Ročná správa o nezrovnalostiach
za rok 2010

O B S A H

Zoznam použitých skratiek
Úvod
1.	Ochrana finančných záujmov EÚ
1.1.	Činnosť Pracovnej skupiny pre nezrovnalosti
1.2.	IMS
1.3.	ITMS
1.4.	Schránka pre oznamovanie podozrení z podvodov
1.5.	Legislatívne a metodické dokumenty
2.	Prehľad nezrovnalostí za rok 2010
2.1.	Štrukturálne fondy a Kohézny fond
Programové obdobie 2004 – 2006
2.2.	Programy cezhraničnej, nadnárodnej a medziregionálnej spolupráce INTERREG IIIA Rakúsko - Slovensko, Poľsko - Slovensko, Slovensko – Česko  a Program susedstva Maďarsko – Slovensko - Ukrajina, INTERREG IIIC a operačný program INTERACT
Programové obdobie 2007 – 2013
2.3.	Programy cezhraničnej, nadnárodnej a medziregionálnej spolupráce
2.4.	Predvstupové fondy
2.5.	Spoločná poľnohospodárska politika
2.6.	Tradičné vlastné zdroje
3.	Trestné konania
3.1.	Analýza problematiky odhaľovania a vyšetrovania trestných činov poškodzovania finančných záujmov Európskych spoločenstiev za rok 2010
4.	Spolupráca Centrálneho kontaktného útvaru OLAF pre SR s Európskym úradom pre boj proti podvodom OLAF
5.	Analýza rizík
5.1.	Administrácia nezrovnalostí
5.2.	Najrizikovejšie oblasti výskytu nezrovnalostí v operačných programoch
5.3.	Súlad údajov v procese oznamovania nezrovnalostí
6.	Záver

Zoznam použitých skratiek

AFCOS                    	„Antifraud Coordination Service“ - Koordinačný úrad boja proti podvodom
CBC	„Cross - Border Cooperation“ – programy cezhraničnej spolupráce
CIP EQUAL	„Community Initiative Programme EQUAL“ – program iniciatívy Spoločenstva EQUAL
CR SR                    	Colné riaditeľstvo Slovenskej republiky
CKO	Centrálny koordinačný orgán
CKÚ          	Colný kriminálny úrad
CS          	Colná správa
CSF	„Community Support Framework“ - Rámec podpory Spoločenstva
CO	certifikačný orgán
CÚ                         	Colný úrad, colné úrady
DPH           	Daň z pridanej hodnoty
EK                 	Európska komisia
ES               	Európske spoločenstvo
ESF                               Európsky sociálny fond
EÚ                        	Európska únia
GP SR	Generálna prokuratúra SR
HP 	horizontálna priorita
IMS	„Irregularity Management System“ – IT systém na oznamovanie nezrovnalostí OLAFu 
ITMS                	Informačno - technologický monitorovací systém
JPD 	jednotný programový dokument
KF	Kohézny fond
Kontrola GR    	Kontrola generálneho riaditeľa
KP/PP/P      	Konečný prijímateľ/prijímateľ pomoci/prijímateľ
LFA	príspevok na znevýhodnené oblasti
MDVaRR SR          	Ministerstvo dopravy, výstavby a regionálneho rozvoja SR
MF SR             	Ministerstvo financií Slovenskej republiky
MH SR             	Ministerstvo hospodárstva SR
MK SR	Ministerstvo kultúry SR
MPaRV SR	Ministerstvo pôdohospodárstva a rozvoja vidieka SR
MPSVR SR     	Ministerstvo práce sociálnych vecí a rodiny SR
MŠVVaŠ SR               	Ministerstvo školstva, vedy, výskumu a športu SR
MŽP SR             	Ministerstvo životného prostredia SR
MZ SR	Ministerstvo zdravotníctva SR
MNN	Manuál nahlasovania nezrovnalostí
N	nezrovnalosť
NFP             	Nenávratný finančný príspevok
NKÚ SR          	Najvyšší kontrolný úrad SR
NZN	Národný zoznam nezrovnalostí
OA	orgán auditu
OLAF BK	Odbor Centrálny kontaktný útvar OLAF a boj proti korupcii sekcie kontroly a boja proti korupcii ÚV SR (Do 28. 11. 2010 Odbor ochrany finančných záujmov Európskej únie a boja proti korupcii)
OLAF       	„Office Europén de Lutte Anti-fraude“ - Európsky úrad pre boj proti podvodom
OPČ                              Operatívno – pátracia činnosť
OP 	operačný program
OP BK	operačný program Bratislavský kraj
OPIS	Operačný program Informatizácia spoločnosti
OP KaHR	Operačný program Konkurencieschopnosť a hospodársky rast
OP RH	Operačný program Rybné hospodárstvo
OP TP	Operačný program Technická pomoc
OP VaV	Operačný program Výskum a vývoj
OP ZaSI	Operačný program Zamestnanosť a sociálna inklúzia
OP ZI	Operačný program Základná infraštruktúra
OP ŽP	Operačný program Životné prostredie
OVK PPA               	Odbor vnútornej kontroly PPA 
OWNRES           	skratka pre anglický výraz „Own Resources“, ktorý označuje
vlastné finančné zdroje a predstavuje elektronickú aplikáciu, ktorá je nástrojom Európskej komisie a členských štátov na zapisovanie a oznamovanie prípadov podvodov a nezrovnalostí v oblasti tradičných vlastných zdrojov  vo výške nad 10 000,- €
PJ	Platobná jednotka	
PO	programové obdobie
PPA                    	Pôdohospodárska platobná agentúra
P PZ	Prezídium policajného zboru
PRV	projektové podpory v oblasti SPP
PSpN	Pracovná skupina pre nezrovnalosti
PŠ	programová štruktúra
RO                      	Riadiaci orgán
ROP	Regionálny operačný program
RSoN	Ročná správa o nezrovnalostiach
SARIO                           Slovenská agentúra pre rozvoj investícií a obchodu
SFK          	Správa finančnej kontroly
SOP	Sektorový operačný program
SOP  ĽZ	Sektorový operačný program Ľudské zdroje
SOP PaRV	Sektorový operačný program Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka
SOP PaS	Sektorový operačný program Priemysel a služby
SORO      	Sprostredkovateľský orgán pod riadiacim orgánom
SPP            	Spoločná poľnohospodárska politika
SR               	Slovenská republika
SoZN	Správa o zistenej nezrovnalosti
ŠF	štrukturálne fondy
ŠP                  	Štátna pokladnica
ŠR 	Štátny rozpočet
TP 	Trestný poriadok
TVZ               	Tradičné vlastné zdroje
TZ	Trestný zákon
ÚBPK	Úrad boja proti korupcii
ÚPSVR	Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny
ÚVO	Úrad pre verejné obstarávanie
VO                      	verejné obstarávanie
ŽoP                	žiadosť o platbu

Úvod

Ročná správa o nezrovnalostiach (ďalej len „RSoN“) je vypracovaná a na rokovanie vlády Slovenskej republiky predkladaná na základe úlohy B. 3 uznesenia vlády SR č. 547 z 27. júna 2007 k návrhu Národnej stratégie ochrany finančných záujmov Európskych spoločenstiev v Slovenskej republike (ďalej len „Národná stratégia“). 

Na základe úlohy 6.6 Akčného plánu k Národnej stratégii je správa vypracovaná v súčinnosti s colnými orgánmi SR a inštitúciami zapojenými do implementácie a čerpania pomoci z fondov EÚ.

Článok 325 Zmluvy o fungovaní Európskej únie stanovuje členským štátom povinnosť bojovať proti podvodom a iným nezákonným aktivitám, ktoré poškodzujú finančné záujmy EÚ. Za tým účelom sú členské štáty povinné prijímať rovnaké opatrenia, aké prijímajú na ochranu svojich vlastných finančných záujmov.

Na účely plnenia záväzkov, vyplývajúcich z článku 325 Zmluvy o fungovaní EÚ (pôvodný článok 280 Zmluvy o ES), vláda SR uznesením č. 1133 z 28. novembra 2001 funkciou koordinačného úradu boja proti podvodom poverila odbor Centrálny kontaktný útvar OLAF a boj proti korupcii sekcie kontroly a boja proti korupcii ÚV SR. 

Odbor okrem plnenia iných úloh  zabezpečuje ochranu finančných záujmov EÚ prostredníctvom koordinácie potrebných legislatívnych, administratívnych a operatívnych opatrení. Zabezpečuje spoluprácu a vzájomnú výmenu informácií medzi všetkými zainteresovanými stranami. V zmysle zákona č. 528/2008 Z. z. o pomoci a podpore poskytovanej z fondov EÚ je odbor orgánom zabezpečujúcim ochranu finančných záujmov.

1.	Ochrana finančných záujmov EÚ
1.1.	Činnosť Pracovnej skupiny pre nezrovnalosti

V súvislosti s ochranou finančných záujmov EÚ bol v SR zriadený Riadiaci výbor pre ochranu finančných záujmov EÚ v SR (ďalej len „riadiaci výbor“), ktorý na zabezpečenie  efektívneho a účinného plnenia úloh zriadil pre jednotlivé oblasti   pracovné skupiny. 

Jednou z nich je aj Pracovná skupina pre nezrovnalosti, ktorá analyzuje a hodnotí problematiku vyhľadávania, identifikácie, určovania a nahlasovania nezrovnalostí a v prípade potreby vypracúva materiály, príručky a usmernenia v tejto oblasti. 

V roku 2010 zasadala PSpN celkom trikrát a jedenkrát per rollam schvaľovala vypracované dokumenty. 

Prvé zasadnutie sa uskutočnilo dňa 11. februára 2010 za účelom nastavenia štruktúry IMS, elektronického systému na oznamovanie nezrovnalostí, na národnej úrovni. Do systému majú prístup všetky inštitúcie zapojené do systému čerpania a implementácie pomoci z fondov EÚ. Ďalej sa PSpN venovala aktualizácii kódovníka OLAF. Z kategórie Typy nezrovnalostí a Metóda odhalenia rozšírila definície najčastejšie používaných typov nezrovnalostí. 

Dňa 8. marca 2010 zasadala PSpN druhýkrát a pokračovala v práci na definíciách typov nezrovnalostí kódovníka OLAF. 

Dňa 29. apríla 2010 na treťom zasadnutí PSpN schválila vypracovaný materiál Rozšírené definície typov nezrovnalostí. Predmetný materiál bol následne v roku 2011 zapracovaný do Manuálu nahlasovania nezrovnalostí v rámci jeho aktualizácie. Zároveň boli členovia PSpN v rámci zasadnutia informovaní o výsledkoch auditu uskutočneného na OLAFe BK. 

V mesiaci máj PSpN pripravila materiál Ročná správa o nezrovnalostiach za rok 2009, ktorú následne per rollam v auguste schválila.

V septembri bol materiál PSpN predložený na schválenie Riadiacemu výboru. V októbri 2010 bola RSoN predložená vedúcim ÚV SR na rokovanie vlády ako informácia. 

1.2.	IMS

IMS je elektronický systém na oznamovanie nezrovnalostí poskytnutý OLAFom. IMS má aktuálne tri moduly: modul 1681, modul 1848 a modul PAA. Systém slúži na oznamovanie nezrovnalosti týkajúcich sa ŠF a KF, poľnohospodárskych fondov a prostredníctvom modulu PAA majú byť oznamované nezrovnalosti vzniknuté v rámci predvstupovej pomoci. 

Nezrovnalosti vzniknuté v programoch cezhraničnej, nadnárodnej a medziregionálnej spolupráce sú takisto oznamované prostredníctvom IMS, avšak momentálne je potrebné na národnej úrovni nastaviť štruktúru nahlasujúcich inštitúcií a požiadať o vytvorenie prístupov pre užívateľov. 

V roku 2010 prebehlo niekoľko technických úprav systému zameraných na zlepšenie a zjednodušenie práce užívateľov v systéme. 

Aktuálne bol v systéme vytvorený modul pre oznamovanie nezrovnalostí predvstupovej pomoci, ktorý by mal byť spustený v roku 2011. Štruktúra IMS a prístupové práva pre užívateľov boli vytvorené. Zo strany OLAFu sa očakáva transfer údajov z doteraz poskytnutých hlásení do systému.  

V zmysle plnenia požiadavky Európskej Komisie používať systém IMS ako prostriedok oznamovania nezrovnalostí, je potrebné prepojiť systémy IMS s ITMS. Na národnej úrovni sa dňa 15. 11. 2010 uskutočnilo stretnutie zainteresovaných strán, predmetom ktorého bolo jednanie o možnostiach prepojenia systému EK IMS a slovenského národného systému ITMS. Problematika prepojenia bola z technickej stránky v teoretickej rovine vyriešená a integrácia systémov bola naplánovaná na druhú polovicu roka 2010. Vzhľadom k skutočnosti, že IMS po technickej stránke stále nemá finálnu podobu, integrácia systémov sa neuskutočnila a nateraz bola zastavená.  

V súvislosti so zavedením nového systému oznamovania nezrovnalostí, bola SR požiadaná OLAFom o zaslanie organizačnej štruktúry IMS inštitúcií zapojených do ochrany finančných záujmov EÚ. V zmysle tejto požiadavky SR zaslala menný zoznam používateľov systému IMS a štruktúru nahlasujúcich inštitúcii pre tento systém. 
Prístup do systému majú všetky inštitúcie SR zapojené do implementácie pomoci z fondov EÚ. 
1.3.	ITMS

 V roku 2010 bolo do produktívneho prostredia nasadených viacero verzií systému ITMS. V spojitosti s agendou nezrovnalostí prebiehali vývojové práce na verzii 2.11 koncom roka 2010, v rámci ktorých boli implementované zmeny formálnej stránky evidencie údajov o nezrovnalostiach (vytvorenie nových polí v Správe o zistenej nezrovnalosti, určenie nových povinných polí v SoZN a iné). Tieto zmeny boli uskutočnené až v roku 2011.

Školenia v oblasti ITMS  

Za pravidelné školenia v oblasti ITMS  je zodpovedný CKO, ktorý v roku  2010 uskutočnil celkovo 45 školení, ktorých sa zúčastnilo 629 zamestnancov CKO, CO, RO, SORO, PJ a koordinátorov HP. Školenia  sa konali v pravidelných týždenných cykloch so zameraním na jednotlivé pracovné pozície. Cieľom školení okrem iného bolo minimalizovať chybovosť pri zadávaní údajov do ITMS a tým prispieť k efektívnemu, účinnému a správnemu riadeniu, implementácii, finančnému riadeniu, kontrole a auditu ŠF a KF v programovom období 2007 – 2013. 

OLAF BK v spolupráci s Ministerstvom financií SR v mesiaci jún zorganizoval 3 školenia „Evidencia nezrovnalostí do ITMS v programovom období 2007 – 2013“ zamerané na jednotný a správny postup vypĺňania údajov v Správe o zistenej nezrovnalosti. Školenie sa uskutočnilo v dňoch 3. a 7. júna 2010. Siedmeho júna sa realizovali dve školenia. Celkovo bolo vyškolených 67 zamestnancov CKO, CO, OA, RO a SORO.
1.4.	Schránka pre oznamovanie podozrení z podvodov

Dňa 19. októbra 2010 sa uskutočnilo pracovné stretnutie zástupcov Ministerstva financií SR za CO a OA, Úradu vlády SR za CKO a OLAF BK a Úradu boja proti korupcii P PZ za účelom riešenia problematiky nezrovnalostí s kvalifikáciou IRQ 3 – podozrenie z podvodu a IRQ 5 – podvod v zmysle Dohovoru. Počas niekoľkých ďalších stretnutí sa ujednotil postup kvalifikácie nezrovnalostí, ktoré sú predmetom trestného konania a zriadila sa emailová schránka na účely oznamovania podozrení z podvodov. Uvedené závery boli zapracované do Manuálu nahlasovania nezrovnalostí.  

Výsledkom stretnutí bolo vytvorenie emailovej schránky infoirq@minv.sk, ktorá slúži na zasielanie podnetov s podozrením na podvod alebo iné nezákonné činnosti, s dopadom na finančné prostriedky EÚ a štátny rozpočet. 

Prispievateľmi do tejto schránky sú zamestnanci všetkých inštitúcií zapojených do implementácie a čerpania ŠF, KF a poľnohospodárskych fondov (najmä zamestnanci RO, SORO, CO, OA a CKO), ktorí disponujú informáciami vedúcimi k podozreniu protiprávneho nakladania s finančnými prostriedkami EÚ a ŠR. 

Informácie zasielané do schránky sú operatívne posudzované vyšetrovateľmi ÚBPK, ktorí v prípade podozrenia z nezákonnej činnosti kontaktujú osobu, ktorá podnet zaslala, s dožiadaním ďalších informácií alebo oznamom, že vo veci ďalej konať nebudú. 

Z dôvodu eliminácie zasielania neopodstatnených podnetov do schránky bol stanovený  rozsah a obsah informácií, ktoré ÚBPK požaduje. Podnety s podozrením musia obsahovať nasledovné informácie:

•	identifikačné údaje o projekte (zmluve)
•	identifikačné údaje o  poskytovateľovi príspevku 
•	identifikačné údaje o  konečnom prijímateľovi
•	popis nezrovnalosti, čím bola spôsobená
•	porušený predpis 
•	obdobie (dátum) jej vzniku
•	finančné vyčíslenie nezrovnalosti podľa zdrojov poskytnutia (ŠR – EÚ)
•	kontakt na osobu, ktorá nezrovnalosť zistila
•	úvahy, ktoré ju vedú k podozreniu z podvodu a odkaz na listinné dôkazy prípadne  svedkov. Predovšetkým by malo ísť o nezrovnalosti alebo podozrenia, kedy pracovník nemá dôkazy o podvode, ale má vnútorný pocit alebo sa oboznámi s indíciou, ktorá nasvedčuje tomu, že konečný prijímateľ pri dokladovaní použitia finančných prostriedkov neuvádza pravdu o spôsobe použitia finančných prostriedkov v zmysle zmluvy a projektu. 

Využitie emailovej schránky a ďalšie postupy s tým spojené sú upravené v MNN v platnom znení. 

Od zavedenia e-mailovej schránky infoirq@minv.sk boli zaznamenané celkovo štyri podania, z toho dve podania v zmysle požadovanej štruktúry a formy, z ktorých jedno bolo odoslané na ďalšie využitie odboru boja proti korupcii Západ dňa 31. marca 2011 a druhé na odbor boja proti korupcii Východ dňa 16. mája 2011. 

Ďalšie dve podania boli neopodstatnené (spam a jedno nevyužiteľné – nebolo v požadovanej forme a štruktúre).
1.5.	Legislatívne a metodické dokumenty

V roku 2010 boli aktualizované metodické usmernenia týkajúce sa oblasti čerpania pomoci z fondov EÚ.

Počas roka 2010 sa pripravovala aktualizácia Manuálu nahlasovania nezrovnalostí. PSpN vypracovala materiál „Pokyn k vypĺňaniu formuláru správa o zistenej nezrovnalosti“, ktorý bol zapracovaný ako príloha Manuálu v roku 2011. Základným cieľom Pokynu je definovanie jednotného a správneho postupu pre vypĺňanie formuláru „Správa o zistenej nezrovnalosti.“ Jednotný postup a správnosť údajov sú nevyhnutné z dôvodu potreby zasielania správnych a úplných Správ o zistenej nezrovnalosti  OLAFu a taktiež kvôli archivovaniu a práci s takýmito údajmi na národnej úrovni.

