte a projekt posunul do implementačnej fázy);
-	KP/PP nepredkladá priebežne na RO monitorovacie správy o pokroku v implementácii projektu;
-	KP/PP nedodržiava zmluvné podmienky vo väzbe na oprávnenosť výdavkov a ich súlad s legislatívou ES a legislatívou SR (predložené účtovné doklady v rámci podpornej dokumentácie, ktoré boli v rozpore so zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve a v rozpore so zákonom č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách);
-	nesplnenie vlastných opatrení deklarovaných v Informácii o prijatých opatreniach a návrhoch opatrení MPSVR SR na elimináciu nedostatkov identifikovaných v Analýze zistení z certifikačných overovaní  - nedostatočné preverovanie prekrývania výdavkov,  neexistencia záznamu o zvýšení % vzorky, na ktorej RO IS EQUAL aktuálne vykonáva administratívnu kontrolu žiadostí o platbu postúpených z úrovne NPŠ.
1.1.3  Zistenia z certifikačných overovaní za EAGGF a FIFG
SOP Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka
Neoprávnené výdavky:
-	nárokovanie výdavku nad rámec podpornej dokumentácie;
-	rozdiel v jednotkovej cene víťaznej ponuky a fakturovanej cene;
Ostatné zistenia:
-	nezadávanie povinných údajov do ITMS;
-	nedodržiavanie KSFR ŠF a ostatných dokumentov (používanie neplatných formulárov ŽoP zo strany KP/PP, nezaznamenávanie dôvodov zníženia nárokovanej výšky ŽoP v POO, nepredkladanie správy o výsledku vnútorného a externého auditu RO/SORO v stanovenom termíne na PO, nepredkladanie opatrenia k všetkým vykonaným kontrolám a auditom na RO/SORO a odpočtov ich plnenia v stanovenom termíne na PO, nedodržiavanie lehôt stanovených na výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu, nedodržiavanie usmernenia PO pre ŠF vo väzbe na uzatváranie/aktualizáciu zmlúv o poskytnutí NFP);
-	nepredloženie monitorovacej správy o pokroku v realizácii projektu v stanovenom termíne;
-	nesprávne účtovanie položiek poradenstvo v účtovníctve KP, porušenie ustanovenia § 7 a 8 zákona NR SR č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve;
-	kontrola výdavkov investičného charakteru na úroveň výkaz výmer vykonávaná manuálne, nie elektronicky; pri veľkom množstve položiek je náročné sledovať stav realizácie projektu na úroveň jednotlivých položiek, pričom uvedený postup je považovaný za neefektívny a vzniká riziko neoprávnenosti výdavkov.
1.2 ISPA/Kohézny fond
Za obdobie 1. 1. – 30. 6. 2007 bolo vystavených a  zaslaných 23 žiadostí o platbu na EK, z toho 21 priebežných a 2 záverečné v celkovej hodnote 33 478 629,80 EUR.  Z uvedeného počtu boli 3 žiadosti na financovanie stavebných prác a jedna na technickú asistenciu z MDPT SR.  Z MŽP SR  bolo 16 žiadostí na financovanie stavebných prác a 3 žiadosti sa týkali financovania technickej asistencie. 

Za I. polrok  2007 boli vykonané 4 certifikačné overenia na SORO, z toho 2 aj na stavenisku. Tieto certifikačné overenia boli  zamerané hlavne na kontrolu riadiacich a kontrolných systémov pri implementácii projektov ISPA/KF. Na stavenisku bol overený fyzický stav realizácie dvoch projektov. Všetky certifikované projekty sa týkali rezortu životného prostredia.

Prehľad o vykonaných certifikačných overovaniach na základe výkazu výdavkov za I. polrok  2007
Projekty ISPA/KF podľa rezortu	Počet certifikovaných žiadostí o platbu z EK	Hodnota SŽP	Neoprávnené výdavky	Neoprávnené výdavky 	

		EÚ + ŠR + VZ			
 	 	 v €	V €	v % zo vzorky	
MDPT SR 	4	19 471 832,00	0	0	
MŽP SR	19	14 006 797,80	0	0	
SPOLU ISPA/KF 	23	33 478 629,80	0	0	

Prehľad o počte vykonaných certifikačných overovaní na mieste za I. polrok  2007
Projekty ISPA/KF podľa rezortu	Počet kontrol na mieste 	Počet overených projektov celkom	Z toho: RO	SORO	SOPO	KP	
MDPT SR	0	0	0	0	0	0	
MŽP SR 	2	4	0	4	4	2	
SPOLU ISPA / KF	
2	4	0	4	4	2	

Pri certifikačných overovaniach priebežných žiadostí o platbu na EK boli identifikované nasledovné zistenia:

Ministerstvo dopravy, pôšt a telekomunikácií SR
Za overované obdobie došlo k pokroku v systéme administratívneho riadenia a kontroly projektov . Vyskytli sa  nedostatky  pri predkladaní záverečnej žiadosti o platbu na projekt 2000/SK/16/P/PT/001 Modernizácia železničnej trate Bratislava - Trnava v úseku Rača - Šenkvice. Tieto sa týkali nedodržania podmienky grantového rozhodnutia,  podľa ktorej mal konečný prijímateľ predložiť špecifický program údržby na 10 rokov. Táto podmienka bola splnená po upozornení platobného orgánu dodatočne.  Vyskytli sa tiež nedostatky v oblasti zadávania údajov do ITMS, ktoré boli priebežne odstraňované.

Ministerstvo životného prostredia SR
V priebehu vykonaných certifikačných overovaní boli zistené nedostatky administratívneho charakteru, najmä v oblasti ITMS, ktoré boli prevažne nízkej  a strednej závažnosti. Tieto nemali zásadný vplyv na implementáciu projektov a boli operatívne odstraňované.  