So zástupcami subjektov, v ktorých gescii sú nezrovnalosti týkajúce sa programov cezhraničnej, nadnárodnej a medziregionálnej spolupráce bol nastavený postup oznamovania nezrovnalostí týchto programov. Postup oznamovania nezrovnalostí je odlišný od nastavených postupov pre ŠF, nakoľko tieto programy nemajú riadiaci orgán na území SR. Predmetný postup bol zapracovaný do MNN. 

2.	Prehľad nezrovnalostí za rok 2010

Nasledujúce údaje o nezrovnalostiach uvedené v Ročnej správe sa týkajú nezrovnalostí, ktoré vznikli v roku 2010. Stav a finančné aspekty nezrovnalostí sú uvedené len za nové nezrovnalosti identifikované v roku 2010 a odzrkadľujú ich stav v priebehu roka. V údajoch nie sú zahrnuté aktualizácie nezrovnalostí identifikovaných v predchádzajúcich rokoch.
2.1.	Štrukturálne fondy a Kohézny fond
Programové obdobie 2004 – 2006

Stav nezrovnalostí za rok 2010

V roku 2010 bolo na národnej úrovni zaevidovaných 416 nezrovnalostí v celkovej výške 18 247 532,66 EUR. 

Tabuľka č. 1 OP CSF Počet zaevidovaných nezrovnalostí v roku 2010
2004 - 2006	celkový počet  N	výška nezrovnalosti v €	
		celková suma 	 zdroj EÚ	 zdroj ŠR	podiel prorata	vlastné zdroje (verejné + súkromné)	
SOP PaS	49	11 324 762,20	3 994 954,45	3 337 210,95	x	3 992 596,80	
SOP ĽZ	228	579 263,21	432 166,04	140 807,52	x	6 289,65	
OP PaRV	48	1 195 703,74	647 978,03	547 725,71	x	0,00	
JPD Cieľ 2	2	22 684,79	2 854,30	3 747,95	x	16 082,54	
JPD Cieľ 3	24	95 967,13	48 028,09	47 737,15	x	201,89	
Interreg AT-SR	4	46 126,77	23 063,38	20 757,04	x	2 306,35	
Interreg PL-SR	0	0,00	0,00	0,00	x	0,00	
Interreg ČR-SR	0	0,00	0,00	0,00	x	0,00	
HU-SR-UA	11	0,00	0,00	0,00	x	0,00	
Interreg IIIC 	0	0,00	0,00	0,00	x	0,00	
INTERACT	0	0,00	0,00	0,00	x	0,00	
CIP EQUAL	34	96 106,87	68 891,64	23 051,24	x	4 163,99	
OP ZI	5	525 450,28	394 087,72	105 090,05	x	26 272,51	
KF/ISPA	11	4 361 467,67	3 227 486,08	1 133 981,59	x	0,00	
Spolu	416	18 247 532,66	8 839 509,73	5 360 109,20		4 047 913,73	

Tabuľka č. 1 obsahuje údaje o počte nezrovnalostí vzniknutých v rámci všetkých OP v roku 2010.  

Tabuľka č. 2 Počet hlásení na OLAF v roku 2010 s výškou oznámených nezrovnalostí
2004 - 2006	celkový počet  N	výška N v € za zdroj EÚ 	z toho počet hlásených na OLAF	výška hlásených nezrovnalosti v € za EÚ zdroj	
					
SOP PaS	49	3 994 954,45	8	3 455 682,84   	
SOP ĽZ	228	432 166,04	36	549 114,26   	
OP PaRV	48	647 978,03	9	585 497,39   	
JPD Cieľ 2	2	2 854,30	0	0,00   	
JPD Cieľ 3	24	48 028,09	4	29 957,94   	
Interreg AT-SR	4	23 063,38	4	23 063,38   	
Interreg PL-SR	0	0,00	0	0,00   	
Interreg ČR-SR	0	0,00	0	0,00   	
HU-SR-UA	11	0,00	0	0,00   	
Interreg IIIC 	0	0,00	0	0,00	
INTERACT	0	0,00	0	0,00	
CIP EQUAL	34	68 891,64	2	55 323,30   	
OP ZI	5	394 087,72	4	391 722,65   	
KF/ISPA	11	3 227 486,08	5	2 930 340,70   	
Spolu:	416	8 839 509,73	72	8 020 702,46	

Tabuľka č. 2 obsahuje údaje o celkovom počte nahlásených nezrovnalostí na národnej úrovni a počte z toho oznámených nezrovnalostí na OLAF. Uvedený údaj o výške nahlásených nezrovnalostí je vyčíslený len za podiel EÚ vzhľadom k tomu, že v zmysle nariadení sa oznamujú nezrovnalosti nad 10 000 EUR. 

Na národnej úrovni bolo v roku 2010 zaevidovaných celkovo 416 nových nezrovnalostí vo výške 8 839 509,73 EUR za zdroj EÚ. 
OLAFu bolo oznámených 72 nezrovnalostí vo výške 8 020 702,46 EUR za zdroj EÚ. Z celkovej výšky evidovaných nezrovnalostí suma, ktorá bola predmetom hlásení na OLAF za zdroj EÚ predstavuje až 90,74%. Z celkového počtu nezrovnalostí, predstavuje oznámené množstvo 17,30%.    

Sektorový operačný program Ľudské zdroje

Tabuľka č. 3 Celkových počet nových nezrovnalostí za SOP ĽZ za rok 2010 
Celkový počet N	Výška N v € za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v € za zdroj EÚ	
				
228	432 166,04	119	132 798,05	

Tabuľka č. 4 Stav nezrovnalostí
Celkový počet N	Potvrdených N	
		
228	186	

V roku 2010 bolo identifikovaných 228 nezrovnalostí za SOP ĽZ. OLAFu bolo oznámených 36 nezrovnalostí, týkajúcich sa prevažne Národných projektov.

Štyri nezrovnalosti z celkového množstva boli projektové a 224 nezrovnalostí sa viaže k ŽoP. Tri projektové nezrovnalosti s dopadom na výkaz výdavkov vo výške 110 227,27 EUR boli vysporiadané. 
Stav nezrovnalostí k ŽoP je uvedený v tabuľke č. 5.

Tabuľka č. 5 SOP ĽZ Nezrovnalosti k ŽoP
N kŽoP	počet	vysporiadané	nevysporiadané	celková suma N v €	vymožené v €	nevymožené v €	
s dopadom	224	116	108	469 035,94	128 414,31	340 621,63	
bez dopadu	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
spolu	224	116	108	469 035,94	128 414,31	340 621,63	

Najčastejším typom nezrovnalosti boli 325 - Neoprávnené výdavky/náklady a typ 612 - nerešpektovanie iných nariadení /podmienok kontraktu. Nezrovnalosti vznikli na úrovni prijímateľa. Najčastejšie praktiky spáchania nezrovnalosti v rámci Národných projektov:
•	konečný užívateľ nevykonával samostatne zárobkovú činnosť nepretržite najmenej po dobu dvoch rokov
•	poskytnutý finančný príspevok nepoužil v súlade s podmienkami stanovenými v dohode
•	nevrátil poskytnutý príspevok na účet príslušnému úradu
•	nepredložil v stanovenej lehote ročný výkaz o hospodárení chránenej dielne
•	neoznámil prijatie pomoci de minimis
Nezrovnalosti vznikali aj v dôsledku porušenia pravidiel verejného obstarávania, resp. neuskutočnenia procesu verejného obstarávania. 

Sekcia auditu a kontroly Ministerstva financií SR vykonala v súčinnosti so spolupracujúcimi orgánmi v roku 2010 v rámci SOP Ľudské zdroje vládny audit, ktorým bolo identifikovaných celkovo 19 nezrovnalostí bez finančného dopadu.

V porovnaní s rokom 2009 sa v rámci SOP ĽZ v roku 2010 neobjavila žiadna systémová nezrovnalosť, čo je možné zdôvodniť tým, že RO odstránil nedostatky zistené vládnymi auditmi.

Sektorový operačný program Priemysel a služby

Tabuľka č. 6 Celkových počet nových nezrovnalostí za SOP PaS za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v € za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v € za zdroj EÚ	
				
49	3 994 954,45	20	80 403,90	

Tabuľka č. 7 Stav nezrovnalostí
Celkový počet N	Potvrdených N	
		
49	20	

V rámci SOP PaS bolo v roku 2010 zistených a zaevidovaných 49 nezrovnalostí. Nezrovnalosti viažuce sa k ŽoP boli tri, ďalšie tri boli systémové bez finančného dopadu a zvyšných 43 projektových. 

OLAFu bolo oznámených osem nezrovnalostí, čo predstavuje 16,32% z celkového počtu nezrovnalostí za SOP PaS. Avšak výška finančného vyčíslenia oznámených nezrovnalostí predstavuje až 86,50% z celkovej výšky nezrovnalostí. 

Tri najčastejšie sa vyskytujúce druhy nezrovnalostí boli projektové nezrovnalosti týkajúce sa podozrenia zo subvenčného podvodu a to nedoplatky na sociálnom poistení voči Sociálnej poisťovni a nezrovnalosti spôsobené presiahnutím kúpnej ceny pozemkov stanovenej znalcom. 
Najzávažnejšie typy nezrovnalostí - 612 - Nerešpektovanie iných nariadení/podmienok kontraktu - vznikli v súvislosti s porušením podmienok uvedených v Zmluve o poskytnutí NFP. 

Nezrovnalosť s najvyšším finančným dopadom vznikla v súvislosti s porušením podmienok uvedených v Zmluve o poskytnutí NFP, prijímateľ sa dostal do konkurzného konania. Celková výška nezrovnalosti je 77 023,77 EUR a je v stave nedobytná.

Nezrovnalosti vzniknuté v rámci SOP PaS boli zistené všetkými druhmi kontroly a na základe informácie od prijímateľa.

V rámci SOP PaS je v súvislosti s projektom „Využitie geotermálnej energie v Bardoňove - zdroje a rozvody tepla“ - N11000316, pre obzvlášť závažný zločin subvenčného podvodu podľa § 225 ods. 1, ods. 6, písm. a/ Trestného zákona spolupáchateľstvom podľa § 20 Trestného zákona, vedené trestné stíhanie voči konateľom.

Operačný program Základná infraštruktúra

Tabuľka č. 8 Celkových počet nových nezrovnalostí za OP ZI za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v € za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v € za zdroj EÚ	
				
5	394 087,72	1	2 365,07	

Tabuľka č. 9 Stav nezrovnalostí
Celkový počet N	Potvrdených N	
		
5	3	

V rámci OP ZI bolo identifikovaných 5 nezrovnalostí. Tri z nich boli projektové a dve sa viazali k žiadosti o platbu. 1 nezrovnalosť bola vysporiadaná. 

Predmetom hlásení OLAFu boli 4 nezrovnalosti.

Najčastejším typom nezrovnalosti boli 325 - Neoprávnené výdavky/náklady.
Sekcia auditu a kontroly Ministerstva financií SR vykonala v súčinnosti so spolupracujúcimi orgánmi v roku 2010 v rámci OP Základná infraštruktúra vládny audit, ktorým boli celkovo identifikované 2 nezrovnalosti.

Kohézny fond

Tabuľka č. 10 Celkových počet nových nezrovnalostí za KF za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v € za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v € za zdroj EÚ	
				
11	3 227 486,08	3	8 091,58	

Tabuľka č. 11 Stav nezrovnalostí
Celkový počet N	Potvrdených N	
		
11	6	

V rámci KF bolo identifikovaných 11 nezrovnalostí, 10 z nich bolo projektových a 1 sa viazala k žiadosti o platbu. 3 nezrovnalosti boli vysporiadané. 

Predmetom hlásení OLAFu bolo 5 nezrovnalostí KF. 

Najčastejším typom nezrovnalosti boli 325 - Neoprávnené výdavky/náklady.

Nezrovnalosti boli identifikované najmä prostredníctvom overenia oprávnenosti deklarovaných výdavkov podľa čl. 9 nariadenia Komisie (ES) č. 1386/2002, vykonaného sekciou auditu a kontroly Ministerstva financií v súčinnosti so spolupracujúcimi orgánmi. Identifikovaných bolo 8 nezrovnalostí.

Jednotný programový dokument NUTS II Bratislava Cieľ 2 

Tabuľka č. 12 Celkových počet nových nezrovnalostí za JPD 2 za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v € za EÚ zdroj	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v € za EÚ zdroj	
				
2	2 854,30	1	87,77	

Tabuľka č. 13 Stav  nezrovnalostí
Celkový počet N	Potvrdených N	
		
2	2	

Za JPD 2 vznikli v roku 2010 dve nové nezrovnalosti. Jedna nezrovnalosť sa viaže k ŽoP a druhá je projektová.

Žiadna zo zistených nezrovnalostí nebola predmetom oznámenia OLAFu.

Projektová nezrovnalosť N11000439 v celkovej výške 21 330,24 EUR vznikla v dôsledku toho, že prijímateľ listom oznámil RO ukončenie činnosti prevádzky, čím nedodržal záväzok vyplývajúci zo Zmluvy o poskytnutí NFP udržať pracovné miesta. Prijímateľ nedodržal podmienky stanovené v zmluve, konkrétne povinnosť nemeniť schválený projekt alebo jeho výsledok počas doby 5 rokov po skončení realizácie projektu v súlade s písmenom d) ods. 3 článku IV zmluvy o poskytnutí NFP. Vzhľadom na to, že prijímateľ nepreviedol práva Zmluvy o NFP na iný subjekt, ani opätovne neobnovil výrobnú prevádzku, RO požadoval o  vrátenie pomernej časti NFP.

Druhá nezrovnalosť č. N11000080 je v celkovej výške 1 354,55 EUR. Prijímateľ pomoci oznámil riadiacemu orgánu listom zo dňa 28.01.2010 zistenie nezrovnalosti, v rámci ktorej zistil rozdiel v žiadosti príjemcu pomoci o platbu, vo faktúre č. 20/2008 od právnickej osoby. Položka č. 968062357 nebola v súlade s vyfakturovanými prácami.

Typom nezrovnalostí v prípade týchto dvoch nezrovnalostí je typ 741 - Nedodržanie plnenia zmluvných záväzkov a typ 612 - Nerešpektovanie iných nariadení /podmienok kontraktu. 

Nezrovnalosti boli zistené ex post kontrolou. Zároveň Sekcia auditu a kontroly Ministerstva financií SR vykonala v súčinnosti so spolupracujúcimi orgánmi v roku 2010 v rámci JPD 2 vládny audit, ktorým neboli identifikované nezrovnalosti.

Jednotný programový dokument NUTS II Bratislava Cieľ 3

Tabuľka č. 14 Celkových počet nových nezrovnalostí za JPD 3 za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v € za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v € za zdroj EÚ	
				
24	48 028,09	9	26 851,68	

Tabuľka č. 15 Stav nezrovnalostí
Celkový počet N	Potvrdených N	
		
24	13	

V roku 2010 bolo v rámci JPD 3 identifikovaných 24 nezrovnalostí. Dve z nich boli projektové a 22 k ŽoP. Deväť nezrovnalostí bolo vysporiadaných. 

Predmetom hlásení na OLAF boli štyri nezrovnalosti. Dve hlásenia sa týkali systémových nezrovnalostí zistených na úrovni SORO a jedno hlásenie sa týkalo dvoch nezrovnalostí z Národného projektu II z JPD 3 Podpora zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím. 

Tabuľka číslo 14 obsahuje údaje nezrovnalostí viažucich sa k žiadosti o platbu.

Tabuľka č. 16 JPD 3 za rok 2010 Nezrovnalosti k ŽoP
N k ŽoP	počet	vysporiadané	nevysporiadané	celková suma N v €	vymožené v €	nevymožené v €	
s dopadom 	16	3	13	60 384,72	22 244,43	38 140,29	
bez dopadu 	6	4	2	32 051,22	27 927,74	4 123,48	
spolu	22	7	15	92 435,94	50 172,17	42 263,77	
 
Nezrovnalosti boli identifikované na úrovni konečného prijímateľa, vo väčšine prípadov za nedodržanie podmienok Zmluvy o poskytnutí NFP – typ nezrovnalosti - 741 - Nedodržanie plnenia zmluvných záväzkov.

Sekcia auditu a kontroly Ministerstva financií SR vykonala v súčinnosti so spolupracujúcimi orgánmi v roku 2010 v rámci JPD NUTS II Cieľ 3 vládny audit, ktorým bolo identifikovaných celkovo 7 nezrovnalostí.

CIP EQUAL

Tabuľka č. 17 Celkových počet nových nezrovnalostí za CIP EQUAL za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v € za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v € za zdroj EÚ	
				
34	68 891,64	30	6 736,92	

Tabuľka č. 18 Stav nezrovnalostí
Celkový počet N	Potvrdených N	
		
34	30	

V rámci CIP EQUAL bolo zistených v roku 2010 celkovo 34 nových nezrovnalostí. 

Najčastejším typom nezrovnalosti boli 612 - Nerešpektovanie iných nariadení/podmienok kontraktu a 325 - Neoprávnené výdavky/náklady.

Údaje o nezrovnalostiach sú uvedené v tabuľke číslo 16. 

Tabuľka č. 19 CIP EQUAL Projektové nezrovnalosti a nezrovnalosti k ŽoP
N k ŽoP	počet	vysporiadané	nevysporiadané	celková suma N v €	vymožené v €	nevymožené v €	
s dopadom 	10	10	0	586,87	586,87	0,00	
bez dopadu 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
spolu	10	10	0	586,87	586,87	0,00	
Projektové							
s dopadom 	24	20	4	95 520,00	8 483,63	87 036,37	
bez dopadu 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
spolu	24	20	4	95 520,00	8 483,63	87 036,37	

Dve z nezrovnalostí za CIP EQUAL boli predmetom hlásení na OLAF. Obidve nezrovnalosti boli projektové a týkali sa toho istého prijímateľa. Pri overovaní výdavkov projektu bolo zistené, že pre projekt nebola predložená dostatočná podporná dokumentácia preukazujúca oprávnenosť personálnych výdavkov ani po vykonaní overovania výdavkov spoločnosťou KPMG Slovensko a RO. Konečný prijímateľ nezdôvodnil skutočnosť, že štatutár spoločnosti pracoval na projekte CIP EQUAL na 100% pracovného úväzku a popri tom participoval na realizácii projektu (zväčša 42 hodín mesačne) a zároveň riadil spoločnosť, ktorá poskytovala vzdelávacie služby, ktoré súviseli s ekonomickou činnosťou spoločnosti. Tvrdenie  konečného prijímateľa, že v čase od začiatku realizácie projektu ESF takmer nevykonával iné aktivity nepotvrdzujú doklady – kópie daňových priznaní za roky 2006 a 2007 a ich prílohy, ktoré predložil RO v súvislosti s kontrolou na mieste, ktorú RO vykonal.
2.2.	Programy cezhraničnej, nadnárodnej a medziregionálnej spolupráce INTERREG IIIA Rakúsko - Slovensko, Poľsko - Slovensko, Slovensko – Česko  a Program susedstva Maďarsko – Slovensko - Ukrajina, INTERREG IIIC a operačný program INTERACT

V programoch INTERREG IIIA SR-ČR a INTERREG IIIA PL-SR programového obdobia 2004-2006 nevznikli a neboli zaevidované v roku 2010 žiadne nezrovnalosti.