Zhrnutie najzávažnejších zistení za MDPT SR a MŽP SR:
-	nedodržiavanie Usmernenia RO pre KF č.9/2007 k zadávaniu a aktualizácii údajov KF do ITMS;
-	kontrolné zoznamy nepreukazujú v dostatočnej miere dôsledné vykonanie kontroly v zmysle článku 4 nariadenia Komisie (ES) č. 1386/2002;
-	zmeny v cenovej časti zmlúv o vykonaní prác a poskytnutí služieb, ktoré sú vykonané na základe zmenových listov a dodatkov k zmluvám nie sú preukázateľne kontrolované z hľadiska ich opodstatnenosti a oprávnenosti; 
-	nedostatočný výkon kontroly na stavenisku zo strany SORO;
-	nedostatky dokumentácie predloženej hodnotiacej komisii v procese verejného obstarávania.  

									    MOŽNO SPRÍSTUPNIŤ

2. Overovanie účinnosti riadiacich a kontrolných systémov podľa čl. 10 nariadenia Komisie (ES) č. 438/2001 a čl. 9 nariadenia Komisie (ES) č. 1386/2002
Overovanie účinnosti systémov riadenia a kontroly v období od 01. 01. 2007 – 30. 06. 2007 bolo zamerané na zhodnotenie účinnosti systému riadenia a kontroly formou systémových auditov zameraných na dodržiavanie predpisov a nariadení EÚ a SR vykonávaných ako audit zhody, audit ITMS a následný audit zameraný na overenie zohľadnenia odporúčaní auditov vykonaných v predchádzajúcom období.  

Ako menej závažné nedostatky boli identifikované formálne nedostatky – nedôsledné dodržiavanie interných manuálov (napr. nedostatočné vypĺňanie kontrolných listov, dodržiavanie registratúrneho plánu a poriadku, nedostatočne zjednotené audit traily s textom v internom manuáli a pod.).

Nedostatky označené ako nedostatky so strednou a vysokou závažnosťou sa vo všeobecnosti týkali nedostatkov systémového charakteru, najmä: nedôsledné vykonávanie predbežnej finančnej kontroly, t. j. overovania kontroly oprávnenosti výdavkov – dokumentárne kontroly, resp. kontroly na mieste; nedostatočné definovanie cieľov kontroly na mieste; nedostatočné zdokumentovanie uskutočnenej práce na subjekte; nedostatočne stanovená zastupiteľnosť jednotlivých pozícií a pod.

Audity ukončené v I. polroku 2007:

-  Ministerstvo financií SR /ďalej len „MF SR“/ ukončilo v máji audit riadiacich a kontrolných systémov na platobnom orgáne – sekcia európskych a medzinárodných záležitostí MF SR. Cieľom  auditu bolo zhodnotenie účinnosti systémov riadenia a kontroly podľa čl. 10 ods. 1 pism. a) a b) nariadenia Komisie (ES) č. 438/2001,

-  v spolupráci s MVRR SR, Ministerstvom životného prostredia SR /ďalej len „MŽP SR“/, MDPT SR a Ministerstvom pôdohospodárstva SR /ďalej len „MP SR“/ vykonalo MF SR systémový audit zameraný na zhodnotenie účinnosti a efektívnosti ITMS,

2.1 Štrukturálne fondy - ERDF

-  audit OP Základná infraštruktúra, ktorý bol ukončený vo februári 2007, vykonali audítori MF SR v súčinnosti s MŽP SR. V rámci výkonu auditu audítori vybrali projekty ako vzorku na overenie procesov hodnotenia a schvaľovania žiadostí o poskytnutie NFP Radou environmentálnych projektov v rámci OP ZI,

-  následný audit OP Základná infraštruktúra zameraný na zhodnotenie účinnosti opatrení, ktoré boli prijaté auditovanými subjektmi pri audite systému postupov finančného riadenia čerpania finančných prostriedkov z fondov EÚ, bol vykonaný audítormi MDPT SR na SORO v rámci priority dopravnej infraštruktúry OP ZI,

2.2 Štrukturálne fondy - ESF

-  cieľom následného auditu SOP ĽZ a JPD NUTS II Bratislava Cieľ 3 bolo overenie plnenia opatrení prijatých na základe auditov z roku 2005 vykonaných MF SR,

2.3 Kohézny fond

-  audit  účinnosti riadiacich a kontrolných systémov Kohézneho fondu bol vykonaný MF SR v súčinnosti s MVRR SR v období marec - jún 2007 na MVRR SR,

-  následný audit zameraný na zhodnotenie účinnosti opatrení, ktoré boli prijaté auditovanými subjektmi pri audite systému postupov finančného riadenia čerpania finančných prostriedkov z fondov EÚ, bol vykonaný audítormi MDPT SR na SOPO pre KF a tiež na IO a u KP pre KF, t. j. Železnice Slovenskej republiky.

Prehľad zistení identifikovaných pri overovaní účinnosti riadiacich a kontrolných systémov
za I polrok 2007

Všeobecne zamerané audity

Zameranie auditu	Auditný orgán	Identifikované zistenia / odporúčania	
Systémový audit - zhodnotenie účinnosti a efektívnosti ITMS	MF SR, MVRR SR, MŽP SR, MDPT SR a MP SR	•	Z pohľadu riadenia projektu ITMS sa závažným problémom javí existencia viacerých výborov, rád, komisií, ktorých činnosti sa niekedy prekrývajú alebo niektoré komisie už nevykonávajú žiadnu činnosť. Podľa zistení audítorskej skupiny v ostatnom období funguje len riadiaci výbor ITMS II, komisia pre prístupové práva a komisia expertov. Ostatné komisie súvisiace s ITMS nevyvíjajú svoju činnosť, resp. stratili svoje opodstatnenie, keďže prax ukázala, že riadenie projektu je efektívnejšie iným spôsobom.
•	Hlavným nedostatkom v oblasti prevádzkovania ITMS je neaktuálnosť havarijných plánov a zálohovanie údajov do ITMS. Tieto dve oblasti spolu navzájom veľmi úzko súvisia. Neexistencia havarijných plánov, nedostatočné zálohovanie údajov mimo DataCentra môžu spôsobiť nemožnosť obnovy prevádzky ITMS a predstavujú riziko straty údajov.
•	Ďalším závažným problémom pri riadení ITMS môžu byť ustanovenia zmluvy o službách pri rozvoji a údržbe aplikačného programového vybavenia ITMS pre ŠF a KF uzatvorenej medzi MVRR SR a dodávateľom ITMS, t. j limit počtu licencií pre súčasne pristupujúcich užívateľov (počet 200) a najväčší počet používateľov (3000). Za každé prekročenie počtu súčasne pristupujúcich užívateľov do ITMS hrozí MVRR SR zmluvná pokuta.	