V roku 2010 vznikli v rámci programu cezhraničnej spolupráce Slovensko – Rakúsko štyri nezrovnalosti s typom 325 - Neoprávnené výdavky/náklady.

Tabuľka č. 20 Celkových počet nových nezrovnalostí za SR - AT za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v € za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v € za zdroj EÚ	
				
4	23 063,38	0	0,00	

Tabuľka č. 21 Stav nezrovnalostí
Celkový počet N	Potvrdených N	
		
4	4	

Uvedené nezrovnalosti mali finančný dopad vo výške 46 126,77 EUR. Boli predmetom hlásenia OLAFu.

Za vznikom nezrovnalosti bol fakt, že prijímateľ si nárokoval v žiadosti o platbu ako oprávnené výdavky projektového partnera vo forme výdavkov za odborného konzultanta rakúskeho partnera v oblasti dopravy. Vo výpisoch z bankového účtu prijímateľa, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou žiadosti o platbu, sa však nenachádzajú úhrady týchto výdavkov prijímateľom. Keďže nedošlo k úhrade výdavkov prijímateľom došlo k porušeniu písm. b) čl. VII, ods. 2 čl. IX. Zmluvy o poskytnutí NFP č. 141-22-002 a zároveň v zmysle ods. 2 čl. XIII k porušeniu finančnej disciplíny podľa §31 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

V programovom období 2004 – 2006 sa Slovenská republika podieľala na implementácii nadnárodného programu interregionálnej spolupráce INTERREG IIIC východnej zóny. Funkciu Národného orgánu pre program vykonávalo v súlade s uznesením vlády SR č. 359/2002 Ministerstvo hospodárstva SR v zastúpení odboru interregionálnej a bilaterálnej spolupráce. Národný orgán, v spolupráci s príslušnými nadnárodnými riadiacimi orgánmi programu Iniciatívy Spoločenstva INTERREG IIIC sídliacimi vo Viedni v Rakúsku, vytvorenými v zmysle ustanovení Nariadenia Rady (ES) č. 1260/1999, riadil a koordinoval aktivity v rámci interregionálnej spolupráce na národnej úrovni. 

Z dôvodu nadnárodného riadenia programu Iniciatívy Spoločenstva INTERREG IIIC vyplývala Národnému orgánu povinnosť nahlasovania nezrovnalostí priamo RO a PO ako aj vedúcemu partnerovi projektu. Súčasne program Iniciatívy Spoločenstva INTERREG IIIC nebol vo vykazovanom období (tzn. v roku 2010) zapojený do systému nahlasovania nezrovnalostí v gescii Úradu vlády SR.

Odbor interregionálnej a bilaterálnej spolupráce MH SR ako Národný orgán zabezpečoval vykonávanie finančnej kontroly na I. úrovni, t.j. kontrolu zákonnosti a riadnosti výdavkov všetkých slovenských projektových partnerov zapojených do projektov programu INTERREG IIIC, v rámci ktorej dochádza ku odhaľovaniu nezrovnalostí. Keďže implementácia všetkých projektov programu INTERREG IIIC s účasťou slovenských projektových partnerov bola ukončená, v sledovanom roku 2010 neprebehli žiadne kontroly zákonnosti, správnosti a oprávnenosti ich výdavkov. V predmetnom období neboli zistené žiadne nezrovnalosti.

Nezrovnalosti neboli zaevidované ani v operačnom programe INTERACT.

Sekcia auditu a kontroly Ministerstva financií SR vykonala v súčinnosti so spolupracujúcimi orgánmi v roku 2010 v rámci NP Program susedstva Maďarsko – SR – Ukrajina vládny audit ktorým boli identifikovaných celkovo 11 nezrovnalosti.

Sektorový operačný program Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka

Údaje o nezrovnalostiach tohto operačného programu sú uvedené v bode 2.3 Spoločná poľnohospodárska politika.

Prevencia

Opatrenia na prevenciu vzniku nezrovnalostí sú zahrnuté do interných manuálov RO/SORO, interných manuálov procedúr RO/SORO a ostatných dokumentov upravujúcich oblasť nezrovnalostí. 
Mechanizmy a aktivity, ktoré RO/SORO vykonávajú sú klasifikované nasledovne:

•	Prehľadné písomné postupy a aplikácia princípu kontroly „štyroch očí“
•	Oddelenie funkcií a stanovenie popisov konkrétnych pracovných pozícií
•	Informovanosť a komunikácia s prijímateľom
•	Výkon overenia na úrovni RO/SORO 
•	Predbežná a priebežná kontrola
•	Orgány vonkajšej kontroly a auditu
•	Transparentný a kontrolovateľný systém registrácie a uchovávania dokumentov
•	Audit trail finančných tokov a jeho dodržiavanie
•	Pravdivá, úplná a správna evidencia údajov v informačných systémoch
•	Zvyšovanie odbornej kvalifikácie a transfer skúseností

Ukončovanie pomoci programové obdobie 2004 - 2006

V procese ukončovania pomoci programového obdobia 2004 – 2006 v priebehu roka 2010 sa uskutočňovala výmena informácií medzi RO, CO a OLAF BK za účelom konsolidácie dát. Konsolidovali sa údaje všetkých OP CSF, kde sa zo strany OLAFu BK kontrolovala  správnosť IMS kódov hlásení a finančné aspekty hlásení.

V nadväznosti na zaslanie pripomienok zo strany EK k záverečným správam jednotlivých operačných programov, prebiehalo v roku 2011 zosúlaďovanie údajov uvedených v správach a údajov v hláseniach zaslaných OLAFu prostredníctvom IMS. 

Programové obdobie 2007 – 2013

Nasledujúce údaje o nezrovnalostiach uvedené v Ročnej správe sa týkajú nezrovnalostí, ktoré vznikli v roku 2010. Stav a finančné aspekty nezrovnalostí sú uvedené len za nové nezrovnalosti identifikované v roku 2010 a odzrkadľujú ich stav v priebehu roka. V údajoch nie sú zahrnuté aktualizácie nezrovnalostí identifikovaných v predchádzajúcich rokoch.

Stav nezrovnalostí za rok 2010

Tabuľka č. 22 Počet zaevidovaných nezrovnalostí v roku 2010
2007 - 2013	celkový počet  N	výška nezrovnalosti v €	
		celková suma 	 zdroj EÚ	 zdroj ŠR	podiel pro rata	vlastné zdroje (verejné + súkromné)	
OP Vzdelávanie	481	5 632 512,65	4 745 698,48	886 682,37	x	131,80	
OP BK 	7	366 980,26	311 933,21	54 928,31	x	118,74	
OP Doprava	15	1 310 567,32	1 113 982,22	196 585,10	x	0,00	
OP KaHR	51	28 132 416,24	23 574 903,15	3 671 870,36	x	885 642,73	
OP TP	8	3 081 658,46	2 619 409,70	462 248,76	x	0,00	
OP VaV	71	816 769,74	574 840,84	70 597,22	x	171 331,68	
OP ZaSI	177	31 587 222,91	26 049 659,51	4 307 654,52	707,02	1 229 201,86	
OP ŽP	17	413 705,59	351 649,75	58 396,71	x	3 659,13	
ROP	110	479 231,53	407 346,80	51 379,76	x	20 504,97	
OP RH 	18	118,68	89,01	29,67	x	0,00	
OP Zdravotníctvo	29	0,00	0,00	0,00	x	0,00	
OP IS	15	0,00	0,00	0,00	x	0,00	
INTERREG SR-ČR	0	0,00	0,00	0,00	x	0,00	
INTERREG IVC	0	0,00	0,00	0,00	x	0,00	
INTERACT II	0	0,00	0,00	0,00	x	0,00	
Celkom	999	71 821 183,38	59 749 512,67	9 760 372,78	707,02	2 310 590,91	

Tabuľka č. 23 Počet nahlásených nezrovnalostí v roku 2010
2007 - 2013	celkový počet  N	výška N v € za zdroj EÚ 	z toho počet hlásených na OLAF	výška hlásených nezrovnalosti v € za EÚ zdroj	
OP Vzdelávanie	481	4 745 698,48	5	522 131,67	
OP BK 	7	311 933,21	2	302 777,49	
OP Doprava	15	1 113 982,22	9	1 113 982,22	
OP KaHR	51	23 574 903,15	6	36 423 567,71	
OP TP	8	2 619 409,70	4	2 614 117,11	
OP VaV	71	574 840,84	8	531 946,46	
OP ZaSI	177	26 049 659,51	72	3 911 162,31	
OP ŽP	17	351 649,75	8	462 417,02	
ROP	110	407 346,80	4	90 844,18	
OP RH 	18	89,01	0	0,00	
OP Zdravotníctvo	29	0,00	0	0,00	
OP IS	15	0,00	0	0,00	
INTERREG SR-ČR	0	0,00	0,00	0,00	
INTERREG IVC	0	0,00	0,00	0,00	
INTERACT II	0	0,00	0,00	0,00	
Celkom	999	59 749 512,67	118	45 972 946,17	

Z celkového počtu 999 nezrovnalostí bolo OLAFu oznámených 118 nezrovnalostí. Predmetom hlásení OLAFu bolo 11,81% všetkých nezrovnalostí. Výška oznámených nezrovnalostí za zdroj EÚ predstavuje 72,41% z celkovej výšky nezrovnalostí zaevidovaných na národnej úrovni. 

Operačný program Zamestnanosť a sociálna inklúzia

Riadiacim orgánom pre tento operačný program je Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR. Sprostredkovateľským orgánom pod riadiacim orgánom je Sociálna implementačná agentúra a Fond sociálneho rozvoja. 

V roku 2010 bolo v rámci operačného programu zistených 177 nezrovnalostí. 

Tabuľka č. 24 Celkových počet nových nezrovnalostí za OP ZaSI za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v € za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v € za zdroj EÚ	
177	26 049 659,51	54	68 818,63	

Tabuľka č. 25 Stav nezrovnalostí
Celkový počet N	počet potvrdených N	
177	54	

Tabuľka č. 26 OP ZaSI za rok 2010 Nezrovnalosti k ŽoP projektové, k PŠ
N k ŽoP	Počet	Vysporiadané	Nevysporiadané	Celková suma N v €	Vymožené v €	Nevymožené v €	
s dopadom 	121	36	85	4 102 977,98	109 372,61	3 993 605,37	
bez dopadu 	4	0	4	783 527,21	0,00	783 527,21	
spolu	125	36	89	4 886 505,19	109 372,61	4 777 132,58	
Projektové							
s dopadom 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
bez dopadu 	24	17	7	0,00	0,00	0,00	
spolu	24	17	7	0,00	0,00	0,00	
k PŠ							
s dopadom 	16	0	16	26 700 717,72	0,00	26 700 717,72	
bez dopadu 	12	1	11	0,00	0,00	0,00	
spolu	28	1	27	26 700 717,72	0,00	26 700 717,72	

Tabuľka číslo 21 ilustruje stav a finančné aspekty nezrovnalostí zistených v rámci OP ZaSI.

Z celkového počtu nezrovnalostí bolo OLAFu oznámených 72 nezrovnalostí, ktoré boli predmetom 11 hlásení. Hlásenia sa týkali projektov sociálnych podnikov a podpory zamestnanosti Národných projektov. 

Graf č. 1 OP ZaSI 

Celková výška nezrovnalostí za zdroj EÚ na národnej úrovni predstavuje     26 049 659,51 EUR. Nezrovnalosti na OLAF boli oznámené vo výške                      3 911 162,31 EUR za zdroj EÚ, čo je 15,01% celkovej výšky za zdroj EÚ. 

Tri najčastejšie sa vyskytujúce typy nezrovnalostí v rámci OP sú typy nezrovnalostí: 
•	325 - Neoprávnené výdavky/náklady – neoprávnené výdavky
•	612 - Nerešpektovanie iných nariadení /podmienok kontraktu   – nerešpektovanie iných nariadení/ podmienok kontraktu
•	614 – porušenie predpisov týkajúcich sa verejného obstarávania

Nezrovnalosti s najväčším finančným dopadom boli identifikované v rámci sociálnych podnikov:
•	N21000011 - nezrovnalosť v celkovej výške 1 017 327,22 EUR
•	N21000012 – nezrovnalosť v celkovej výške 783 527,21 EUR
•	N21000584 - nezrovnalosť v celkovej výške 573 406,48 EUR

Nezrovnalosti OP ZaSI boli zistené následnou finančnou kontrolou vykonanou Ústredím práce, sociálnych vecí a rodiny, kontrolou na mieste vykonanou RO v spolupráci s projektovým manažérom a spätným overovaním verejného obstarávania. Sekcia auditu a kontroly Ministerstva financií SR (orgán auditu) vykonala v súčinnosti so spolupracujúcimi orgánmi v roku 2010 v rámci OP ZaSI dva audity operácií a systémový audit, ktorými bolo identifikovaných celkovo 71 nezrovnalostí.
  
V rámci OP ZaSI bolo podaných 76 trestných oznámení, hlavne v súvislosti s nepoužitím poskytnutého finančného príspevku na účely určené Zmluvou o poskytnutí NFP. Orgány činné v trestnom konaní začali vo veci konať v 73  prípadoch. 
Ukončené trestné konania boli v 68 prípadoch. 
•	právoplatné rozhodnutie, resp. trestný rozkaz v 40-tich prípadoch
•	zatiaľ neprávoplatné rozhodnutie, resp. trestný rozkaz v 20-tich prípadoch
•	zastavené trestné stíhanie v ôsmich prípadoch

Skutočnosti, ktoré viedli k podaniu trestného oznámenia boli zistené v rámci výkonu následnej finančnej kontroly, administratívnej kontroly a kontroly na mieste vykonanej RO. Trestné oznámenia boli podané aj treťou stranou.

Operačný program Vzdelávanie

Riadiacim orgánom operačného programu Vzdelávanie je Ministerstvo školstva, vedy, výskumu a športu SR. Sprostredkovateľským orgánom pod riadiacim orgánom pre tento operačný program je Agentúra Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR pre štrukturálne fondy EÚ a Ministerstvo zdravotníctva SR. 

Za rok 2010 bolo v rámci OP Vzdelávanie identifikovaných 481 nezrovnalostí v celkovej výške 5,6 milióna Eur. 

Tabuľka č. 27 Celkových počet nových nezrovnalostí za OP Vzdelávanie za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v €  za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v €  za zdroj EÚ	
481	4 745 698,48	417	684 512,43	

Tabuľka č. 28 Stav nezrovnalostí
Celkový počet N	počet potvrdených N	
481	417	

Tabuľka číslo 26 ilustruje stav nezrovnalostí zistených za OP Vzdelávanie. 

Tabuľka č. 29 OP Vzdelávanie za rok 2010 Nezrovnalosti k ŽoP projektové, k PŠ
N k ŽoP	Počet	Vysporiadané	Nevysporiadané	Celková suma N v €	Vymožené v €	Nevymožené v €	
s dopadom 	9	6	3	43 687,42	2 126,51	41 560,91	
bez dopadu 	459	403	56	5 038 485,06	563 344,59	4 475 140,47	
spolu	468	409	59	5 082 172,48	565 471,10	4 516 701,38	
projektové							
s dopadom 	2	0	2	0,00	0,00	0,00	
bez dopadu 	10	8	2	543 440,81	0,00	543 440,81	
spolu	12	8	4	543 440,81	0,00	543 440,81	
k PŠ							
s dopadom 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
bez dopadu 	1	0	1	0,00	0,00	0,00	
spolu	1	0	1	0,00	0,00	0,00	

OLAFu bolo oznámených päť nezrovnalostí v celkovej výške 522 131,67 EUR za zdroj EÚ. 

Graf č. 2 OP Vzdelávanie

Najčastejšie sa vyskytujúcim typom nezrovnalosti je 325 - Neoprávnené výdavky/náklady – typ pridelený v prípade, ak výdavky/náklady nespĺňajú základné kritériá oprávnenosti t.j. vecné, časové a územné alebo špecifické kritériá oprávnenosti stanovené na úrovni jednotlivých programov, opatrení. Sú to výdavky, ktoré neboli vynaložené v súlade so Zmluvou o poskytnutí NFP a platnou legislatívou.

Vzhľadom k charakteru projektov implementovaných v rámci tohto operačného programu je typ nezrovnalosti 325 - Neoprávnené výdavky/náklady kombinovaný s inými typmi podľa kódovníka. Najčastejšie sa vyskytuje v kombinácii s nižšie uvedenými typmi nezrovnalosti:

•	105 - Chyby vo výpočte (chybné výpočty nárokovaných výdavkov - matematické chyby, ktoré spôsobili alebo by mohli spôsobiť vznik nezrovnalosti),
•	821 - Neodôvodnené výdavky (výdavky majú nehospodárnu výšku vzhľadom na rozsah a kvalitu tovarov/výrobkov, služieb a stavebných prác; výdavky nie sú v súlade s rozpočtom ; výdavky sú v rozpore s komentárom k rozpočtu),
•	201 – Chýbajúce alebo neúplné doklady (v prípade nesplnenia náležitostí účtovného dokladu v zmysle ustanovenia § 10 zákona č.431/2002 Z. z. o účtovníctve v platnom znení, rovnako je potrebné postupovať aj v prípade zistenia nedostatku nepreukázateľných účtovných záznamov, ďalej napr. ak z predložených dokladov nie je možné posúdenie oprávnenosti výdavkov alebo ak napr. P ani po výzve na doplnenie predmetné doklady nedoložil napr. objednávka, faktúra, dodací list, preberací protokol a pod.).

Medzi najzávažnejšie typy nezrovnalostí patrili:
•	811 - Akcia neukončená
•	812 - Akcia nevykonaná v súlade s pravidlami
•	609 – Niekoľko žiadostí na ten istý účel (prekrývanie výdavkov)

Administratívnou kontrolou boli identifikované nezrovnalosti až vo výške 4 423 008,47 €, kontrolou na mieste sa identifikovali nezrovnalosti vo výške 548 312,33 €. Sekcia auditu a kontroly Ministerstva financií SR (orgán auditu) vykonala v súčinnosti so spolupracujúcimi orgánmi v rámci OP Vzdelávanie audit operácií a systémový audit, ktorými bolo identifikovaných celkovo 26 nezrovnalostí bez finančného dopadu.
V súvislosti s nezrovnalosťami zaevidovanými v roku 2010 za OP Vzdelávanie RO/SORO neeviduje trestné oznámenia ani trestné konania.

Operačný program Bratislavský kraj
Riadiacim orgánom pre OP Bratislavský kraj je Ministerstvo pôdohospodárstva a rozvoja vidieka SR. Funkcie riadiaceho orgánu zabezpečuje na Ministerstve pôdohospodárstva a rozvoja vidieka SR Agentúra na podporu regionálneho rozvoja, odbor riadenia pomoci pre Bratislavský kraj.
V sledovanom  období bolo v rámci OP zaevidovaných sedem nezrovnalostí. 
     
Tabuľka č. 30 Celkových počet nových nezrovnalostí za OP BK za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v € za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v € za zdroj EÚ	
7	311 933,21	7	311 933,21	

Tabuľka č. 31 Stav nezrovnalostí
Celkový počet N	počet potvrdených N	
7	7	

Stav a finančné aspekty nezrovnalostí sú uvedené v tabuľke číslo 29.

Tabuľka č. 32 OP BK za rok 2010 Nezrovnalosti k ŽoP projektové, k PŠ
N k ŽoP	Počet	Vysporiadané	Nevysporiadané	Celková suma N v €	Vymožené v €	Nevymožené v €	
s dopadom 	3	3	0	2 374,70	2 374,70	0	
bez dopadu 	0	0	0	0	0	0	
spolu	3	3	0	2 374,70	2 374,70	0	
projektové							
s dopadom 	1	1	0	212 262,37	212 262,37	0,00	
bez dopadu 	3	3	0	152 343,19	152 343,19	0,00	
spolu	4	4	0	364 605,56	364 605,56	0,00	
k PŠ							
s dopadom 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
bez dopadu 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
spolu	0	0	0	0,00	0,00	0,00	

Jedno hlásenie týkajúce sa dvoch nezrovnalostí za OP BK bolo oznámené OLAFu. Hlásenie sa týkalo tzv. „nástenkového tendra“. 
 
Najčastejšie sa vyskytujúce typy nezrovnalostí sú 325 - Neoprávnené výdavky/náklady, 741 - Nedodržanie plnenia zmluvných záväzkov a 612 - Nerešpektovanie iných nariadení /podmienok kontraktu.  

Pod typom 325 boli identifikované neoprávnené výdavky v celkovej výške 3 729,25 EUR. Nezrovnalosti vznikli z dôvodu nesúladu fakturovaných a realizovaných prác. RO OP BK, resp. SORO pri výkonoch kontroly na mieste zisťuje, či fakturované práce sú v súlade so Zmluvou o poskytnutí NFP a tiež súlad fakturovaných aktivít so skutočnosťou.

Nezrovnalosti boli zistené kontrolou na mieste, ex post kontrolou a výkonom vládneho auditu OA (identifikovaná 1 nezrovnalosť). V dvoch prípadoch boli zistené nezrovnalosti na základe dobrovoľného priznania prijímateľom. Prijímatelia oznámili zistenie nezrovnalosti RO OP BK listom. 

V projektoch OP BK nie je vedené žiadne trestné konanie. 

Operačný program Doprava

Riadiacim orgánom OP Doprava je Ministerstvo dopravy, výstavby a regionálneho rozvoja SR. 

V roku 2010 bolo v rámci OP identifikovaných 15 nezrovnalostí v celkovej výške 1, 3 milióna Eur.

Tabuľka č. 33 Celkových počet nových nezrovnalostí za OP Doprava za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v € za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v € za zdroj EÚ	
15	1 113 982,22	10	971 047,75	

Tabuľka č. 34 Stav nezrovnalostí
Celkový počet N	počet potvrdených N	
15	13	

Tabuľka č. 35 OP Doprava za rok 2010 Nezrovnalosti k ŽoP projektové, k PŠ
N k ŽoP	Počet	Vysporiadané	Nevysporiadané	Celková suma N v €	Vymožené v €	Nevymožené v €	
s dopadom 	5	2	3	393 195,24	225 037,04	168 158,20	
bez dopadu 	5	5	0	917 372,08	917 372,08	0,00	
spolu	10	7	3	1 310 567,32	1 142 409,12	168 158,20	
projektové							
s dopadom 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
bez dopadu 	2	1	1	0,00	0,00	0,00	
spolu	2	1	1	0,00	0,00	0,00	
k PŠ							
s dopadom 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
bez dopadu 	3	2	1	0,00	0,00	0,00	
spolu	3	2	1	0,00	0,00	0,00	

OLAFu bolo oznámených deväť nezrovnalostí zaevidovaných v rámci projektov výstavby diaľnic. Všetky oznámené nezrovnalosti sa viažu k ŽoP a vznikli porušením pravidiel verejného obstarávania – typ nezrovnalosti podľa kódovníka OLAF EK 614 -  Porušenie pravidiel týkajúcich sa verejného obstarávania. Nezrovnalosti sú vysporiadané. 

Sekcia auditu a kontroly Ministerstva financií SR (orgán auditu) vykonala v súčinnosti so spolupracujúcimi orgánmi v roku 2010 v rámci OP Doprava audit operácií a systémový audit, ktorými bolo identifikovaných celkovo 9 nezrovnalostí.

Operačný program Konkurencieschopnosť a hospodársky rast

Riadiacim orgánom pre tento operačný program je Ministerstvo hospodárstva SR. Sprostredkovateľskými orgánmi sú Slovenská inovačná a energetická agentúra, Slovenská agentúra pre cestovný ruch, Slovenská agentúra pre rozvoj investícií a obchodu a Národná agentúra pre rozvoj malého a stredného podnikania.

Za rok 2010 bolo v rámci OP identifikovaných 51 nezrovnalostí v celkovej výške 28 miliónov EUR.

Tabuľka č. 36 Celkových počet nových nezrovnalostí za OP KaHR za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v € za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v € za zdroj EÚ	
51	23 574 903,15	27	244 659,35	

Tabuľka č. 37 Stav nezrovnalostí
Celkový počet N	počet potvrdených N	
51	8	

Rozdelenie vzniknutých nezrovnalostí je v tabuľke č. 35.

Tabuľka č. 38 OP KaHR za rok 2010 Nezrovnalosti k ŽoP projektové, k PŠ
N k ŽoP	Počet	Vysporiadané	Nevysporiadané	Celková suma N v €	Vymožené v €	Nevymožené v €	
s dopadom 	6	3	3	569 482,17	359 912,97	209 569,20	
bez dopadu 	2	1	1	0,00	0,00	0,00	
spolu	8	4	4	569 482,17	359 912,97	209 569,20	
projektové							
s dopadom 	2	0	2	7 527 174,46	0,00	0,00	
bez dopadu 	40	23	17	1 880 458,59	224 695,07	0,00	
spolu	42	23	19	9 407 633,05	224 695,07	0,00	
k PŠ							
s dopadom 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
bez dopadu 	1	0	1	18 155 301,02	0,00	0,00	
spolu	1	0	1	18 155 301,02	0,00	0,00	

Šesť nezrovnalostí bolo oznámených OLAFu. 

Graf č. 3 OP KaHR

Tri najčastejšie sa vyskytujúce typy nezrovnalostí sú 325 - Neoprávnené výdavky/náklady, 612 - Nerešpektovanie iných nariadení /podmienok kontraktu a 614 - Porušenie pravidiel týkajúcich sa verejného obstarávania. 

Nezrovnalosti boli zistené kontrolou na mieste, kontrolou dokladov a kontrolou verejného obstarávania. 11 nezrovnalostí bolo zistených výkonom vládneho auditu a auditu operácií. 
		
Inštitúcie zapojené do prevencie vzniku nezrovnalostí RO a SORO prostredníctvom implementácie Usmernenia MF SR č. 16/2008 – U k nezrovnalostiam v rámci finančného riadenia ŠF, KF a EFRH v platnom znení do Interného manuálu RO a ostatných relevantných dokumentov týkajúcich sa oblasti nezrovnalostí predchádzajú vzniku nezrovnalostí. 

V prípade ich vzniku, RO ukladá postihy v zmysle Zmluvy o poskytnutí NFP.

V projektoch OP KaHR sú vedené štyri trestné konania. 

Policajné vyšetrovanie  začalo vo veci Výzvy na predkladanie žiadostí o NFP, kód výzvy KaHR – 13SP - 0801, Prioritná os 1 – Inovácia a rast konkurencieschopnosti, Opatrenie 1.3 – Podpora inovačných aktivít v podnikoch. Nezrovnalosť bola zaevidovaná s číslom ITMS N21000464. V zmysle listu P PZ-46/BPK-B-2010 zo dňa 31. 1. 2011 stále prebieha vyšetrovanie a vykonávajú sa procesné úkony. Listom č. 481/2011-4100 zo dňa 11. 2. 2011 na GR SIEA bolo oznámené zrušenie pozastavenia preplácania žiadostí o platbu prijímateľov NFP zazmluvnených v rámci uvedenej výzvy.

RO poskytol súčinnosť P PZ v zmysle žiadosti o poskytnutie informácií v súvislosti s operatívnym preverovaním prijímateľa, a to najmä z pohľadu spolufinancovania projektu. Nezrovnalosť týkajúca sa projektu bola zaevidovaná ako N21000756.

V súvislosti s konkrétnym projektom priemyselného parku začalo preverovanie vo veci podozrenia zo spáchania zločinu subvenčného podvodu podľa § 225 ods. 1, Trestného zákona v jednočinnom súbehu so zločinom poškodzovania finančných záujmov ES podľa § 261 ods. 1, TZ v súvislosti s poskytnutím NFP na výstavbu priemyselného parku. Uznesenie ČVS:PPZ-93/BPK-V-2010 z 16.07.2010 zaslané P PZ, Úrad boja proti korupcii Košice vo veci odmietnutia anonymného podania týkajúceho sa podozrenia z možnej trestnej činnosti v súvislosti s realizáciou mestského priemyselného parku. Časť podania bola prokurátorom Úradu špeciálnej prokuratúry GP SR odstúpená na ďalšie konanie Krajskej prokuratúre Prešov. Nezrovnalosť projektu s číslom N21000533.

Operačný program Technická pomoc

Riadiacim orgánom operačného programu je Ministerstvo dopravy, výstavby a regionálneho rozvoja SR. 

Tabuľka č. 39 OP TP za rok 2010 Nezrovnalosti k ŽoP projektové, k PŠ
N k ŽoP	Počet	Vysporiadané	Nevysporiadané	Celková suma N v €	Vymožené v €	Nevymožené v €	
s dopadom 	2	2	0	6 226,57	6 226,57	0,00	
bez dopadu 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
spolu	2	2	0	6 226,57	6 226,57	0,00	
projektové							
s dopadom 	4	4	0	3 075 671,30	3 075 671,30	0,00	
bez dopadu 	2	2	0	0,00	0,00	0,00	
spolu	6	6	0	3 075 671,30	3 075 671,30	0,00	
k PŠ							
s dopadom 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
bez dopadu 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
spolu	0	0	0	0,00	0,00	0,00	

V rámci OP TP bolo v roku 2010  zaevidovaných osem nezrovnalostí. 6 z nich bolo s finančným dopadom na rozpočet EÚ. Z toho boli dve nezrovnalosti k ŽoP s finančným dopadom na rozpočet EÚ a to v celkovej výške 6 226,57 EUR. Prvá nezrovnalosť bola identifikovaná kontrolou podľa čl. 13 nariadenia EK č. 1828/2006/ES vo výške 199,14 Eur (typ nezrovnalosti 325 – neoprávnené výdavky), druhá nezrovnalosť bola dobrovoľne oznámená prijímateľom vo výške 6027,43 Eur (typ nezrovnalosti 105 – chyby vo výpočte). 4 projektové nezrovnalosti  s finančným dopadom na rozpočet EÚ vo výške  3 075 431,89 Eur  sa týkajú nezrovnalosti, ktoré boli pôvodne zaevidované v roku 2009 ako nezrovnalosti k ŽoP a na pokyn MF SR museli byť tieto v ITMS zrušené a opätovne nahodené ako projektové. Išlo o nezrovnalosti, ktoré vznikli na základe tzv. „nástenkového tendra“ na MVRR SR. 

Štyri projektové nezrovnalosti boli zistené na základe vykonaného vládneho auditu MF SR a dve z nich boli bez finančného dopadu.

OLAFu boli oznámené štyri nezrovnalosti. Všetky sa týkali tzv. „nástenkového tendra“.

RO OP TP neeviduje žiadne trestné oznámenia v súvislosti s nezrovnalosťami.

Operačný program Výskum a vývoj

Riadiacim orgánom operačného programu je Ministerstvo školstva, vedy, výskumu a športu SR. Sprostredkovateľským orgánom pod riadiacim orgánom pre operačný program Výskum a vývoj je Agentúra Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR pre štrukturálne fondy EÚ.

Tabuľka č. 40 Celkových počet nových nezrovnalostí za OP VaV za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v € za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v € za zdroj EÚ	
71	574 840,84	68	574 645,20	

Tabuľka č. 41 Stav nezrovnalostí
Celkový počet N	počet potvrdených N	
71	68	

Tabuľka č. 42 OP VaV za rok 2010 Nezrovnalosti k ŽoP projektové, k PŠ
N k ŽoP	Počet	Vysporiadané	Nevysporiadané	Celková suma N v €	Vymožené v €	Nevymožené v €	
s dopadom 	19	17	2	267 354,86	267 124,70	230,16	
bez dopadu 	49	49	0	242 194,39	242 194,39	0,00	
spolu	68	66	2	509 549,25	509 319,09	230,16	
projektové							
s dopadom 	1	1	0	307 220,49	247 440,81	59 779,68	
bez dopadu 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
spolu	1	1	0	307 220,49	247 440,81	59 779,68	
k PŠ							
s dopadom 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
bez dopadu 	2	1	1	0,00	0,00	0,00	
spolu	2	1	1	0,00	0,00	0,00	

Graf č. 4 OP VaV

Predmetom hlásení OLAFu bolo osem nezrovnalostí v celkovej výške         625 815,85 EUR za všetky zdroje financovania. Všetky nezrovnalosti boli vysporiadané vrátením neoprávnených výdavkov. 

V rámci OP boli zaznamenané nasledovné nezrovnalosti s najväčším finančným dopadom:
•	projektová nezrovnalosť v celkovej sume 307 220,49 €, ktorá vznikla z dôvodu nesprávneho vyčíslenia výdavkov nad finančnú medzeru. Prijímateľ mal nesprávne určenú medzeru vo financovaní pri použití metódy  vypracovania finančnej analýzy projektu podľa metodického pokynu CKO č.2. Finančná analýza v sebe nezahŕňala reálne zohľadnenie odpisového plánu jednotlivých budov a zariadení podľa platnej internej Smernice pre účtovné a daňové odpisy. 
•	nezrovnalosť k žiadosti o platbu v celkovej sume 161 508,63 €. Nezrovnalosť vznikla úhradou záväzku prijímateľa dodávateľovi z iného účtu, ako je účet uvedený v Zmluve o poskytnutí NFP na príjem prostriedkov EU a ŠR pri použití predfinancovania ako systému financovania .
•	nezrovnalosť k žiadosti o platbu v celkovej sume 59 526,42 € vznikla na základe certifikačného overovania súhrnnej žiadosti o platbu č. S1626210006 dňa 06.–07.05.2010 a v rámci nej žiadosti o platbu 26220120013502, v dôsledku porušenia pravidiel verejného obstarávania (Zákon o verejnom obstarávaní č.25/2006 Z.z. v znení neskorších predpisov, § 34, ods. 7) a bola stanovená ako finančná oprava v zmysle Usmernenia MF SR č. 16/2008 – U k nezrovnalostiam v rámci finančného riadenia ŠF, KF a EFRH v platnom znení vo výške 5 % z celkovej ceny s DPH podľa kúpnej zmluvy.  

Najčastejším typom nezrovnalosti boli 325 - neoprávnené výdavky/náklady.
Nezrovnalosti boli zistené kontrolou na mieste a administratívnou kontrolou žiadostí o platbu. Sekcia auditu a kontroly Ministerstva financií SR (orgán auditu) vykonala v súčinnosti so spolupracujúcimi orgánmi v rámci OP VaV audit operácií a systémový audit, ktorými bolo identifikovaných celkovo 6 nezrovnalostí.

V súvislosti so zistenými nezrovnalosťami nebolo podané trestné oznámenie a ani nebolo začaté trestné konanie. V žiadnej zistenej nezrovnalosti nebol preukázaný podvod.  

Postihy na prijímateľov neboli uplatnené nakoľko všetky zistené nezrovnalosti boli riešené žiadosťami o vrátenie finančných prostriedkov a prijímatelia stanovené prostriedky  vrátili v lehote splatnosti. 

Operačný program Životné prostredie

Riadiacim orgánom operačného programu je Ministerstvo životného prostredia SR. 

V sledovanom období bolo v rámci OP zistených 17 nezrovnalostí.

Tabuľka č. 43 Celkových počet nových nezrovnalostí za OP ŽP za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v € za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v € za zdroj EÚ	
17	464 096,11	17	464 096,11	

Tabuľka č. 44 Stav nezrovnalostí
Celkový počet N	počet potvrdených N	počet v stave NOVÁ/PODOZRENIE Z N	Počet N bez finančného dopadu	
17	7	7	3	

Tabuľka č. 45 OP ŽP za rok 2010 Nezrovnalosti k ŽoP projektové, k PŠ
N k ŽoP	Počet	Vysporiadané	Nevysporiadané	Celková suma N v €	Vymožené v €	Nevymožené v €	
s dopadom 	5	5	0	367 353,78	367 353,78	0,00	
bez dopadu 	1	0	0	0,00	0,00	0,00	
spolu	6	5	1	367 353,78	367 353,78	0,00	
projektové							
s dopadom 	1	1	0	38 581,67	38 581,67	0,00	
bez dopadu 	9	1	8	0,00	0,00	0,00	
spolu	10	2	8	38 581,67	38 581,67	0,00	
k PŠ							
s dopadom 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
bez dopadu 	1	0	1	0,00	0,00	0,00	
spolu	1	0	1	0,00	0,00	0,00	

OLAFu bolo oznámených osem nezrovnalostí. 

Výskyt nezrovnalostí bol v najväčšej miere spôsobený nedodržaním zásad verejného obstarávania vyplývajúcich zo Zákona o verejnom obstarávaní – typ nezrovnalosti podľa kódovníka OLAF EK 614 -  Porušenie pravidiel týkajúcich sa verejného obstarávania a v dôsledku nedostatkov vo vedení účtovnej evidencie. 

Sekcia auditu a kontroly Ministerstva financií SR (orgán auditu) vykonala v súčinnosti so spolupracujúcimi orgánmi v roku 2010 v rámci OP Životné prostredie audit operácií, ktorým bolo identifikovaných celkovo 7 nezrovnalostí. Systémový audit bol ukončený v roku 2011.

Regionálny operačný program
Riadiacim orgánom pre ROP je Ministerstvo pôdohospodárstva a rozvoja vidieka SR. Funkcie riadiaceho orgánu zabezpečuje na Ministerstve pôdohospodárstva a rozvoja vidieka SR Agentúra na podporu regionálneho rozvoja, odbor realizácie programov regionálneho rozvoja.
Tabuľka č. 46 Celkových počet nových nezrovnalostí za ROP za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v € za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v € za zdroj EÚ	
110	407 346,80	100	284 263,05	

Tabuľka č. 47 Stav nezrovnalostí
Celkový počet N	počet potvrdených N	
110	100	

Tabuľka č. 48 ROP za rok 2010 Nezrovnalosti k ŽoP projektové, k PŠ
N k ŽoP	Počet	Vysporiadané	Nevysporiadané	Celková suma N v €	Vymožené v €	Nevymožené v €	
s dopadom 	88	83	5	408 433,97	263 629,56	144 804,41	
bez dopadu 	3	3	0	8 055,50	8 055,50	0,00	
spolu	91	86	5	416 489,47	271 685,06	144 804,41	
projektové							
s dopadom 	2	2	0	57 527,72	57 527,72	0,00	
bez dopadu 	1	1	0	5 214,34	5 214,34	0,00	
spolu	3	3	0	62 742,06	62 742,06	0,00	
k PŠ							
s dopadom 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
bez dopadu 	16	11	5	0,00	0,00	0,00	
spolu	16	11	5	0,00	0,00	0,00	
					
Z celkového množstva 110 nezrovnalostí je 100 potvrdených a vysporiadaných. To znamená, že viac ako 90,9% nezrovnalostí v rámci ROP je uspokojivo vyriešených. 