Štrukturálne fondy - ERDF

Zameranie auditu	Auditný orgán	Identifikované zistenia / odporúčania	
Overenie procesov hodnotenia a schvaľovania žiadostí o poskytnutie NFP Radou environmentálnych projektov v rámci OP ZI	MF SR,
MŽP SR	•	Zistenia s vysokou závažnosťou – do rokovacieho poriadku komisie pre výber projektov a IM SORO nie sú zapracované právomoci komisie odporučiť žiadosť o NFP na schválenie s podmienkou (s vymedzením a definovaním možných prípadov); nedodržanie audit trailu v systéme tokov projektovej dokumentácie po odbornom vyhodnotení projektu;
•	Zistenia so strednou závažnosťou – bodové hodnotenie stanovených kritérií projektu nevystihuje exaktne podstatu ekonomickej efektívnosti projektu; v IM nie je zapracovaný vzor predkladacej správy na rokovanie výberovej komisie (správy neobsahujú všetky náležitosti a nie sú zoradené podľa bodového hodnotenia); nie sú stanovené pravidlá pri zadávaní údajov do hodnotiaceho softvéru;
•	Zistenia s nízkou závažnosťou – v organizačnom a rokovacom poriadku výberovej komisie je nepresná formulácia pôsobnosti komisie a neobsahuje ustanovenie uznesenia vlády SR č. 141/2005 (výberová komisia nesmie uprednostniť projekt s nižším bodovým hodnotením na úkor projektu s vyšším bodovým hodnotením).	
Následný audit zhodnotenia plnenia opatrení v rámci dopravnej infraštruktúry na SORO pre OP ZI	MDPT SR	SORO čiastočne splnil nasledovné odporúčania:
•	Vyjasniť pozície, zastupiteľnosť zamestnancov, náplne a opisy ich práce; dôsledne a priebežne oboznamovať nových zamestnancov s problematikou čerpania prostriedkov z EÚ; dôsledne pristupovať k finančnému riadeniu pri čerpaní prostriedkov z fondov EÚ. Odstrániť problémy, ktoré vznikajú zo samotného finančného riadenia a zabezpečiť, aby sa čo najskôr začalo s čerpaním finančných prostriedkov zo spolufinancovania z fondov EÚ.
•	Pri vypĺňaní prehlásenia o overení ku konkrétnej žiadosti dôsledne prečiarkovať „nehodiace sa“ vo všetkých jeho častiach, aby bolo zrejmé, o aký druh žiadosti ide a kto ju predkladá, resp. overuje.
•	Dôsledne vypĺňať kontrolné listy; vypĺňať ich nezávisle jeden odbor od druhého, čím bude zabezpečený dostatočný princíp štyroch očí. Dodržiavať postupy v zmysle interných manuálov a zlepšiť systém aktualizácie manuálov tak, aby postupy a dokumenty používané v praxi nepredbiehali aktualizáciu manuálov.
•	SORO – Sekcia dopravnej infraštruktúry MDPT SR (SDI) musí vždy 100% numericky prekontrolovať údaje v účtovných dokladoch, keďže túto povinnosť majú vyjadrenú aj v kontrolnom liste, kde potvrdzujú, že údaje v zúčtovacích dokladoch sú matematicky presné. Ako vyplynulo z auditu, pri jednom projekte nebol SORO-m (SDI) numericky prekontrolovaný, čím vznikli rozdiely, ktoré neboli zdokladované. Po upozornení audítorov na túto skutočnosť, si SDI dodatočne vyžiada zdokladovať zistené rozdiely a listom upozorní o zdokladovanie rozdielnych skutočností, ktoré vzniknú v budúcnosti už pri zaslaní ŽoP. 
SORO nesplnil nasledovné odporúčania:
•	Pri práci s registratúrnymi záznamami/písomnosťami zabezpečiť dodržiavanie Smernice č. 5/2004 MDPT SR, ktorou sa vydáva registratúrny plán a registratúrny poriadok MDPT SR.
•	V nových zmluvách so zhotoviteľmi stanoviť, že ihneď po skončení realizácie projektu, resp. s dostatočným predstihom pred koncom roku 2008 zhotoviteľ predloží bankovú záruku, aby mu mohli byť vyplatené zadržané finančné prostriedky. V prípade nesplnenia tejto podmienky zmluvy zhotoviteľ príde o zadržané finančné prostriedky.	