OLAFu boli oznámené štyri nezrovnalosti v celkovej výške za zdroj EÚ 90 844,18 EUR. Jedno hlásenie sa týkalo tzv. „nástenkového tendra“. Z výšky zistených nezrovnalostí za zdroj EÚ 407 346,8 EUR, oznámená suma predstavuje až 22,30%. Vzhľadom k množstvu vzniknutých nezrovnalostí, počet oznámených je len 3,63%. 

Nezrovnalosti boli spôsobené tým, že prijímateľ fakturoval položky, ktoré boli v rozpore so zrealizovanými prácami. Nezrovnalosti, ktoré boli oznámené sú v stave vysporiadaná.  

Graf č. 5 ROP

Najčastejšie sa vyskytujúcim typom nezrovnalosti v ROP je nezrovnalosť 325 - Neoprávnené výdavky/náklady a 614 - Porušenie predpisov týkajúcich sa verejného obstarávania.
						
V rámci ROP viac ako 80% nezrovnalostí vzniklo v projektoch týkajúcich sa rekonštrukcie budov verejnej správy, z dôvodu fakturovania v rozpore so zrealizovanými prácami.

Sekcia auditu a kontroly Ministerstva financií SR (orgán auditu) vykonala v súčinnosti so spolupracujúcimi orgánmi v roku 2010 v rámci ROP dva audity operácií a systémový audit, ktorými bolo identifikovaných celkovo 77 nezrovnalostí. Nezrovnalosti boli zistené aj kontrolou vykonanou RO a zisteniami ÚVO a NKÚ.

Operačný program Zdravotníctvo

Riadiacim orgánom OP Zdravotníctvo je Ministerstvo zdravotníctva SR.

Za rok 2010 bolo v rámci OP zaevidovaných 29 nezrovnalostí. Nezrovnalosti boli bez finančného dopadu. Šesť nezrovnalostí sa viaže k programovej štruktúre a 23 nezrovnalostí je projektových. Z toho 19 nezrovnalostí bolo identifikovaných sekciou auditu a kontroly Ministerstva financií SR (orgán auditu) v súčinnosti so spolupracujúcimi orgánmi, ktorí vykonali v rámci OP Zdravotníctvo audit operácií a systémový audit.

Žiadna zo vzniknutých nezrovnalostí nebola predmetom oznámenia OLAFu.

Tabuľka č. 49 Celkových počet nových nezrovnalostí za OP Zdravotníctvo za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v € za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v € za zdroj EÚ	
29	0,00	7	0,00	

Najčastejšie sa vyskytujúce typy nezrovnalostí:
•	612 - Nerešpektovanie iných nariadení /podmienok kontraktu
Popis nezrovnalosti: RO na základe vykonaného overenia na mieste nekonštatoval v Kontrolnom zozname pre vykonanie overenia na mieste pri otázke č. 2.3 „Má prijímateľ zaúčtované v účtovníctve všetky skutočnosti účtovníctva podľa zákona     č. 431/20025  o účtovníctve v znení neskorších predpisov“ žiadne porušenie zákona o účtovníctve. Prijímateľ nesprávne zaúčtoval dlhodobý hmotný majetok  - softvér, čím došlo k porušeniu ustanovení § 4 ods. 2 zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov v spojení s ustanovením § 37 ods. 6 písm. a) a  Opatrenia MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších novelizácií. RO nepostupoval dôsledne pri výkone overovania na mieste a nezistil porušenie zákona č. 431/2002 o účtovníctve v znení neskorších predpisov. 
•	999 – Iné nezrovnalosti
Popis nezrovnalosti: Nesúlad písomných pracovných postupov a audit trailu v rozpore so Systémom riadenia ŠF a KF v. 2 bod 17 „Popis jednotlivých kapitol interného manuálu procedúr musí byť v súlade s príslušným audit trailom jednotlivých procesov a postupov, ktorý je povinnou súčasťou interného manuálu procedúr“.
•	741 - Nedodržanie plnenia zmluvných záväzkov
Popis nezrovnalosti: Nedodržanie zmluvnej podmienky úpravy zmluvy s dodávateľom projektu o povinnosť dodávateľa projektu strpieť výkon kontroly/auditu/overovania, čím došlo k porušeniu finančnej disciplíny podľa § 31 ods. 1 písm. n) zákona            č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

RO v sledovanom období neidentifikoval protiprávne konanie. O možných dopadoch pri páchaní nezrovnalostí sú prijímatelia informovaní v Príručke pre prijímateľa. 

V sledovanom období neboli podané žiadne trestné oznámenia. 

Operačný program Informatizácia spoločnosti

Riadiacim orgánom pre OPIS je Úrad vlády SR. Funkciu sprostredkovateľského orgánu pod riadiacim orgánom plní Ministerstvo financií SR a Ministerstvo kultúry SR.

Za rok 2010 vzniklo v rámci OPIS 15 nezrovnalostí. Všetky nezrovnalosti sú bez finančného dopadu a sú v stave vysporiadaná. 

Žiadna z nich nebola oznamovaná OLAFu.
 
Tabuľka č. 50 Celkových počet nových nezrovnalostí za OPIS za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v €  za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v €  za zdroj EÚ	
15	0,00	3	0,00	

Nezrovnalosti majú pridelený typ 612 - Nerešpektovanie iných nariadení /podmienok kontraktu. 

Systémové nezrovnalosti, identifikované orgánom auditu, vznikli v dôsledku výberu projektov podľa nesprávnych výberových kritérií a neefektívnym a nehospodárnym vynaložením prostriedkov v zmysle uzavretých zmlúv jednotlivých projektov (neefektívny a nehospodárny postup pri viacnásobnom zazmluvnení tých istých aktivít a činností zo strany SORO). 

Nezrovnalosti boli identifikované porovnaním údajov a kontrolou dokladov. Zároveň Sekcia auditu a kontroly Ministerstva financií SR (orgán auditu) vykonala v súčinnosti so spolupracujúcimi orgánmi v roku 2010 v rámci OP IS audit operácií a systémový audit, ktorými bolo identifikovaných celkovo 15 nezrovnalostí.

Operačný program Rybné hospodárstvo

Riadiacim orgánom pre tento operačný program je Ministerstvo pôdohospodárstva a rozvoja vidieka SR. Sprostredkovateľským orgánom je Pôdohospodárska platobná agentúra.

Tabuľka č. 51 Celkových počet nových nezrovnalostí za OP RH za rok 2010
Celkový počet N	Výška N v € za zdroj EÚ	Počet vysporiadaných N	Výška vysporiadaných N v € za zdroj EÚ	
18	89,01	15	89,01	

Tabuľka č. 52 Stav nezrovnalostí
Celkový počet N	počet potvrdených N	
18	18	

V sledovanom období bolo v rámci operačného programu identifikovaných 18 nezrovnalostí. Sedemnásť z nich je bez finančného dopadu. Žiadna z nezrovnalostí nespadala pod nahlasovaciu povinnosť OLAFu. 

Tabuľka č. 53 OP RH za rok 2010 Nezrovnalosti k ŽoP projektové, k PŠ
N k ŽoP	Počet	Vysporiadané	Nevysporiadané	Celková suma N v €	Vymožené v €	Nevymožené v €	
s dopadom 	1	1	0	118,68	118,68	0,00	
bez dopadu 	1	1	0	0,00	0,00	0,00	
spolu	2	2	0	118,68	118,68	0,00	
projektové							
s dopadom 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
bez dopadu 	14	13	1	0,00	0,00	0,00	
spolu	14	13	1	0,00	0,00	0,00	
k PŠ							
s dopadom 	0	0	0	0,00	0,00	0,00	
bez dopadu 	2	0	2	0,00	0,00	0,00	
spolu	2	0	2	0,00	0,00	0,00	

Najčastejšie sa vyskytujúce typy nezrovnalostí:
•	612 - Nerešpektovanie iných nariadení /podmienok kontraktu 
Nedostatočne overená podmienka zmluvy týkajúca sa ochrany životného prostredia, rovnosti príležitostí, publicity a informovanosti nariadení/ podmienok kontraktu Nevypracovanie kontrolného listu pre verejné obstarávanie.
•	102 - Nesprávne účtovníctvo 
Nesprávne zaúčtovanie výdavku.
•	105 - Chyby vo výpočte
Chybný výpočet sumy tvoriacej základ pre stanovenie oprávnenej časti mzdy na refundáciu.

Vzniknuté nezrovnalosti boli zistené v rámci výkonu vládneho auditu orgánom auditu, ktorý v súčinnosti so spolupracujúcimi orgánmi v roku 2010 v rámci OP Rybné hospodárstvo vykonal audit operácií a systémový audit, ktorými bolo identifikovaných celkovo 17 nezrovnalostí.           	
2.3.	Programy cezhraničnej, nadnárodnej a medziregionálnej spolupráce

Národným orgánom v programoch cezhraničnej spolupráce Maďarsko – Slovensko, Rakúsko – Slovensko, Poľsko – Slovensko a Európsky nástroj susedstva a partnerstva Maďarsko - Slovenská republika – Rumunsko – Ukrajina je Ministerstvo pôdohospodárstva a rozvoja vidieka SR, odbor cezhraničnej spolupráce. Ministerstvo je zároveň riadiacim orgánom programu cezhraničnej spolupráce Slovenská republika – Česká republika
Za rok 2010 v uvedených programoch nevznikli žiadne nezrovnalosti.

Riadiacim orgánom pre operačný program INTERACT II je Bratislavský samosprávny kraj. 
V rámci operačného programu INTERACT II neboli zaznamenané za rok 2010 žiadne nezrovnalosti. 

Funkciu Národného orgánu, resp. Národného kontaktného bodu pre program medziregionálnej spolupráce INTERREG IVC vykonáva Ministerstvo hospodárstva SR v zastúpení odboru interregionálnej a bilaterálnej spolupráce.
V sledovanom období bolo z pohľadu Slovenskej republiky do programu INTERREG IVC zapojených celkovo 22 slovenských projektových partnerov z prvej, druhej a tretej výzvy, ktorí projektovú spoluprácu realizovali v 19 nadnárodných projektoch. Kontrolou zákonnosti a správnosti ich výdavkov neboli v predmetnom období zistené žiadne nezrovnalosti, ktoré by spĺňali podmienky nahlasovania na OLAF, resp. orgánu zabezpečujúcemu ochranu finančných záujmov v zmysle zákona č. 528/2008 Z. z. o pomoci a podpore poskytovanej z fondov Európskeho spoločenstva v znení neskorších predpisov. 
Z dôvodu nadnárodného riadenia programu INTERREG IVC vyplýva Národnému orgánu zastupujúcemu SR povinnosť nahlasovania nezrovnalostí priamo RO, CO a OA ako aj vedúcemu partnerovi projektu. 
Odbor interregionálnej a bilaterálnej spolupráce MH SR ako Národný orgán zároveň zabezpečuje vykonávanie finančnej kontroly na I. úrovni, t.j. kontrolu zákonnosti a správnosti výdavkov všetkých slovenských projektových partnerov zapojených do projektov programu INTERREG IVC. Následne po certifikácii výdavkov sú náklady slovenských projektových partnerov refundované z prostriedkov ERDF vo výške 85%. Zvyšných 15% tvorí národné spolufinancovanie projektu, ktoré sú povinní slovenskí projektoví partneri zabezpečiť si z vlastných verejných zdrojov.

Zároveň Sekcia auditu a kontroly Ministerstva financií SR vykonala v súčinnosti so spolupracujúcimi orgánmi v roku 2010 v rámci Programu cezhraničnej spolupráce SR – AT systémový audit, ktorým neboli identifikované nezrovnalosti, v rámci Programu cezhraničnej spolupráce PL – SR audit operácií a systémový audit, ktorými neboli identifikované nezrovnalosti, v rámci Programu cezhraničnej spolupráce SR – ČR audit operácií a systémové audity, ktorými neboli identifikované nezrovnalosti, v rámci OP INTERACT II audit operácií a systémový audit, ktorými neboli identifikované nezrovnalosti a v rámci OP Juhovýchodná Európa audit operácií, ktorým neboli identifikované nezrovnalosti.

Výkon auditov 

Okrem auditov vykonaných v rámci jednotlivých OP, orgán auditu vykonal nasledovné audity:
•	Audit centrálneho kontaktného útvaru OLAF pre SR 
Sekcia auditu a kontroly Ministerstva financií SR vykonala v súčinnosti s externou audítorskou spoločnosťou v roku 2010 prierezový systémový audity v rámci centrálneho kontaktného útvaru OLAF pre SR, ktorým neboli identifikované nezrovnalosti.
•	Audit centrálneho koordinačného orgánu 
Sekcia auditu a kontroly Ministerstva financií SR vykonala v súčinnosti s spolupracujúcimi orgánmi v roku 2010 prierezový systémový audity v rámci centrálneho koordinačného orgánu, ktorým neboli identifikované nezrovnalosti.
•	Audit informačných systémov CEDIS, ISUF, ITMS, 
Externá audítorská spoločnosť vykonala v roku 2010 prierezové systémové audity zamerané na informačné systémy CEDIS, ISUF a ITMS, ktorým neboli identifikované nezrovnalosti.

Prevencia v oblasti štrukturálnych fondov

Predchádzanie nezrovnalostí je založené na uplatňovaní nasledovných zásad:
•	dodržiavanie zásady oddelenia funkcií a to najmä oddelenie funkcií výberu a schvaľovania žiadostí o NFP od funkcie overovania deklarovaných výdavkov prijímateľom
•	transparentné písomné postupy: RO sa  riadi všeobecne záväznými právnymi predpismi a podrobnými písomnými postupmi. Tieto postupy sú súčasťou Interných manuálov procedúr RO ako súčasť interných predpisov zapojených do implementácie štrukturálnych fondov
•	stanovenie popisov konkrétnych pracovných pozícií: Popisy pracovných pozícií jednotlivých zamestnancov na rôznych úrovniach finančného riadenia sú súčasťou Interných manuálov procedúr RO 
•	evidencia údajov v informačných systémoch, ktorú v procese informačných a finančných tokov RO zabezpečuje. V príslušných informačných systémoch je zabezpečená evidencia a spracovanie údajov súvisiacich s realizáciou pomoci EÚ vrátane čerpania prostriedkov EÚ a prostriedkov štátneho rozpočtu na spolufinancovanie, za ktoré zodpovedá
•	výkon kontroly riadiacim orgánom: Vykonanie predbežnej a priebežnej kontroly/administratívnej kontroly ako kontrol pred vyúčtovaním finančnej operácie predstavujú preventívne postupy, ktoré vedú k prevencii a odstráneniu nezrovnalostí pred realizáciou finančnej operácie a v rámci systému riadenia a kontroly vedú k odstráneniu samotných príčin vzniku nezrovnalosti
•	výkon kontroly a auditu 
•	audit trail: Audit trail predstavuje popis procesu, ktorý dostatočne podrobne popisuje proces riadenia a realizácie pomoci z fondov v požadovanej štruktúre tak, že je možné sledovať postup vykonávania procesu a jeho čiastkových krokov vrátane výstupu (relevantných dokumentov a pod.). Audit traily nadväzujú na metodické dokumenty schválené na národnej úrovni pre systém riadenia, systém finančného riadenia, kontrolu a audit, ktoré definujú štandardné postupy a aktivity pre každý z procesov audit trailu. Štandardizované procesy sú rozpracované až na úroveň jednotlivých pracovných pozícií.
•	zachovanie informačnej väzby medzi RO a SORO, informovanosť a komunikácia s prijímateľom

Najčastejšie nápravné a penalizačné opatrenia uplatňované RO/SORO:
•	žiadosť o vrátenie finančných prostriedkov
•	podanie podnetu na správne konanie SFK
•	pozastavenie, zamietnutie alebo upravenie výšky platieb
•	odstúpenie od zmluvy o poskytnutí NFP	

Prevencia v oblasti poľnohospodárskych fondov

Nápravné opatrenia sú žiadateľom stanovované v súvislosti so zisteniami vyplývajúcimi z vykonanej kontroly na mieste. Ide najmä o dodržiavanie podmienok GAEC. Splnenie nápravných opatrení je kontrolované vykonaním opakovanej kontroly na mieste.
Penalizácia príjemcov neoprávnených platieb sa vykonáva na základe zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov, resp. v prípade priamych platieb na základe nariadenia Komisie (ES) č. 1122/2009. Penále je povinný zaplatiť každý príjemca, ktorý v stanovenej lehote nevráti neoprávnene prijaté finančné prostriedky na účty PPA. Výpočet penále sa uskutočňuje automaticky v IS SAP.

Zodpovedným útvarom pre styk s orgánmi činnými v trestnom konaní je Odbor vnútornej kontroly (OVK). Uvedený odbor vypracováva návrhy na podanie oznámení orgánom činným v trestnom konaní. V prípade potvrdenia skutočností nasvedčujúcich vzniku podvodu, je OVK zodpovedným koordinačným útvarom v rámci PPA, t.j. usmerňuje vecne príslušné organizačné útvary PPA ako postupovať v styku s prijímateľom, u ktorého je podozrenie zo  spáchania podvodu.

Prevencia v oblasti tradičných vlastných zdrojov

Za účelom prevencie CS odhaľovaním podvodov a nezrovnalostí v oblasti TVZ a podávaním správ EK: 
•	participuje na ochrane finančných záujmov EÚ,
•	prispieva k transparentnosti systému vlastných finančných zdrojov,
•	informuje EK o podrobných štruktúrovane členených údajoch v súvislosti s jednotlivými prípadmi,
•	umožňuje EK spätnú väzbu a monitorovanie činnosti a úsilia CS pri vytváraní a sprístupňovaní TVZ,
•	zabezpečuje údaje potrebné na prípravu inšpekcií,
•	pripravuje podklady na účely výročnej správy OLAF-u,(pre Radu a Európsky parlament) ktorej súčasťou sú údaje z OWNRES-u,
•	umožňuje zabezpečovať harmonizáciu OWNRES, účtu „B“ a žiadostí o odpis colného dlhu (čl. 17, ods. 2 nariadenia Rady (ES, EURATOM) č. 1150/2000,
•	umožňuje zabezpečovať akumuláciu spravodajskej činnosti, výsledky ktorej sa využívajú najmä pri analýzach rizík.

CS sa pravidelne zúčastňuje na zasadnutiach Poradného výboru pre vlastné zdroje (ACOR) k TVZ. SOVK CR SR aktívne spolupracuje pri kontrolách vykonávaných kontrolnými orgánmi EÚ a poznatky z týchto kontrol monitoruje a analyzuje s príslušnými útvarmi CS za účelom zvýšenej kontrolnej činnosti a eliminácie vzniku obdobných nezrovnalostí.
2.4.	Predvstupové fondy 

V roku 2010 nebola evidovaná žiadna nová nezrovnalosť v rámci programov PHARE a SAPARD. Fyzická aj finančná realizácia týchto programov je ukončená a v súčasnej dobe sa sledujú nezrovnalosti vzniknuté v predchádzajúcich rokoch. 
2.5.	Spoločná poľnohospodárska politika

Medzi najčastejšie sa vyskytujúce nezrovnalosti v priebehu roka 2010 patria prípady s nasledovnými kódmi typu nezrovnalosti:

•	1610 – nerešpektovanie iných nariadení/podmienok kontraktu.  Ide  hlavne o nedodržiavanie päťročného záväzku hospodárenia na pôde pri poskytnutí podpory na tzv. vyrovnávajúci príspevok na znevýhodnené oblasti (LFA) a v menšej miere opatrenia PRV (projektové podpory), v celkovej poskytnutej sume 1 917 949,42 € (z toho EÚ 1 210 455,07 € a 707 494,35 € ŠR)
•	1500 – nepresné deklarovanie (nedodržanie deklarovanej výmery pôdy), v celkovej poskytnutej sume 5 655,55 € (z toho EÚ 2 002,46 € a ŠR 3 653,09 €).

Dá sa konštatovať, že najzávažnejším typom nezrovnalosti je kód 1610.

Nezrovnalosti s najväčším finančným dopadom predstavovali nezrovnalosti v rámci projektových podpôr, za programovacie obdobie 2004-2006 ako i 2007-2013. 

Tabuľka č. 54 SPP za rok 2010 Nezrovnalosti s najväčším finančným dopadom
Programové obdobie	Názov PO / FO	 Zdroj EÚ + ŠR 	 Zdroj EÚ 	 Zdroj ŠR 	
2004-2006	PO Záhorská Ves	  170 131,07 € 	    63 799,15 € 	  106 331,92 € 	
2004-2006	PO Bratislava	  252 790,37 € 	    94 796,39 € 	  157 993,98 € 	
2007-2013	PO Banská Bystrica	  248 175,17 € 	  186 131,37 € 	    62 043,80 € 	
     Spolu		 671 096,61 €	  344 726,91 € 	  326 369,70 € 	

Z pohľadu PPA najčastejším spôsobom zistenia nezrovnalosti je:
•	spustenie krížovej kontroly v module nezrovnalostí za LFA v Integrovanom administratívnom a kontrolnom systéme PPA
•	vykonanie kontroly na mieste u prijímateľa v zmysle plánu kontrol, resp. na základe anonymných podaní alebo sťažností fyzických resp. právnických osôb.
•	výkon následnej finančnej kontroly 

V rámci agendy Spoločnej poľnohospodárskej politiky bolo v období od 
01. januára 2010 do 31. decembra 2010 z celkového počtu 143 zaevidovaných nezrovnalostí na OLAF BK nahlásených 27 nezrovnalostí. 

 Tabuľka č. 55 SPP za rok 2010 Počet zaevidovaných nezrovnalostí v roku 2010
Programové obdobie	celkový počet nezrovnalostí	výška nezrovnalosti v €	
		celková suma	 zdroj EÚ	 zdroj ŠR	vlastné zdroje 	
2004 - 2006	48	1 195 703,74	647 978,03	547 725,71	0,00	
2007 - 2013	95	854 317,59	662 353,90	191 963,69	0,00	

Tabuľka č. 56 SPP za rok 2010 Počet N vs. Počet oznámených OLAFu 
Programové obdobie	celkový počet nezrovnalostí	Výška N v € za zdroj EÚ	z toho počet nezrovnalostí hlásených na OLAF	EÚ zdroj	
2004 - 2006	48	567 674,53	13	567 674,53	
2007 - 2013	95	434 970,78	14	434 970,78	

Z celkového počtu 143 zaevidovaných nezrovnalostí bolo v priebehu roku vysporiadaných 121 nezrovnalostí, čo predstavuje podiel 84,62 %. Bližšie údaje sú uvedené v nasledujúcej tabuľke.
   
Tabuľka č. 57 SPP za rok 2010 Vysporiadané nezrovnalosti a percentuálne podiely
Programové obdobie	počet vysporiadaných N	suma vysporiadaných nezrovnalosti v €	
		celková	zdroj EÚ	zdroj ŠR	vlastné zdroje      (verejné + súkromné)	
2004-2006	41	886 593,88	471 318,72	415 275,16	0	
2007-2013	80	610 730,71	472 891,73	137 838,98	 
0	
Programové obdobie	% vysporiadaných N z celkového počtu N	suma vysporiadaných nezrovnalosti v %	
		z celkovej sumy	zo zdroja EÚ	zo zdroja ŠR	z vlastných zdrojov	
2004-2006	85,42%	74,15%	72,74%	75,82%	0	
2007-2013	84,21%	71,49%	71,40%	71,80%	0	
 
PPA v roku 2010 zaznamenala vysoký podiel nepotvrdených nezrovnalostí (66,43%), čo vyplýva z toho, že príjemcovia, u ktorých vzniklo podozrenie na nezrovnalosť v dôsledku nepodania žiadosti o vyrovnávajúci príspevok na LFA v priebehu riešenia nezrovnalosti vydokladovali v súlade s požiadavkami legislatívy prevod podniku a záväzku vyplývajúceho z poskytnutých prostriedkov na nadobúdateľa. Informácie o počte a percentuálnom vyjadrení potvrdených nezrovnalostí podáva nasledujúca tabuľka.   

Tabuľka č. 58 SPP Potvrdené podozrenia z nezrovnalosti v roku 2010 a ich podiel z celkového počtu podozrení z nezrovnalosti
Programové obdobie	počet podozrení z nezrovnalosti	suma podozrení z nezrovnalosti v €	
		celková	zdroj EÚ	zdroj ŠR	vlastné zdroje      (verejné + súkromné)	
2004-2006	48	1 195 703,74	647 978,03	547 725,71	0	
2007-2013	95	854 317,59	662 353,90	191 963,69	0	
Programové obdobie	počet potvrdených podozrení z N	suma potvrdených podozrení z nezrovnalosti v €	
		celková	zdroj EÚ	zdroj ŠR	vlastné zdroje      (verejné + súkromné)	
2004-2006	11	735 069,34	350 199,11	384 870,23	0	
2007-2013	37	417 173,59	316 576,55	100 597,04	0	

Tabuľka č. 59 SPP Vyjadrenie % podielu potvrdených podozrení k celkového počtu podozrení
Programové obdobie	počet podozrení z nezrovnalosti	počet potvrdených podozrení z N	% podiel potvrdených podozrení z celkového počtu podozrení z N	
2004-2006	48	11	22,92%	
2007-2013	95	37	38,95%	

PPA za účelom predchádzania vzniku a odhaľovania  podvodov má nastavené kontrolné mechanizmy, ktoré spočívajú na týchto zásadách:

•	pracovné postupy vychádzajú z požiadaviek legislatívy EÚ a SR, sú presne definované v smerniciach a manuáloch jednotlivých organizačných útvarov, ktoré sú zamestnanci povinní dodržiavať 
•	ku každej podanej žiadosti o podporu sú vykonávané administratívne kontroly (vstupné administratívne kontroly a v prípade priamych platieb aj krížové kontroly s registrami (napr. LPIS a pod.).
•	okrem administratívnej kontroly je vykonávaná tiež  kontrola na mieste realizácie projektu v rozsahu určenom na základe výšky poskytnutých finančných prostriedkov       
•	každá operácia vykonaná zamestnancom v IT systéme  je autorizovaná ďalším zamestnancom, to znamená, že podlieha kontrole 4 očí
•	v súlade so zákonom  je zabezpečený výkon priebežnej a následnej finančnej kontroly na základe Smernice na výkon finančnej kontroly v Pôdohospodárskej platobnej agentúre
•	sledovanie nezrovnalostí za celú PPA je centralizované v osobitnom organizačnom útvare (odbor správy nezrovnalostí a dlhov), ktorý v prípade opakujúcich sa nezrovnalostí v spolupráci s odborom vnútorného auditu dáva podnet na úpravu pracovných postupov za  účelom predchádzania danému typu nezrovnalosti.

Zároveň Sekcia auditu a kontroly Ministerstva financií SR vykonala v súčinnosti so spolupracujúcimi orgánmi v roku 2010 v rámci SOP Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka vládny audit, ktorým neboli identifikované nezrovnalosti.

V roku 2010 PPA nemala dôvod na podanie trestného oznámenia na žiadneho prijímateľa pomoci. PPA, odbor organizačno-právny eviduje 6 začatých trestných konaní v súvislosti so spoločnou poľnohospodárskou politikou. Jedno trestné konanie  bolo ukončené zastavením z dôvodu nepreukázania trestného činu. PPA pri zisťovaní nezrovnalostí v súvislosti s trestnými oznámeniami postupuje v zmysle platných interných postupov a legislatívy EÚ a SR.
2.6.	Tradičné vlastné zdroje

Na účely tohto materiálu sa rozumie

•	vlastnými zdrojmi Európskych spoločenstiev (ďalej len „ES“)  príjmy pridelené raz a navždy EÚ s cieľom financovania svojho rozpočtu a plynúce do tohto rozpočtu automaticky bez potreby akéhokoľvek dodatočného rozhodnutia národných orgánov,
•	finančným riadením vlastných zdrojov EÚ riadenie (komplexný systém riadenia výpočtu, výberu, platieb a kontroly vlastných zdrojov EÚ, vrátane pravidelných zasielaní správ Európskej komisii), ktoré zahŕňa navzájom prepojené subjekty   a  činnosti, ktoré zabezpečujú  finančné a    informačné toky,  účtovníctvo, kontrolu, archiváciu a výkazníctvo pri realizácii odvodov vlastných zdrojov EÚ do rozpočtu Európskej únie (ďalej len „EÚ“),
•	tradičnými vlastnými   zdrojmi (ďalej len „TVZ“)  jedna  zo zložiek súčasného systému vlastných zdrojov EÚ, všeobecného rozpočtu EÚ, ktorá predstavuje clá, poľnohospodárske poplatky a odvody z produkcie cukru; clá a poľnohospodárske poplatky vyplývajú z použitia colnej legislatívy EÚ a Spoločnej poľnohospodárskej politiky   (ďalej len „SPP“)  pre   dovoz  z tretích   krajín, odvody  z produkcie  cukru  sú  uložené výrobcom v odvetví cukru a slúžia na pokrytie výdavkov EÚ v tomto odvetví,
•	účtami „A“ evidenčné záznamy, na ktoré musia byť zapísané vzniknuté nároky na TVZ najneskôr v prvý pracovný deň po 19. dni druhého mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom nárok vznikol (t. z. na účtoch „A“ sa sledujú skutočne vybrané príjmy), 
•	účtami „B“  samostatné evidenčné záznamy, na ktorých sa vedú vzniknuté nároky na TVZ, ktoré neboli        pripísané na účty „A“, pretože ešte neboli vybrané a nebola za ne zložená  záruka,
•	OWNRES elektronická aplikácia, ktorá je nástrojom EK a členských štátov na zapisovanie a oznamovanie prípadov podvodov a nezrovnalostí v oblasti TVZ vo výške nad 10 000 EUR,
•	podvodom každý zámerný čin (aj prípady organizovaného zločinu) alebo zanedbanie v súvislosti s používaním alebo predložením falšovaných, nesprávnych alebo neúplných colných vyhlásení, dokumentov alebo neposkytnutie informácií, ktoré majú za následok ilegálne zníženie TVZ alebo v súvislosti so zneužívaním legálne získanej výhody, ktoré má rovnaké následky,
•	nezrovnalosťou každé porušenie predpisov EÚ, ktoré je výsledkom činnosti alebo zanedbania povinností zo strany ekonomického operátora, ktoré má alebo by viedlo k zníženiu alebo strate vlastných finančných zdrojov; ako nezrovnalosť sa označuje aj zanedbanie povinnosti, chyby, nepozornosť, atď.
Subjekty  CS  zapojené  do systému  finančného  riadenia  vlastných  zdrojov  EÚ  v SR  a vymedzenie zodpovednosti

Vstupom SR do EÚ vyplynula povinnosť odvádzať finančné prostriedky do všeobecného rozpočtu EÚ, tak ako všetkým ostatným členským štátom. CS sa zúčastňuje na tvorbe všeobecného rozpočtu EÚ odvodmi TVZ. 

Subjektmi  colnej správy zapojenými do systému finančného riadenia vlastných zdrojov EÚ v SR sú:
•	Ministerstvo financií SR (ďalej len „MF SR“),
•	Colné riaditeľstvo SR (ďalej len „CR SR“)  - centrálna úroveň,
•	colné úrady (ďalej len „CÚ“)        -  miestna a regionálna úroveň,
•	kontrolné orgány
1.	Samostatné oddelenie vnútornej kontroly CR SR  (ďalej len „SOVK CR SR“),
2.	oddelenia vnútorných kontrol CÚ,
3.	oddelenia následných kontrol,       
•	colný kriminálny úrad (ďalej len „CKÚ“) - člen komunikátorov  siete OLAF-u pre boj proti podvodom, ktorý sa riadi pokynmi OLAF-u a na úrovni EÚ spolupracuje s AFCOS-om. 	

CS  je zodpovedná  za vymáhanie TVZ.  CÚ sú povinné viesť „účtovníctvo A“ na účely evidencie uhradených a/alebo zaručených  colných dlhov  a „účtovníctvo B“  na účely evidencie colných dlhov,  ktoré  neboli získané ani zaručené (alebo záruk, ktoré sú však sporné). Väčšina colných  dlhov zapísaných  v „účtovníctve B“ je výsledkom zistených nezrovnalostí alebo podvodov.

CÚ vybrané finančné prostriedky TVZ  (t. z. clo a poľnohospodárske poplatky) sú povinné odvádzať zo svojich účtov  vo výške 100%  na bežný mimorozpočtový účet CR SR vedený v Štátnej pokladnici (ďalej len „ŠP“). Tento príjem  vo výške  100% predstavuje  na tomto  účte kreditné položky. 
Debetné položky sa členia na odvod vo výške 75% vybraného cla a poľnohospodárskych poplatkov na účet   MF SR  otvorený  v mene  EK    pre odvody vlastných zdrojov EÚ  a na odvod  vo výške  25% vybraného  cla  a poľnohospodárskych poplatkov na príjmový  účet kapitoly Všeobecnej pokladničnej správy.	

Gestorom zodpovednosti v CS v oblasti výpočtu, výberu, platby, sprístupnenia, kontroly TVZ a zasielania správ EK je CR SR. CR SR zodpovedá za plnenie nasledovných úloh:

•	poskytuje  MF SR    podklady  potrebné  pre výpočet harmonizovaného základu  DPH  za  predchádzajúci  rok, t. z.   prehľad o odvode DPH za CÚ, 
•	poskytuje  Štatistickému  úradu  SR    prostredníctvom   MF  SR    informácie    potrebné    pre    zabezpečenie      implementácie   nariadení   a ostatných    právnych predpisov EÚ pri zostavovaní národných účtov, 
•	predkladá MF SR pripomienky k správam EK z kontrol vlastných zdrojov z DPH,
•	vedie účtovníctvo  k otvorenému  mimorozpočtovému účtu v ŠP na  vybrané clo a poľnohospodárske poplatky,
•	sprístupňuje vybrané clo a poľnohospodárske poplatky na účet   MF SR v mene  EK,
•	poskytuje MF SR podklady na vypracovanie konsolidovaného mesačného výkazu účtu „A“,
•	poskytuje MF SR podklady na vypracovanie štvrťročného výkazu  účtu „B“,
•	poskytuje MF SR podklady na vypracovanie odhadu celkovej sumy nárokov vedených na účte „B“ k 31. decembru príslušného roka, ktorých získanie je nepravdepodobné,
•	zostavuje výkazy k účtom „A“ a „B“ v odsúhlasenom štandardnom formáte,
•	zasiela EK správy  s opisom  odhalených  prípadov podvodov  a  nezrovnalostí  v TVZ vo výške presahujúcej sumu  10 000 EUR (prostredníctvom elektronickej aplikácie „ OWNRES“),
•	poskytuje  MF SR   informácie  o  tých  prípadoch,  u  ktorých  sa  uplatnil  článok 17(2)  nariadenia Rady (ES, Euratom)  č. 1150/2000   v   znení  nariadenia   Rady (ES, Euratom)    č. 2028/2004,   ak   suma   príslušných       vzniknutých nárokov presiahla 50 000 EUR,
•	poskytuje MF SR  podklady na vypracovanie  výročnej  správy  obsahujúcej informácie o výsledkoch inšpekcií          a    misií   vykonaných  v  oblasti  TVZ   a o komplexných  problémoch  a  zásadných  otázkach  týkajúcich  sa        najdôležitejších    problémov     vyplývajúcich    z   uplatňovania nariadenia  Rady (ES, Euratom)  č. 1150/2000      v znení nariadenia  Rady (ES, Euratom)   č. 2028/2004, najmä o sporných záležitostiach,
•	zabezpečuje archiváciu sprievodných dokladov, týkajúcich sa nároku a sprístupnenia cla, poľnohospodárskych poplatkov,  
•	poskytuje   MF  SR    podklady   na   vypracovanie   pripomienok   k  výsledkom  z kontrolných inšpekcií a misií zástupcov EK v oblasti TVZ. 

Tradičné vlastné zdroje (TVZ) 

Za rok 2010 vybrali CÚ v oblasti TVZ finančné prostriedky v celkovej sume 141 462 858 EUR. Z toho do  rozpočtu  EÚ  bolo  odvedených 106 097 143  EUR, čo predstavuje  75% vybraných TVZ a do rozpočtu SR bolo odvedených 25% vo výške 35 365 715  EUR ako  kompenzácia nákladov spojená s ich výberom. 

Tabuľka č. 60 TVZ Údaje o odvodoch TVZ  v roku 2010

Odvod
za rok	
100% TVZ výkaz „A“ TVZ	
75% TVZ odvedené
do rozpočtu EÚ	
25% TVZ odvedené
do rozpočtu SR	
	
výška odvodu v EUR	
výška odvodu v EUR	
výška odvodu v EUR	

2010	
141 462 858	
106 097 143  	
35 365 715  	

Priemerný   mesačný    odvod   v roku     2010   predstavoval    11 788 572 EUR,    z toho z rozpočtu EÚ     8 841 429  EUR  a   z rozpočtu SR  2 947 143  EUR.

Tabuľka č. 61 TVZ Údaje o odvodoch TVZ  v roku 2010 v porovnaní s rokom 2009

Odvod
za rok	
100% TVZ výkaz „A“ TVZ	
75% TVZ odvedené
do rozpočtu EÚ	
25% TVZ odvedené
do rozpočtu SR	
	
výška odvodu v EUR	
výška odvodu v EUR	
výška odvodu v EUR	

2010	
141 462 858	
106 097 143  	
35 365 715  	

2009 	
108 638 227	
81 478 670	
27 159 557	

V porovnaní s rokom 2009, kedy bolo vybraných finančných prostriedkov v celkovej sume 108 638 227 EUR, rok 2010 predstavuje nárast o 30,21 %. Tento výrazný nárast možno pripísať oživeniu ekonomiky v roku 2010. 

Nezrovnalosti v oblasti TVZ

Jedným z nástrojov ako aj náležitou súčasťou fungovania systému finančného riadenia vlastných zdrojov EÚ v SR, vrátane systému riadenia a ochrany TVZ v CS, je kontrolná činnosť, ktorá spočíva najmä v  prevencii, odhaľovaní a prešetrovaní podvodov a nezrovnalostí, odstraňovaní zistených nedostatkov a príčin ich vzniku. 

CS zistené  nezrovnalosti v oblasti TVZ  eviduje v elektronickej forme.  Ide  o  sieťovú  elektronickú  aplikáciu OWNRES, ktorej náležitosti určuje EK, a ktorá slúži na zhromažďovanie a evidenciu odhalených prípadov  nezrovnalostí zistených v oblasti TVZ  vo  výške   nad 10 000 EUR a ich oznamovanie  EK  podľa  čl. 6. ods. 5 nariadenia Rady (ES, EURATOM) č. 1150/2000. Gestorom a zodpovedným subjektom  tejto činnosti  v CS je SOVK CR SR, ktoré vypracovalo aj interný predpis, v ktorom je rozpracovaná príručka EK na podmienky CS.