Štrukturálne fondy - ESF

Zameranie auditu	Auditný orgán	Identifikované zistenia / odporúčania	
Následný audit zhodnotenia plnenia opatrení v rámci 
SOP ĽZ a JPD NUTS II Bratislava Cieľ 3	MF SR	•	Zistenie: Neadekvátne nastavený systém finančného riadenia. Vzhľadom na relatívne zložitý a administratívne náročný systém fin. riadenia ESF, nie je kontrolný systém na prvom stupni v rámci SOP ĽZ a JPD Cieľ 3 adekvátne nastavený.
•	Odporúčanie: Zefektívniť riadiaci a kontrolný systém. Decentralizácia výkonu prvostupňovej kontroly pri národných projektoch z RO na novovytvorené SORO a súčasné posilnenie administratívnych kapacít RO, SORO pre výkon prvostupňovej kontroly pri dopytovo-orientovaných projektoch.
•	Overenie plnenia prijatého opatrenia:
Čiastočne splnené. Decentralizácia výkonu prvostupňovej kontroly na podriadené subjekty sa uskutočnila len čiastočne. Priestor na zefektívnenie kontroly na prvom stupni predstavuje kontrola na mieste.
•	Zistenie: Monitorovací výbor (MV) SOP ĽZ si na svojom zasadnutí dňa 30. 03. 2004 uložil úlohu: „Predložiť tabuľku oprávnených nákladov podľa jednotlivých opatrení“ s termínom splnenia na ďalšom zasadnutí MV, zodpovedným subjektom za uvedenú úlohu podľa zápisnice zo zasadnutia MV bol RO, čo nebolo splnené..
•	Odporúčanie: Predložiť definíciu oprávnených výdavkov podľa jednotlivých opatrení na najbližšom zasadnutí MV a jej zapracovanie do programového doplnku k SOP ĽZ.
•	Overenie plnenia prijatého opatrenia:
Čiastočne splnené. Na zasadnutí MV v decembri 2006 bola s pripomienkami schválená kategorizácia oprávnených výdavkov, ktorá je zapracovaná v programovom doplnku z decembra 2006, avšak schválená kategorizácia nie je rozdelená podľa jednotlivých opatrení programu SOP ĽZ.
•	Zistenie: Kontrola na mieste – kontrolný list; v IM SORO absentuje kontrolný list otázok ku kontrole na mieste. Kontrolný list ku kontrole na mieste by mal obsahovať primárne otázky vzťahujúce sa na overenie dodania spolufinancovaných výrobkov a služieb a taktiež reálnosti nárokovaných výdavkov v zmysle čl. 4 nariadenia Komisie (ES) č. 438/2001.
•	Odporúčanie: Doplniť do IM SORO kontrolný list otázok, vzťahujúci sa na overenie dodania spolufinancovaných výrobkov a služieb a taktiež reálnosti nárokovaných výdavkov v zmysle čl. 4 nariadenia Komisie (ES) č. 438/2001.
•	Overenie plnenia prijatého opatrenia:
Nesplnené. V kontrolnom liste je potrebné spresniť formuláciu „Overenie dodávky tovarov alebo služieb – reálnosť“, keďže ide o overovanie dodania tovarov, prác a služieb a overenie reálnosti nárokovaných výdavkov. Doplniť do kontrolného listu ostatné otázky v zmysle Koncepcie systému finančného riadenia ŠF.	

Kohézny fond

Zameranie auditu	Auditný orgán	Identifikované zistenia / odporúčania	
Audit  účinnosti riadiacich a kontrolných systémov KF	MF SR, MVRR SR	•	Zistenia s vysokou závažnosťou – v systéme riadenia KF nie sú stanovené postupy vyhodnocovania a najmä riadenia rizík. V prípade vzniku vysokého rizika nie sú stanovené účinné postupy na jeho elimináciu;
•	Zistenia so strednou závažnosťou – splnomocnenie o delegovaní právomocí medzi RO a SORO nezodpovedá potrebám a činnostiam, ktoré sa vyžadujú od zapojených orgánov; do IM RO nebol zapracovaný postup na výkon kontrol delegovaných právomocí; v systéme riadenia KF neexistuje mechanizmus, ktorý by pre SORO a IO definoval povinnosť informovať RO o všetkých porušeniach povinností zo strany KP; zabezpečenie vykonávania predbežnej a priebežnej finančnej kontroly v podmienkach MVRR SR je riešené nejednotne (neprehľadnosť pri určení zodpovednosti); údaje v ITMS sú zadávané s časovým posunom, čoho dôsledkom je výrazne sťažené využívanie údajov pre monitorovanie;
•	Zistenia s nízkou závažnosťou – IM pre RO je neaktuálny (niektoré činnosti už nevykonáva, alebo vykonáva inak).	
Následný audit zhodnotenia plnenia opatrení na SOPO 
pre KF	MDPT SR	SOPO čiastočne splnil nasledovné odporúčanie:
•	Zapracovať do manuálov ucelený časový rámec nakladania s faktúrou od jej vystavenia až po jej zaplatenie zhotoviteľovi. Stanoviť v manuáloch postup, čo v prípade, ak niektorá z týchto lehôt nie je dodržaná. Ohľadne uvedenej problematiky je potrebné metodicky usmerniť Železnice SR.
SOPO nesplnil nasledovné odporúčania:
•	Pri práci s registratúrnymi záznamami/písomnosťami dodržiavať Smernicu č. 5/2004, ktorou sa vydáva registratúrny plán a registratúrny poriadok MDPT SR.	
Následný audit zhodnotenia plnenia opatrení na IO pre KF
a u KP (ŽSR)  	MDPT SR	IO čiastočne splnil nasledovné odporúčanie:
•	Do kontrolných listov doplniť aj kontrolu správnosti dátumov, nielen skutočnosť, či sú dátumy uvedené.
•	Dôsledne kontrolovať písomné podklady zaslané zhotoviteľom, nielen doklady doručené elektronickou poštou.
•	Kontrolovať, či je v súpise vykonaných prác podpísaný ten istý zamestnanec, ktorý ho vypracoval.

ŽSR nesplnili nasledovné odporúčania:
•	Po metodickom usmernení z MDPT SR zapracovať do manuálov ucelený časový rámec nakladania s faktúrou od jej vystavenia až po jej zaplatenie zhotoviteľovi.
•	Stanoviť v manuáloch postup, čo vykonať v prípade, ak niektorá z týchto lehôt nie je dodržaná. Metodické usmernenie však ŽSR nebolo doručené.	