Každý prípad oznámený v aplikácii OWNRES tvorí v systéme OWNRES samostatnú správu o nezrovnalosti. Pred poslaním údajov vykonáva SOVK CR SR kontrolu správnosti na mieste vzniknutého prípadu. Správa o nezrovnalosti sa využíva na oznámenie a aktualizáciu podrobných údajov týkajúcich sa prípadov  nezrovnalostí v oblasti TVZ. Správa obsahuje tiež uskutočnené alebo plánované opatrenia zamerané na prevenciu proti opakovanému výskytu danej nezrovnalosti. Systém zasielania správ je povinný dodržiavať a uplatňovať každý členský štát EÚ. 

Oznamuje sa každý prípad  nezrovnalosti,

•	ktorý súvisí s neobnovenou sumou vyššou ako 10 000 EUR, a ktorý je zaevidovaný na účte „B“ podľa čl. 6, ods. 3 bod (b) nariadenia Rady (ES, EURATOM) č. 1150/2000,
•	ktorého suma bola okamžite obnovená a zaevidovaná na účte „A“ podľa čl. 6, ods. 3 bod (a) nariadenia Rady (ES, EURATOM) č. 1150/2000,
•	nezákonného dovozu cigariet, atď., pri ktorom je colný dlh anulovaný formou zaistenia alebo zhabania,
•	ktorý súvisí s následnou kontrolou po prepustení tovaru do colného režimu, pri ktorom celková výška cla  z viacerých deklarácií prevyšuje sumu 10 000 EUR.

Systém OWNRES je zostavený tak, aby umožňoval každodenné podávanie správ. Konečný termín pre nové prípady a aktualizácie sú dva mesiace po skončení každého štvrťroka. Správa sa považuje za ukončenú a žiadna aktualizácia nie je potrebná, ak je EK prostredníctvom aplikácie OWNRES oznámené, že

•	obnovenie TVZ je ukončené,
•	proces bol ukončený odvolaním, zrušením alebo odpustením colného dlhu,
•	bolo povolené odpustenie povinnosti sprístupnenia TVZ EK (čl. 17, ods. 2 nariadenia Rady (ES, EURATOM) č. 1150/2000). 

Celkový stav nezrovnalostí  v TVZ od vstupu SR do EÚ

Tabuľka č. 62 TVZ Grafické znázornenie výšky súm v EUR nezrovnalostí podľa jednotlivých rokov 
Rok	Počet oznámených prípadov
nezrovnalostí	Suma v EUR	
2004	3	318 119	
2005	4	68 348	
2006	28	1 561 967	
2007	21	1 236 418	
2008	13	473 228	
2009	25	1 799 040	
2010	15	1 861 561	

Spolu	
109	
7 318 681	

Graf č. 6 TVZ Grafické znázornenie výšky súm v EUR nezrovnalostí podľa jednotlivých rokov 

Stav nezrovnalostí v TVZ podľa jednotlivých štvrťrokov v roku 2010, porovnanie s rokom 2009

Tabuľka č. 63 TVZ Grafické znázornenie počtu nezrovnalostí v % podľa jednotlivých štvrťrokov

Q	
2009	
2010	
	Počet prípadov nezrovnalostí
oznámených EK	Suma v EUR	Počet prípadov nezrovnalostí
oznámených EK	Suma v EUR	
1Q	2	33 016	6	924 364	
2Q	4	180 781	6	60 464	
3Q	14	1 349 209	2	205 197	
4Q	5	236 034	1	671 536	

Spolu	
25	
1 799 040	
15	
1 861 561	

             
Graf č. 7 TVZ Grafické znázornenie počtu nezrovnalostí v % podľa jednotlivých štvrťrokov 2009

Graf č. 8 TVZ Grafické znázornenie počtu nezrovnalostí v % podľa jednotlivých štvrťrokov 2010

Počet prípadov zistených  nezrovnalostí v TVZ, ktorý bol oznámený EK, sa znížil   o 40% v roku 2010    v   porovnaní     s  rokom   2009   ( z  25 na 15), pričom sa  výška  sumy týkajúca  sa   nezrovnalostí    zvýšila o 3,48%   (z  1 799 040 EUR  na 1 861 561 EUR). 

Analýza nezrovnalostí v oblasti tradičných vlastných zdrojov za rok  2010

Tovar najviac dotknutý nezrovnalosťami v roku 2010 možno charakterizovať ako tovar technického charakteru – elektrické stroje, prístroje a zariadenia a ich časti a súčasti; prístroje na záznam a reprodukciu zvuku, prístroje na záznam a reprodukciu televízneho obrazu a zvuku, časti a súčasti a príslušenstvo k týmto prístrojom. Išlo najmä o časti, súčasti a príslušenstvá autorádií, telefonických súprav a o prijímače digitálneho TV signálu. Na odhalení týchto nezrovnalostí sa podieľali colné úrady Bratislava a Žilina. Zistené  nezrovnalosti boli  spôsobené nesprávnym uvádzaním údajov o zatriedení tovaru do podpoložiek nomenklatúry integrovaného sadzobníka Spoločenstva. Tieto prípady sú uzavreté a tvorili sumu 731 730 EUR , čo predstavuje  39% z celkovej sumy nezrovnalostí v roku 2010. 

Ďalej boli odhalené prípady nezrovnalostí pri dovoze tovaru rôznych kategórií ako napr.  cigary, instantné rezancové polievky,  tašky z polyetylénu, atď.  
Vo  všetkých zistených prípadoch boli nezrovnalosti spôsobené nesprávnym uvádzaním údajov o zatriedení tovaru do podpoložiek nomenklatúry integrovaného sadzobníka Spoločenstva  alebo nesprávnym dokladom alebo  nepravdivým údajom a zavádzajúcou  informáciou  o pôvode tovaru.

Nezrovnalosť v TVZ nemusí nevyhnutne znamenať podvod, demonštruje však vysokú mieru povinnosti colného orgánu vymáhať náhrady príslušných súm cla. 

Odhalené prípady nezrovnalostí boli zistené v roku 2010 kontrolami najmä:

•	účtovných evidencií, 
•	fyzickými  v colnom konaní,
•	bežnými vybraných dokumentov,
•	dodržiavania tranzitného režimu,
•	podľa plánu kontrolných úloh a mimo plánu podľa zákona č. 10/1996 Z. z. o kontrole v štátnej  správe v znení neskorších predpisov a zákona                 č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov  v znení neskorších predpisov,
•	následnými kontrolami po prepustení tovaru colného režimu podľa zákona č. 199/2004 Z. z. Colný zákon a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,

ktoré boli vykonané príslušnými colníkmi priamo vo výkone služby, príslušnými organizačnými útvarmi CS, SOVK CR SR,  oddeleniami vnútorných kontrol a následných kontrol CÚ. Výsledky kontrol sa využívajú na koordináciu a efektívne plánovanie vnútornej kontrolnej činnosti, analýzu rizík za účelom účinného zabezpečovania ochrany finančných prostriedkov EÚ ako aj SR. 

Z odhalených a oznámených 15-tich prípadov nezrovnalostí v TVZ v roku 2010 bolo doposiaľ uzatvorených 12 prípadov nezrovnalostí. 

3.	Trestné konania 
3.1.	Analýza problematiky odhaľovania a vyšetrovania trestných činov poškodzovania finančných záujmov Európskych spoločenstiev za rok 2010

Trestný čin poškodzovania finančných záujmov ES upravujú ustanovenia § 261 až § 263 Trestného zákona.

Analýza trestných činov vo vzťahu k právnej kvalifikácií

Odhaľovanie a vyšetrovanie trestného činu poškodzovania finančných záujmov ES je výhradne vo vecnej príslušnosti Úradu boja proti korupcii P PZ (od 15. 04. 2007).

V roku 2010 bolo v rámci vyšetrovania a skráteného vyšetrovania podľa § 199 TP začaté trestné stíhanie za 79 trestných činov poškodzovania finančných záujmov EÚ. Z tohto počtu tzv. zistených trestných činov bolo vznesené obvinenie za 53 takýchto trestných činov. Celková výška dokumentovanej spôsobenej škody bola 856 432,- €.

Na základe údajov poskytnutých GP v roku 2010 bolo vznesené obvinenie voči 60 osobám vo veci poškodzovania finančných záujmov ES v zmysle § 261 až § 263. Právoplatne skončených bolo 31 prípadov, z toho v 29 prípadoch bolo trestné stíhanie ukončené právoplatným odsúdením obžalovaného. V 16 prípadoch bolo vyšetrovanie zastavené, v 13 prípadoch vyšetrovanie stále prebieha.  95% týchto trestných stíhaní sa týkalo dohôd s úradmi práce v rámci Národných projektov ESF.

Analýza objektívnej stránky trestných činov

Podľa získaných skúseností v oblasti objasňovania trestných činov poškodzovania finančných záujmov ES bolo aj v roku 2010 najčastejším spôsobom zneužitia prostriedkov EÚ predkladanie falošných a fiktívnych faktúr, neoprávnené čerpanie finančných prostriedkov, predkladanie falošných pracovných výkazov, resp. prezenčných listín, nepravdivých písomných dokumentov a potvrdení, nespolupráca s kontrolujúcim orgánom. Ďalej (v rámci OP ZaSI) páchatelia nezačali svoju podnikateľskú činnosť, alebo ukončili a túto skutočnosť neoznámili do 30 dní a pomernú časť finančných prostriedkov nevrátili. Vo všetkých vyšetrovaných prípadoch sa jednalo o konanie smerujúce k jednorazovému použitiu už pridelených prostriedkov na iný ako stanovený účel.

Analýza postupov operatívno-pátracej činnosti a vyšetrovania

Všeobecne možno konštatovať, že dokazovanie zneužitia prostriedkov EÚ za účasti pracovníkov RO/SORO je mimoriadne komplikované, páchatelia formálne splnia všetky podmienky poskytnutia príspevkov avšak proces schvaľovania sprevádzajú korupčné a lobistické praktiky. Dochádza k použitiu príspevkov na iný účel, ako bolo deklarované v žiadosti, k nepredkladaniu dokladov orgánom od ktorých žiadateľ dostal príspevok, ukončenie podnikania skôr, ako sa žiadateľ zaviazal, nezamestnanie takého počtu pracovníkov, ako žiadateľ deklaroval v žiadosti, ale napriek tomu žiada o preplatenie aj tých pracovníkov, ktorých nezamestnal.

V mnohých prípadoch nastáva situácia, že kontrola zo strán kontrolného orgánu sa nemôže vykonávať u ďalších subjektov, ktoré sú dodávateľmi práve pre túto „tretiu osobu“, kde je potom potrebné v rámci operatívneho preverovania resp. trestného konania zabezpečovať materiály a dôkazy a tieto nie sú zahrnuté v kontrole zo strany kontrolného subjektu.

V hodnotenom období bola operatívno-pátracia činnosť v uvedenej oblasti preorientovaná z jednoduchých prípadov zneužitia finančných prostriedkov z fondov EÚ na úrovni najmä okresných Úradov práce sociálnych vecí a rodiny (aktivačné príspevky na začatie podnikania a zamestnanie dlhodobo nezamestnaných) do oblasti podozrení možného zneužitia nenávratných finančných prostriedkov poskytnutých z fondov EÚ príslušnými RO v rámci schválených žiadostí v príslušných OP.

Uvedená oblasť je úzko spätá s možným podozrením z korupčných aktivít, ktoré sprevádzajú proces schvaľovania NFP, verejné obstarávanie a samotnú prípravu projektov, pričom k deľbe financií medzi zúčastnené osoby dochádza práve pri refundácii zaplatených faktúr zo strany RO/SORO v prospech prijímateľov pomoci.

Značná časť finančných prostriedkov (v niektorých dokumentovaných prípadoch až 50% z poskytnutého z NFP) určených  na schválené projekty nie je reálne preinvestovaná na samotnom projekte, ale končí cez rôzne finančné transakcie, fakturovanie fiktívnych výkonov, školení, vzdelávania a nákupy predraženého materiálu a tovaru u firiem, ktoré realizujú samotný projekt a cez fiktívne fakturovanie prác a služieb sú z firiem finančné prostriedky vyberané a prerozdeľované pre zainteresované osoby, s ktorými majú prijímatelia NFP uzatvorené zmluvy o poradenstve. Firmy, ktoré sa špecializujú na uvedenú oblasť, majú vytvorený ucelený systém cez poradenstvo pri príprave nadhodnoteného projektu, zabezpečenie schválenia projektu cez spriaznené osoby na príslušných riadiacich orgánoch, zabezpečenie verejného obstarávania s vopred dohodnutými víťaznými firmami, majú pripravené firmy, cez ktoré sú realizované  fiktívne služby a výkony, pričom prostredníctvom zmlúv o poradenstve sú takto naakumulované finančné prostriedky presúvané k organizátorom a realizátorom uvedeného „biznisu“.

Vzhľadom na avizovaný rozsah pomoci z fondov EÚ, množstvo schválených žiadostí o poskytnutie NFP, nedostatočnú kontrolu realizovaných projektov zo strany RO/SORO a počet zainteresovaných podnikateľských subjektov na realizácii projektov sa javí predmetná oblasť v nasledujúcom období vysoko riziková a zároveň relevantná z pohľadu páchania trestných činov korupcie, majetkových a hospodárskych trestných činov, najmä trestného činu poškodzovania finančných záujmov ES.

Najzávažnejšie prípady vyšetrovaných trestných činov poškodzovania finančných záujmov Európskych spoločenstiev

ČVS:PPZ-43/BPK-Z-2010

Obvinený ako konateľ spoločnosti požiadal o NFP za účelom preškolenia zamestnancov jeho spoločnosti v oblasti výpočtovej techniky, ku ktorému školeniu nikdy nedošlo, ale spolu so školiteľskými spoločnosťami vystavili fiktívne prezenčné listiny a certifikáty o absolvovaní tohto školenia, pričom týmto konaním získali pre seba prospech vo výške najmenej 48.000,-€.

ČVS:PPZ-45/BPK-B-2010

Obvinený pri podaní „ŽoNPF“ k projektu „Rekonštrukcia a modernizácia hotela A.“ v rozpore so záväzkom, deklarovaným v časti 17 žiadosti, že všetky informácie obsiahnuté v žiadosti sú úplné, pravdivé a správne, v úmysle vylákať finančné prostriedky, spravované Slovenskou agentúrou pre cestovný ruch, pochádzajúce z rozpočtov EÚ a ŠR, predložil ako povinnú prílohu č. 7, ktorá slúži ako doklad na preukázanie spolufinancovania projektu, tri falošné „Záväzné úverové prísľuby“ Československej obchodnej banky, predmetom ktorých je schválený prísľub poskytnutia úveru vo výške 500.000,- €, pričom samotný prísľub je falošný a podpisy osôb, oprávnených konať za Československú obchodnú banku sú sfalšované, čím sa pokúsil uviesť do omylu Slovenskú agentúru pre cestovný ruch ohľadom splnenia podmienok na získanie nenávratného finančného príspevku, čím by spôsobil po vyplatení NFP na účet subjektu škodu za EÚ zdroj vo výške 421.442,34 € a ŠR zdroj vo výške 74.372,18 €.

ČVS:PPZ-8/BPK-V-2010

Na základe podaného podnetu na začatie trestného stíhania a začatí trestného stíhania činnosti vyšetrovateľ odboru obvinil konateľa obchodnej spoločnosti z prečinu poškodzovania finančných záujmov ES podľa § 261 ods.1,2a Trestného zákona v jednočinnom súbehu so zločinom subvenčného podvodu z časti dokonaného podľa § 225 ods. 1,4a Trestného zákona a z časti v štádiu pokusu podľa § 14 ods.1 Trestného zákona v bode A a zo zločinu poškodzovania finančných záujmov ES podľa § 261 ods.1,3 Trestného zákona v bode B, ktorých sa dopustil tým, že ako konateľ spoločnosti na základe uzatvorenej Dohody s Úradom práce, sociálnych vecí a rodiny o poskytnutí NFP na zariadenie chránenej dielne alebo chráneného pracoviska a na ich zachovanie podľa § 56 zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti zo zdrojov ŠR a ESF predložil v úmysle získania finančných prostriedkov na Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny  žiadosť o platbu za obdobie mesiaca 06/07, prílohou ktorej bola dodávateľská faktúra na sumu 13.782,91 € a príjmový pokladničný doklad so sumou 13.782,91 € za vykonané stavebné a elektroinštalačné práce, pričom Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny  z predloženej faktúry uznal oprávnené dodatočné náklady vo výške 7.985,76 €, ktoré boli poukázané na účet príjemcu, hoci deklarované stavebné a elektroinštalačné práce dodávateľskou spoločnosťou neboli vykonané, čím získal neoprávnene finančné prostriedky a spôsobil. škodu vo výške 7.985,76 € z čoho 75 % tvorili finančné prostriedky ESF vo výške 5.989,32 € a 25% tvorili prostriedky zo ŠR vo výške 1.996,44 €
Konateľka obchodnej spoločnosti uzatvorila  Dohodu  s Úradom práce, sociálnych vecí a rodiny  o poskytnutí NFP na zariadenie chránenej dielne alebo chráneného pracoviska a na ich zachovanie zo zdrojov SR a z ESF vo výške 74.318,20 € a zaviazala sa zriadiť chránenú dielňu alebo chránené pracovisko s celkovým počtom 10 pracovných miest pre občanov so zdravotným postihnutím a udržať pracovné miesto, na ktoré bol poskytnutý príspevok podľa tejto dohody po dobu najmenej troch rokov, avšak od 01. 12. 2006 sa stal konateľom tejto spoločnosti obvinený a zároveň bolo zmenené miesto sídla spoločnosti, avšak podmienky dohody nesplnil a to tým, že neudržal pracovné miesta po stanovenú dobu, čím porušil dohodu, keď nebola vrátená na účet úradu pomerná časť príspevku v lehote do 1 mesiaca po uplynutí 30 dňovej lehoty na preobsadenie pracovného miesta a nesplnením tohto bodu dohody vznikla povinnosť pre spoločnosť dohody vrátiť na účet úradu celú sumu príspevku, ktorý bol poskytnutý na podporné pracovné miesto, pričom poskytnutý príspevok vo výške 56.382,26 € nebol vrátený a  Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny bola spôsobená škoda vo výške 56.382,26 € z čoho z čoho 75 % tvorili finančné prostriedky ESF vo výške  42.286,70 € a 25% tvorili prostriedky zo ŠR vo výške 14.095,57 €.

4.	Spolupráca Centrálneho kontaktného útvaru OLAF pre SR s Európskym úradom pre boj proti podvodom OLAF 

Centrálnym kontaktným útvarom OLAF pre SR je odbor Centrálny kontaktný útvar OLAF a boj proti korupcii (ďalej len „OLAF BK“), ktorý je organizačným útvarom sekcie kontroly a boja proti korupcii Úradu vlády SR. OLAF BK poskytuje OLAF-u právnu, technickú a  prevádzkovú podporu pri jeho administratívnych vyšetrovaniach uskutočňovaných v  SR a zároveň predstavuje kontaktný bod v súvislosti s dožiadaním dokumentácie k projektom v hodnotiacom procese vykonávanom OLAFom, ktorého výsledkom je začatie alebo nezačatie administratívneho vyšetrovania. 

V roku 2010 OLAF uskutočnil v SR jedno administratívne vyšetrovanie, v rámci ktorého kontroloval dva projekty SOP PaS a tri projekty OP KaHR. Uvedené vyšetrovanie k 31.12. 2010 nebolo ukončené.