										MOŽNO SPRÍSTUPNIŤ
4. Overovanie oprávnenosti výdavkov (vzorková kontrola) a následná finančná kontrola vykonávaná z úrovne SR
V súlade so zákonom č. 502/2001 Z. z. o následnej finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 618/2004 Z. z. Ministerstvo financií SR ako ústredný orgán štátnej správy pre finančnú kontrolu metodicky usmerňuje a koordinuje výkon finančnej kontroly vo verejnej správe.
Stručné  zhrnutie výsledkov kontrol štrukturálnych fondov a ISPA/Kohézneho fondu za 1. polrok 2007               							          (údaje v SKK)
Oblasť kontroly	Počet 
ukončených 
kontrol	Celkové overené 
výdavky	Zistené neoprávnené výdavky	% neoprávnených výdavkov 
z overených	
Štrukturálne fondy	111	2 104 229 043	2 273 384	0,11 %	
ISPA/Kohézny fond	7	769 793 857	450 278 243	58,50 %*	
Spolu	118	2 874 022 900	452 551 627	15,75 %	
*Pozn. Skutočnosť, keď % neoprávnených výdavkov presiahne 2 % z overených výdavkov je pre EK indikátorom závažných systémových nedostatkov a je vysoko pravdepodobné, že na predmetné OP budú predmetom aj neplánovaného systémového auditu zo strany EK. 
4.1    Štrukturálne fondy  
Overovanie deklarovaných výdavkov v zmysle čl. 10, ods. 1, písm. b) nariadenia Komisie (ES) č. 438/2001 (minimálna 5 %-ná vzorková kontrola)
Minimálna 5% vzorková kontrola sa vykonáva ako následná finančná kontrola v zmysle § 11 – 25 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 618/2004 Z. z.
Vzorkové kontroly projektov spolufinancovaných z prostriedkov štrukturálnych fondov boli vykonávané na úrovniach:
- riadiacich orgánov (RO),
- sprostredkovateľských orgánov pod riadiacimi orgánmi (SORO),
- platobného orgánu (PO),
- platobných jednotiek (PJ),
- konečných prijímateľov / príjemcov pomoci (KP/PP).
Pri výkone vzorkových kontrol sa postupovalo v súlade s Aktualizovanými postupmi pre finančnú kontrolu štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu 2. verzia.
Za obdobie 01. 01. 2007 - 30. 06. 2007 bolo  ukončených 111 vzorkových kontrol projektov spolufinancovaných z prostriedkov štrukturálnych fondov. Z toho 84 kontrol (76%) bolo ukončených správou o výsledku následnej finančnej kontroly a pri 27 kontrolách (24%) nebolo zistené žiadne porušenie a boli ukončené záznamom. V rámci ukončených kontrol bolo v tomto období overených celkovo 2 104 229 043 Sk výdavkov. Neoprávnené  výdavky boli zistené vo výške 2 273 384 Sk (0,11%). 
Výška celkových overených výdavkov a neoprávnených výdavkov identifikovaných vzorkovou kontrolou v členení podľa jednotlivých Programových dokumentov/Iniciatív Spoločenstva za I. polrok 2007 je uvedená v nasledujúcej tabuľke.		

									     		 údaje v SKK
Štrukturálne fondy - minimálna 5 %-ná vzorková kontrola (I. polrok 2007)	
Programový dokument/
Iniciatíva Spoločenstva	Celkové overené 
výdavky	Zistené neoprávnené výdavky	%  neoprávnených z overených	
SOP PS	378 234 312	1 824 836	0,48	
OP ZI	1 260 760 338	0	0,00	
JPD CIEĽ 2	96 208 441	0	0,00	
CIP INTERREG III A (Rak-SR)	2 785 980	4 181	0,15	
CIP INTERREG III A (Poľ-SR)	14 952 479	1 476	0,01	
CIP INTERREG III A (SR-ČR)	6 043 273	59 154	0,98	
CIP INTERREG III A (Mad-SR-Ukr)	20 792 438	0	0,00	
Spolu za ERDF	1 779 777 261	 1 889 647	0,11	
SOP ĽZ	22 931 178	239 523	1,04	
JPD CIEĽ 3	15 815 337	99	0,00	
IS EQUAL 	9 714 607	48 638 	0,50	
Spolu za ESF	48 461 122	288 260	0,60	
SOP PRV	275 990 660	95 477	0,01	
Spolu za EAGGF a FIFG	275 990 660	95 477	0,01	
SPOLU za štrukturálne fondy	2 104 229 043	2 273 384	0,11	

Od 01. 05. 2004 do 30. 06. 2007 bolo kumulatívne overených 7 584 560 809 Sk výdavkov, čo predstavuje 24,90% z výdavkov deklarovaných na EK k  30. 06. 2007 a 9,84% z celkových prostriedkov alokovaných na programové obdobie 2004 - 2006 (77 115 791 750 Sk pri kurze 1 EUR / 38 SKK).

Prehľad finančných výsledkov v rámci ukončených min. 5% vzorkových kontrol projektov spolufinancovaných zo štrukturálnych fondov v SR za jednotlivé PD/IS kumulatívne k 30. 6. 2007 je uvedený v nasledujúcej tabuľke:     		
údaje v SKK
Štrukturálne fondy – minimálna 5 %-ná vzorková kontrola kumulatívne k 30. 06. 2007	
Programový dokument/
Iniciatíva Spoločenstva	Deklarované  výdavky	Celkové overené výdavky	% 
overených z deklarovaných	  Neoprávnené výdavky	% neoprav.
z overených	
SOP PS	4 042 256 667	1 292 939 687	31,98	6 837 790	0,53	
OP ZI	8 728 663 840	4 038 418 263	46,27 	407 871	0,01	
JPD CIEĽ 2	701 598 178	124 520 078	17,75 	0	0,00	
CIP INTERREG III A 
(Rak-SR)	117 844 960 	6 814 505	5,78	4 181	0,06	
CIP INTERREG III A 
(Poľ-SR)	70 016 149	15 410 991	22,01 	1 476	0,01	
CIP INTERREG III A 
(SR-ČR)	127 443 921	21 410 362	16,80 	59 154	0,28	
CIP INTERREG III A
(Mad-SR-Ukr)	87 894 330	20 792 438	23,66 	0	0,00	
Spolu za ERDF	13 875 718 045	5 520 306 324	42,60	7 310 472	0,13	
SOP ĽZ	5 487 137 723	278 531 481	5,08 	2 724 119	0,98 	
JPD CIEĽ 3	479 053 354	56 558 732	11,81 	213 208	0,38	
IS EQUAL 	139 496 380	39 668 360	28,40 	151 748	0,38	
Spolu za ESF	6 105 687 456	374 758 573	6,78	3 089 075	0,82	
SOP PRV	10 478 038 804	1 689 495 912	16,12	2 301 716	0,14	
Spolu za EAGGF a FIFG	10 478 038 804	1 689 495 912	16,12	2 301 716	0,14	
SPOLU za štrukturálne fondy	30 459 444 306	7 584 560 809	24,90	12 701 263	0,17	
4.1.1 Zistenia za ERDF
SOP Priemysel a služby
Neoprávnené výdavky:
•	úhrada finančných prostriedkov dodávateľovi za práce, ktoré sa nevykonali
•	rozpor medzi fakturáciou a skutkovým stavom zisteným pri fyzickej obhliadke
Ostatné zistenia:
•	nedodržanie termínu vykonania predbežnej finančnej kontroly
•	nedodržanie termínu zaslania ŽoP na riadiaci orgán a postúpenia na platobnú jednotku
•	nesplnenie termínu schválenia žiadosti o platbu
•	úhrada faktúry dodávateľovi po stanovenom termíne
•	nedodržanie lehoty na zúčtovanie predfinancovania
•	porušenie pravidiel a podmienok zmluvy, za ktorých boli verejné prostriedky poskytnuté
•	oneskorené zaslanie žiadosti o predĺženie termínu realizácie projektu
•	nezaevidovanie ŽoP do evidenčnej knihy žiadostí o platbu
•	v kontrolných listoch uvedené nesprávne čísla ŽoP
•	nedodržanie lehoty na vypracovanie spoločných odborných posudkov
OP Základná infraštruktúra
Neoprávnené výdavky:
neboli v I. polroku 2007 identifikované
Ostatné zistenia:
•	pri schvaľovaní projektu nedodržanie postupov podľa interného manuálu
•	nedodržanie interného manuálu nevypracovaním kontrolných listov k ŽoP
•	nedostatočne vykonaná kontrola verejného obstarávania a vykonávanie verejného obstarávania v rozpore s IM
•	nezabezpečenie aktualizácie údajov v ITMS
•	neuhradenie faktúry dodávateľovi zo zmluvného účtu
•	nepoistenie majetku, ktorý bol financovaný z prostriedkov NFP
•	nedodržanie doby realizácie projektu
•	RO pre OP ZI nezabezpečil overenie spolufinancovania jednotlivých projektov zo zdrojov KP/PP a z ostatných národných zdrojov
•	KP/PP písomne neinformoval RO o začatí realizácie projektu
•	KP/PP nepredložil na RO monitorovacie správy v stanovenom termíne
•	KP/PP nedodržal termín zúčtovania priebežnej platby  
JPD Cieľ 2
Neoprávnené výdavky:
neboli v I. polroku 2007 identifikované
Ostatné zistenia:
•	úhrada faktúry po termíne stanovenom v článku zmluvy
•	KP/PP nepredkladal na RO monitorovacie správy v stanovenom termíne
•	neúčtovanie obstaraného majetku na príslušnom účte
•	nepoistenie majetku, ktorý bol financovaný z prostriedkov NFP
•	nedôsledne vykonávaná predbežná finančná kontrola

CIP INTERREG III A (Rakúsko - SR)
Neoprávnené výdavky:
•	nesprávna výška zúčtovania zahraničnej pracovnej cesty
•	výdavky za pohonné hmoty, u ktorých nebolo preukázané použitie pre projekt
Ostatné zistenia:
•	porušenie ustanovení zmluvy o poskytnutí NFP nedodržaním jednotkovej ceny dohodnutej v rozpočte
•	nezaslanie oznámenia o začatí realizácie projektu
•	nedostatočná predbežná finančná kontrola
CIP INTERREG III A (Poľsko - SR)
Neoprávnené výdavky:
•	neoprávnene vyplatená mzda
•	zaradenie výdavku do zúčtovania, ktorý bol v rozpore s ustanoveniami zmluvy a legislatívou SR
Ostatné zistenia:
•	porušenie zmluvných podmienok neodvedením výnosu z finančných prostriedkov, prekročením lehoty ustanovenej alebo určenej na použitie verejných prostriedkov
•	nepoistenie majetku, ktorý bol financovaný z prostriedkov NFP
•	nepredloženie monitorovacej správy v stanovenom termíne
•	nesprávne vedené účtovníctvo - zaradenie majetku v nesprávnej výške
CIP INTERREG III A (SR - ČR)
Neoprávnené výdavky:
•	čerpanie verejných prostriedkov nad rámec oprávnenia
Ostatné zistenia:
•	KP/PP v ŽoP nesprávne uviedol obdobie uhradených výdavkov
•	nepoistenie majetku, ktorý bol financovaný z prostriedkov NFP
•	nepredloženie monitorovacej správy v stanovenom termíne
•	nevykonávanie predbežnej finančnej kontroly
•	obstaranie tovaru až v nasledujúcom roku
•	nesprávne vedené účtovníctvo - nezaúčtovanie priznania NFP a nesprávne vedenie dlhodobého hmotného majetku
CIP INTERREG III A (Maďarsko - SR - Ukrajina)
Neoprávnené výdavky:
•	čerpanie verejných prostriedkov nad stanovený limit
•	duplicitne uplatnený výdavok
•	použitie finančných prostriedkov v rozpore s určeným účelom
•	prekročenie zmluvne stanovených oprávnených výdavkov za stravné, mzdy a odvody
•	uplatnenie výdavkov nesúvisiacich s projektom
Ostatné zistenia:
•	nepredloženie monitorovacej správy v stanovenom termíne
4.1.2 Zistenia za ESF
SOP Ľudské zdroje
Neoprávnené výdavky:
•	úhrada finančných prostriedkov dodávateľovi za práce, ktoré sa nevykonali
•	rozpor medzi fakturáciou a skutkovým stavom zisteným pri fyzickej obhliadke
Ostatné zistenia:
•	nepoistenie majetku, ktorý bol financovaný z prostriedkov NFP
•	nedodržanie stanoveného termínu na zasielanie monitorovacích správ
•	nesprávne a neúplne vedené účtovníctvo
•	nesúlad úhrady výdavkov uvedených v jednotlivých ŽoP a skutočným obdobím úhrady podľa dokladov
•	KP/PP nedodržal pokyny pri vyplňovaní ŽoP
•	nedodržanie stanoveného termínu predloženia prehlásenia o začatí realizácie projektu
•	nedodržanie termínu pre zúčtovanie zálohovej platby
•	nedodržanie postupov a termínov stanovených v internom manuáli
•	nesprávne zadávanie údajov v ITMS
•	nedostatočné vykonávanie a nevykonávanie predbežnej finančnej kontroly
JPD Cieľ 3
Neoprávnené výdavky:
•	úhrada výdavkov nepodložená dokladmi
•	KP/PP zahrnul do oprávnených výdavkov aj výdavky, ktoré neboli v súlade s finančným plánom
Ostatné zistenia:
•	nedodržanie postupov a termínov stanovených v internom manuáli
•	uzatvorenie dodatkov k zmluve v zmysle neúčinného zákona
•	nedodržanie stanoveného termínu na zasielanie monitorovacích správ
•	nepoistenie majetku, ktorý bol financovaný z prostriedkov NFP
•	nesprávne vedené účtovníctvo - zúčtovanie záväzku voči dodávateľovi až pri úhrade, účtovanie o príjme NFP na nesprávnom účte a nezaúčtovanie zálohovej platby v zmysle zmluvy
•	nevykonávanie predbežnej finančnej kontroly
IS EQUAL
Neoprávnené výdavky:
•	výdavky za pohonné hmoty, u ktorých nebolo preukázané použitie pre projekt
•	neoprávnene vyplatené bankové poplatky 
•	vyplatenie mzdových výdavkov pri dohode o vykonaní práce nad 300 hod. ročne
•	výdavky za právne služby nesúvisiace s projektom
Ostatné zistenia:
•	nedodržanie stanoveného termínu na zasielanie monitorovacích správ
4.1.3 Zistenia za EAGGF a FIFG
SOP Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka
Neoprávnené výdavky:
•	rozpor medzi fakturovaným a skutkovým stavom zisteným pri fyzickej obhliadke
•	úhrada finančných prostriedkov pri nesprávne stanovených jednotkových cenách
Ostatné zistenia:
•	nedodržanie stanoveného termínu na zasielanie monitorovacích správ
•	obchodný názov žiadateľa nie je identický s výpisom z Obchodného registra
•	neaktualizovanie a nevkladanie údajov o trvaní a ukončení projektu do ITMS
•	nesprávne zaúčtovanie zálohových faktúr
•	nevypracovanie dodatku pri zmene projektu
4.2    ISPA/Kohézny fond 
Overovanie deklarovaných výdavkov v zmysle čl. 9 nariadenia Komisie (ES) č. 1386/2002
(minimálna 15% vzorková kontrola)
Minimálne 15% vzorkové kontroly ISPA/Kohézny fond boli za I. polrok 2007  vykonané na úrovniach:
-	Konečný prijímateľ/Príjemca pomoci (KP/PP),
-	Implementačný orgán/Implementačná agentúra (IO/IA, SOPO).

Za obdobie od 01. 01. 2007 do 30. 06. 2007 bolo vykonaných a ukončených 7 vzorkových kontrol v rámci povinnej minimálnej 15% vzorky. V rámci ukončených kontrol boli v tomto období overené výdavky v sume 745 086 245 Sk a neoprávnené výdavky boli zistené vo výške 450 278 243 Sk.
Pri kontrole projektoch boli zistené porušenia aj nefinančného charakteru –oneskorené zasielanie mesačných a štvrťročných monitorovacích správ, nesprávna archivácia dokumentácie a chýbajúce doklady o predbežnej finančnej kontroly.

V rámci ukončených kontrol ISPA/KF boli k  30. 06. 2007 kumulatívne overené výdavky vo výške 10 966 615 492 Sk (232 897 646 EUR), čo z celkových výdavkov alokovaných na programové obdobie 2000 ‑ 2006 (1 236 199 661 EUR) predstavuje 18,80 %. Neoprávnené výdavky boli kumulatívne identifikované vo výške 450 278 243 Sk, čo z celkových overených výdavkov predstavuje 4,11 %.

		
Minimálne 15% vzorkové kontroly ISPA/KF ukončené za I. polrok 2007			  údaje v SKK
Zameranie kontroly	Počet  ukončených kontrol	Celkové     overené     výdavky	Zistené neoprávnené výdavky	% neoprávnených výdavkov z overených	
Odborná pomoc pre prípravu protipovodňových opatrení	3	38 977 785	0	0,00 %	
Odborná pomoc pre implementáciu dopravných projektov	2	24 707 612	0	0,00 %	
Výstavba diaľnice D1 Mangusovce – Jánovce	2	706 108 460	450 278 243	63,77 %	
Spolu	7	769 793 857	450 278 243	58,50 %	

									   MOŽNO SPRÍSTUPNIŤ
5. Záver
Povinnosťou RO/SORO a PJ je prijať opatrenia na odstránenie zistených nedostatkov identifikovaných v rámci certifikačných overovaní a o tejto skutočnosti písomne informovať MF SR. Niektoré zistené nedostatky boli v priebehu prvého polroka 2007 odstránené, k niektorým zisteniam boli prijaté opatrenia a ich odstraňovanie je v štádiu riešenia. K niektorým zisteniam však RO/SORO nepredložil dostatočné opatrenia vo väzbe na zistenia vysokej závažnosti, a preto platobný orgán pristúpil k dočasnému pozastaveniu platieb na vybrané opatrenia operačného programu. MF SR na základe zistení vysokej závažnosti zároveň predložil podnety na výkon následnej finančnej kontroly ako aj na Úrad pre verejné obstarávanie.

V priebehu prvého polroka 2007 vláda SR prijala na svojom rokovaní dôležité uznesenia, a to k dvom dokumentom, ktoré majú priamu väzbu na úpravu systémov riadenia a kontroly a ktoré vyplynuli práve zo zistení identifikovaných platobným orgánom v rámci výkonu certifikačných overovaní z roku 2006. Išlo o nasledovné uznesenia:

1.	Uznesenie vlády SR č. 146 z  21. 02. 2007 k správe o implementácii a čerpaní predvstupových nástrojov, finančného mechanizmu EHP, Nórskeho finančného mechanizmu, štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu k 31. 12. 2006,
2.	Uznesenie vlády SR č. 454 z 23. 05. 2007 k správe o zisteniach z certifikačných overovaní štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu k 31. 12. 2006.

V uvedených uzneseniach sú stanovené úlohy pre jednotlivých ministrov zodpovedných za implementáciu ŠF a KF, ktoré by za podmienky ich splnenia mali prispieť k zlepšeniu a k zefektívneniu systému riadenia a kontroly ŠF a KF. 
Napriek skutočnosti, že jednotlivé subjekty deklarujú platobnému orgánu priebežné prijímanie opatrení na odstránenie nedostatkov identifikovaných v rámci certifikačných overovaní, výsledok certifikačných overovaní za I. polrok 2007 je alarmujúci. RO/SORO sa vo väčšej miere zameriavajú na kvantitu - čerpanie prostriedkov ŠF a KF a v menšej miere na kvalitný výkon kontroly podľa čl. 4 nariadenia Komisie (ES) č. 438/2001 a čl. 4 nariadenia Komisie (ES) č. 1386/2002, t. j. dôsledné vykonávanie ako administratívnej kontroly, tak aj kontroly na mieste. 
Túto skutočnosť potvrdzuje aj vývojový trend identifikácie neoprávnených výdavkov z overovanej vzorky, ktorý má významne rastúci charakter, pričom zistenia identifikované platobným orgánom počas certifikačných overovaní v prvom polroku roku 2007 sú takmer totožné ako zistenia identifikované v roku 2006.  
Výsledky overovania účinnosti riadiacich a kontrolných systémov a overovania oprávnenosti výdavkov projektov spolufinancovaných z prostriedkov EÚ a z prostriedkov iných nástrojov finančnej pomoci zo zahraničia za hodnotené obdobie I. polrok 2007 zistené kontrolnými orgánmi SR a  útvarmi vnútorného auditu SR, ako aj predbežné závery audítorských misií EK zamerané na štrukturálne fondy a Kohézny fond poukazujú na systémové nedostatky, a to najmä na: 
•	nedôsledné overovanie dodržiavania podmienok verejného obstarávania v zmysle legislatívy ES,
•	formálnosť výkonu predbežných, priebežných aj následných finančných kontrol bez ohľadu na špecifickosť operačného programu, resp. projektu,
•	nedostatočne zdokumentované kontroly na mieste vykonané bez zamerania na oprávnenosť  a reálnosť nákladov,
•	nedostatočne ošetrené overovanie prekrývania financovania s inými finančnými nástrojmi,
•	vypovedacia úroveň a hodnota správ z vykonaných kontrol je neadekvátna voči času strávenému na kontrolnej akcii, 
•	neexistuje dostatočná metodika pre zhodnocovanie rizikových oblastí implementácie jednotlivých podporných nástrojov ani na úrovni MF SR - potreba zaviesť štandardizované postupy aj pre spolupracujúce orgány,
•	fluktuácia na daných postoch následných finančných kontrolóroch a vnútorných audítoroch môže spôsobiť nedostatočnú odbornú pripravenosť na výkon týchto funkcií,
•	neposkytovanie odporúčaní pre príslušné RO, resp. SORO a PJ už z úrovne následnej finančnej kontroly, nielen z úrovne vnútorného auditu, 
•	výsledky kontrol a auditov a identifikované nezrovnalosti nie sú zaregistrované v ITMS, resp. len čiastočne, 
•	oblasť vyhodnocovania nezrovnalostí stále nie je dostatočne metodicky ošetrená; 
V nadväznosti na vyššie uvedené bol s cieľom zlepšenia systémov riadenia a kontroly jednotlivých RO/SORO  vypracovaný akčný plán, ktorý tvorí prílohu tohto dokumentu a nadväzuje na úlohy vyplývajúce z uznesení vlády SR č. 146 zo dňa 21. 02. 2007 a č. 454 zo dňa 23. 05. 2007.
Za predloženie odpočtov plnenia úloh vyplývajúcich z akčného plánu sú zodpovedné jednotlivé riadiace orgány, ktoré predložia súhrnné stanovisko aj za sprostredkovateľské orgány pod riadiacim orgánom s ktorými majú podpísané splnomocnenia o delegovaní právomocí a Úrad vlády SR.
Úrad vlády  Slovenskej republiky realizuje v priebehu druhého polroka 2007 opatrenia prijaté na odstránenie zistených nedostatkov aj prostredníctvom úloh vyplývajúcich z uznesení vlády č. 547 z 27. júna 2007 k návrhu Národnej  stratégie ochrany finančných záujmov Európskeho spoločenstva v Slovenskej republike, na základe ktorého bol zriadený Riadiaci výbor pre ochranu finančných záujmov ES v SR  a uznesenia vlády č. 889 zo 17. októbra 2007 k návrhu Akčného plánu  k Národnej stratégii ochrany finančných záujmov ES v Slovenskej republike.