OLAFu  bola na požiadanie poskytnutá dokumentácia týkajúca sa:
•	3 projektov OP KaHR
•	2 projektov OP Doprava
•	3 projektov Regionálneho operačného programu
•	4 projektov OP ŽP
•	4 projektov OP Vzdelávanie
•	22 projektov OPIS 

•	4 projektov  SOP PaS
•	2 projektov  SOP ĽZ
•	1 projektu  SOP PaRV

Zároveň si OLAF vyžiadal zoznam všetkých OP NSRR aj CSF, na ktorých participovali tri konkrétne právnické osoby. 

OLAF sa tiež intenzívne zaujímal o stav kauzy tzv. „nástenkový tender“.

5.	Analýza rizík 

Nezrovnalosti vzniknuté v OP programového obdobia 2004 – 2006 nie sú predmetom analýzy rizík, nakoľko sú v prípade relevantnosti zahrnuté v dokumentoch k ukončovaniu pomoci jednotlivých operačných programov. 
Údaje o nich uvedené v tejto správe majú len informatívny charakter. 

Analýza rizík vychádza z údajov o nezrovnalostiach identifikovaných v rámci OP  Národného strategického referenčného rámca. 

Je vypracovaná na základe analýzy nezrovnalostí jednotlivých OP s cieľom identifikovať rizikové oblasti v procese administrácie nezrovnalostí, výskytu nezrovnalostí v rámci OP a postupov oznamovania nezrovnalostí na národnej úrovni. 
5.1.	Administrácia nezrovnalostí

Najväčšiemu množstvu, až 21% vzniknutých nezrovnalostí počas roka 2010 bol pridelený typ nezrovnalosti 325 - Neoprávnené výdavky/náklady. Z tejto typológie nezrovnalosti nie je úplne jasná oblasť neoprávnenosti výdavku, aj vzhľadom k faktu, že väčšina nezrovnalostí s finančným dopadom bola zaevidovaná práve z dôvodu neoprávneného použitia poskytnutého príspevku. Z dôvodu prehľadnejšej identifikácie nezrovnalosti je potrebné tento typ kombinovať s iným kódom, ktorý bližšie určí charakter neoprávneného výdavku. Na účely presnej a konkrétnej identifikácie nezrovnalosti bol PSpN vypracovaný materiál „Rozšírené definície nezrovnalostí“, ktorý je prílohou Manuálu nahlasovania nezrovnalostí. Materiál definuje najpoužívanejšie typy nezrovnalostí a situácie z praxe, kedy je vhodné ich použitie. Je určený práve pracovníkom kontroly, manažérom projektov a ďalším, ktorí evidujú nezrovnalosti do systému ITMS. Neúplnosť zadávania údajov o nezrovnalosti bola čiastočne odstránená v roku 2011 určením povinných polí v systéme ITMS. Problém korektnosti zadávania údajov však nebol úplne eliminovaný, chybovosť sa vyskytuje hlavne pri väčšom množstve evidovania. Častým nesprávne uvedeným údajom sú dátumy týkajúce sa vzniku nezrovnalosti a prvej informácie o nezrovnalosti. Vysvetlenie k zadávaniu dátumov a určenie aký dátum je potrebné uviesť je obsiahnuté v dokumentoch Manuál nahlasovania nezrovnalostí a Usmernení MF SR č. 16/2008 – U k nezrovnalostiam v rámci finančného riadenia ŠF, KF a EFRH v platnom znení v časti „Pokyn k vypĺňaniu formuláru Správa o zistenej nezrovnalosti“.

Ďalším závažným problémom v uvádzaní údajov o nezrovnalosti je stav nezrovnalosti v ITMS v kombinácii so zadaním kódov administratívneho a finančného stavu nezrovnalosti. Jednou z realizovaných rozšírení funkcionality ITMS v roku 2010 bolo okrem zadefinovania a zavedenia kontroly na zadávanie povinných polí v ITMS aj určenie možných kombinácií kódov administratívneho a finančného stavu. Tým sa zamedzilo zadávaniu kombinácií napr. „Ukončené konanie“ v administratívnom stave a „Vymáhanie, ktoré sa má začať“ vo finančnom stave, berúc do úvahy fakt, že pokiaľ sa nezrovnalosť posúva na správne konanie, nemala by byť uvedená ako ukončená, neposkytuje korektnú informáciu o aktuálnom stave nezrovnalosti. Rovnako bola v systéme ITMS zavedená kontrola správnosti kombinácie administratívneho a finančného stavu pri prechode nezrovnalosti do stavu „Vysporiadaná“ a „Nepotvrdené podozrenie“. Vzhľadom na komplexnosť problematiky a veľké množstvo možných kombinácií nie je možné zadefinovať obdobnú kontrolu pre všetky aktívne stavy. Z tohto dôvodu je potrebné, aby používatelia ITMS v roku 2011 zabezpečili kontrolu a priebežnú správnu evidenciu administratívneho a finančného stavu nezrovnalostí tak, aby sa odstránila pretrvávajúca nečitateľnosť reálneho stavu nezrovnalosti, keďže v  určitých prípadoch v roku 2010 nekorešpondoval administratívny a finančný stav nezrovnalosti so stavom nezrovnalosti v ITMS, napr. nezrovnalosť mala na základe kódov zadané „Ukončené konanie“ s „Vymožené v plnej výške“, ale v rámci ITMS nebola posunutá do korektného stavu a nachádzala sa v stave „Podozrenie z nezrovnalosti“ namiesto „Vysporiadaná“. Takáto kombinácia skresľuje celkový stav nezrovnalosti, resp. neumožňuje určiť stav nezrovnalosti, a preto skutočný stav nezrovnalosti je potrebné manuálne dohľadávať.

V procese evidovania nezrovnalosti v ITMS dochádza k porušovaniu pravidiel oznamovania nezrovnalostí v zmysle relevantných dokumentov na národnej úrovni (najmä Usmernenie MF SR č. 16/2008 – U k nezrovnalostiam v rámci finančného riadenia ŠF, KF a EFRH v platnom znení) v prípadoch, keď aktualizácia Správy o zistenej nezrovnalosti nie je v systéme uložená a postúpená nahlasujúcej inštitúcii. Údaje v takto neúplne spracovanej Správe sú v prípade potreby ďalej menené, čím nie sú zmeny v rámci nezrovnalosti zachytené a nie je možné monitorovať priebeh vývoja nezrovnalosti. 

Zároveň týmto spôsobom dochádza k časovému posunu v priebehu vývoja nezrovnalosti a hrozí riziko, že v rámci jej následného postúpenia už Správa obsahuje neaktuálne údaje alebo nie je zdokumentovaná časť vývoja nezrovnalosti. Následne je takáto Správa s neaktuálnymi údajmi distribuovaná v systéme oznamovania z jednej úrovne na ďalšiu.   

Uvedené nedostatky je možné odstrániť najmä kontrolou štyroch očí alebo zadávaním údajov do ITMS použitím kontrolného listu. V opačnom prípade hrozí riziko evidovania a archivovania nesprávnych a neúplných údajov o nezrovnalosti, ktoré budú nahlasované OLAFu.
. 
Za programové obdobie 2007 – 2013 v roku 2010 vzrástol počet nezrovnalostí, ktoré sú predmetom trestného konania, resp. v súvislosti s projektom je vedené trestné konanie (OP KaHR 4 trestné konania, OP ŽP 1 trestné konanie, OP ZaSI 73 trestných konaní). V zmysle Nariadení EK/EÚ je členský štát povinný oznamovať podozrenia z podvodu. 

Nezrovnalosti v ktorých je vedené trestné konanie sú označené kvalifikáciou IRQ 3 alebo IRQ 5 v závislosti od štádia v akom sa trestné konanie nachádza. Vzhľadom k závažnosti stavu takýchto nezrovnalosti a citlivosti údajov o nich je potrebné v prvom rade správne kvalifikovať takéto nezrovnalosti a následne ich oznamovať podľa nastavených postupov. Proces spracovania a oznamovania nezrovnalostí v trestnom konaní je detailne popísaný v dokumente Manuál nahlasovania nezrovnalostí. 
Spracovanie údajov o takýchto nezrovnalostiach, najmä spôsobov spáchania trestných činov v súvislosti s čerpaním prostriedkov EÚ a ŠR môžu slúžiť na nastavovanie prevenčných mechanizmov a predchádzanie opätovného výskytu. Zároveň údaje o prijímateľoch, ktorým bol dokázaný trestný čin, budú zaslané do Centrálnej databázy vylúčených subjektov, v dôsledku čoho sa nebudú môcť uchádzať o príspevok z fondov EÚ.  
5.2.	Najrizikovejšie oblasti výskytu nezrovnalostí v operačných programoch

Najväčšie množstvo nezrovnalostí vzniklo v rámci OP Vzdelávanie – 481 z celkového množstva 999 nezrovnalostí, čo predstavuje 48,15% všetkých nezrovnalostí. 97,71% týchto nezrovnalostí je bez finančného dopadu. Nezrovnalosti sú evidované ako nezrovnalosti k žiadosti o platbu. Prijímateľom v rámci tohto OP sú subjekty verejnej správy. Nezrovnalosti, ktoré mali finančný dopad a zároveň boli hlásené OLAFu, vznikli v dôsledku porušenia zmluvy o poskytnutí NFP a následne zo strany RO došlo k odstúpeniu od Zmluvy. Z uvedeného vyplýva, že prevenčný mechanizmus OP Vzdelávanie nie je nastavený na dostatočnej úrovni, a preto by bolo vhodné, aby RO/SORO upozornil prijímateľov na najčastejšie nedostatky a chyby pri implementácii projektov a zamedzil tak výskytu nezrovnalostí bez finančného dopadu. 

V rámci OP ZaSI došlo v roku 2010 k úplnému pozastaveniu projektov „sociálnych podnikov“, ktoré mali slúžiť na účely zníženia nezamestnanosti. Vo vybraných sociálnych podnikoch bola vykonaná kontrola zo strany RO, Úradu boja proti korupcii aj audítorov EK. Kontroly konštatovali jednoznačný rozpor v nakladaní s finančnými prostriedkami EÚ aj ŠR s pravidlami čerpania pomoci z fondov EÚ. Celá výška poskytnutých finančných prostriedkov bola označená ako neoprávnená, a musí byť vrátená.

V roku 2010 bola vysporiadaná aj väčšina nezrovnalostí týkajúcich sa tzv.„nástenkového tendra“. Jedná sa o nezrovnalosti OP TP, BK a ROP. Nezrovnalosti boli vysporiadané viazaním príslušnej rozpočtovej kapitoly daného ministerstva, čo znamená, že finančné prostriedky boli vrátené zo štátneho rozpočtu. 

V rámci OP Doprava a ŽP sú implementované tzv. „veľké projekty“ výstavby diaľnic, rekultivácií skládok a pod.  Najčastejším dôvodom vzniku nezrovnalostí v týchto projektoch sú chyby a nedostatky v procese verejného obstarávania. 
Zo strany RO by mala byť zintenzívnená spolupráca s ÚVO, komunikácia s prijímateľmi, ktorými sú aj v tomto prípade subjekty verejnej správy alebo nadnárodné spoločnosti, za účelom lepšej prípravy realizácie verejných obstarávaní.

V rámci OP ŽP bola zaevidovaná nezrovnalosť, ktorá vznikla ešte pred schválením samotnej Žiadosti o poskytnutie NFP. RO v schvaľovacom procese zistil falšovanie predložených dokumentov a postúpil vec orgánom činným v trestnom konaní. Za daných okolností predloženú Žiadosť neschválil, avšak riešenie a postup v takýchto prípadoch nie je na národnej úrovni upravený žiadnym dokumentom alebo usmernením. Problém spočíva práve v rozhodnutí či žiadosť schváliť, ak je začaté trestné konanie na jednej strane, a zohľadnenie prezumpcie neviny na strane druhej. 

OP KaHR implementuje o. i. projekty priemyselných parkov. V súvislosti s nimi sú vedené 3 trestné konania. Jedno trestné konanie je vedené v rámci celého opatrenia operačného programu z dôvodu podozrenia z trestného činu zneužívania právomoci verejného činiteľa. 

Nezrovnalosti v rámci ROP boli vo väčšine prípadov identifikované  kontrolou na mieste a najčastejšie vznikli v dôsledku zistenia, že fakturovanie výdavkov nie je v súlade so zrealizovanými stavebnými prácami. RO/SORO takéto nezrovnalosti kvalifikuje ako IRQ 2 – Nezrovnalosť, napriek tomu, že takéto praktiky použité pri spáchaní nezrovnalosti hraničia s podvodom a nezrovnalosti by mali byť postúpené orgánom činným v trestnom konaní. Za takýchto okolností by väčšina už existujúcich nezrovnalostí ROP bola kvalifikovaná ako podozrenie z podvodu alebo podvod. Prijímateľmi ROP sú subjekty verejnej správy, resp. samosprávy - mestá a obce. Je nevyhnutné zabezpečiť elimináciu výskytu takýchto nezrovnalostí a hlavne presne určiť, či takýto druh bude kvalifikovaný ako nezrovnalosť alebo bude postúpený na vyšetrovanie.
5.3.	Súlad údajov v procese oznamovania nezrovnalostí

Na základe postupov nastavených na národnej úrovni nezrovnalosť zdokumentuje ten subjekt, ktorý ju zistí a následne do 15 kalendárnych dní ju zašle CO. CO štvrťročne oznamuje OLAFu BK nezrovnalosti s finančným dopadom na rozpočet EÚ, nezrovnalosti bez finančného dopadu zistené OA alebo prípady podozrenia z podvodu. V súlade s požiadavkou Nariadenia Komisie (ES) č. 1828/2006 z 8. decembra 2006, ktorým sa stanovujú vykonávacie pravidlá nariadenia Rady (ES) č. 1083/2006, ktorým sa ustanovujú všeobecné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde a Kohéznom fonde, a nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 1080/2006 o Európskom fonde regionálneho rozvoja a zákona č. 528/2008 Z.z o pomoci a podpore poskytovanej z fondov Európskej únie v znení neskorších predpisov OLAF BK spracováva a eviduje nezrovnalosti prostredníctvom systému IMS. Súčasne sú nezrovnalosti  spracovávané a evidované v NZN. Údaje z NZN slúžia okrem iného ako podklady do RSoN.  

Na účely vypracovania tejto RSoN boli o zaslanie podkladov požiadané aj RO a SORO, ktoré zisťujú a naprávajú  nezrovnalosti už v rámci výkonu ex-ante kontroly alebo administratívneho overovania výdavkov, ide aj o nezrovnalosti s finančným dopadom len na štátny rozpočet alebo aj nezrovnalosti objavené pred platbou. 
V tabuľke nižšie (č. 64) sú porovnané údaje o počte nezrovnalostí oznámených OLAFu cez systém IMS, údaje o počte nahlásených nezrovnalostí OLAFu BK z úrovne CO (stĺpec CO/NZN) a celkový počet nezrovnalostí, ktoré evidujú jednotlivé RO/SORO za príslušný operačný program. 

Tabuľka č. 64 Hlásené nezrovnalosti 
PO 2007 - 2013	IMS	CO/NZN	RO/SORO	
OP Vzdelávanie	5	60	481	
OP BK	2	8	7	
OP Doprava	2	16	15	
OP KaHR	2	34	51	
OP TP	4	7	8	
OP VaV	10	45	71	
OP ZaSI	72	161	177	
OP ŽP	7	14	17	
ROP	4	98	110	
OP RH 	0	18	18	
OP Zdravotníctvo	0	27	29	
CBC SR-ČR	0	1	0	
OP IS	0	3	15	
Spolu	108	492	999	
  
RO/SORO zaslali údaje, podľa ktorých v roku 2010 vzniklo spolu 999 nezrovnalostí. CO bolo oznámených na OLAF BK spolu 492 nezrovnalostí, ktoré zodpovedali nezrovnalostiam s finančným dopadom na rozpočet EÚ, nezrovnalostiam bez finančného dopadu zistených OA alebo prípady podozrenia z podvodu. 

Z uvedeného množstva OLAF BK oznámil prostredníctvom systému IMS celkovo 108 nezrovnalostí, ktoré zodpovedali podmienkam oznamovania nezrovnalostí v súlade s nariadením EK č. 1828/2006. Množstvo oznámených nezrovnalostí OLAFu predstavuje 10,81% z celkového množstva zistených nezrovnalostí na národnej úrovni. 
Najväčší rozdiel v počte nezrovnalostí oznámených z úrovne CO a úrovne RO/SORO je v rámci OP Vzdelávanie. Rozdiel  je spôsobený vysokým počtom nezrovnalostí odhaľovaných už v procese overovania oprávnených výdavkov zúčtovania zálohovej platby zo štátneho rozpočtu, kde v súčasnosti je možné využívať oveľa jednoduchší a efektívnejší systém vymáhania neoprávnených výdavkov prostredníctvom žiadosti o vrátenie finančných prostriedkov. 

Rozdiely medzi počtom oznámených nezrovnalostí z úrovne RO/SORO, počtom nezrovnalostí z úrovne CO a počtom nezrovnalostí oznámených systémom IMS vypovedá o efektívnosti a množstve odhalených neoprávnených výdavkov v ex - ante fáze, t.j. pred potenciálnym zahrnutím neoprávneného výdavku do výkazu výdavkov na EK.   

Z hľadiska dosiahnutia čo najvyššej úrovne korektnosti a detailnosti údajov poskytovaných v správach o zistených nezrovnalostiach je možné konštatovať, že je potrebné dosiahnuť zlepšenia na úrovni RO/SORO najmä v oblasti samotnej evidencie údajov o nezrovnalostiach do ITMS.  

6.	Záver

V tabuľke č. 65 je uvedené finančné vyčíslenie všetkých nezrovnalostí oznámených OLAFu v roku 2010 týkajúcich sa programového obdobia 2007 – 2013 v rámci štvrťročných hlásení, t.j. nezrovnalosti spadajúce pod nahlasovaciu povinnosť, v porovnaní s celkovým čerpaním výdavkov schválených v súhrnných žiadostiach o platbu na EK za rok 2010. Celková výška nezrovnalostí oznámených OLAFu predstavuje 0,59% čerpania výdavkov zahrnutých do súhrnných ŽoP. 

Celková výška nezrovnalostí s finančným  dopadom vzniknutých za rok 2010 na národnej úrovni predstavuje 3,74% z celkového čerpania výdavkov. 
 
Nižšie uvedená tabuľka poskytuje údaje čerpania k 31.12.2010. 

Tabuľka č. 65 Čerpanie výdavkov v € za zdroj EÚ vs. Oznámené N s dopadom na rozpočet EÚ v € za zdroj EÚ 
PO 2007 - 2013	Čerpanie výdavkov schválených
v súhrnných ŽoP 
 (v € zdroj EÚ)	IMS - oznámené nezrovnalosti s dopadom na EÚ rozpočet
(v € zdroj EÚ)	CO – oznámené nezrovnalosti na OLAF BK
(v € zdroj EÚ)	
OP Vzdelávanie	50 117 010,00	522 131,70	530 952,54   	
OP BK	13 280 685,00	302 777,49	311 933,21   	
OP Doprava	540 935 670,00	142 934,47	14 671 146,00   	
OP KaHR	137 718 474,00	260 499,04	36 429 023,24   	
OP TP	29 899 222,00	2 614 117,11	2 179 743,98   	
OP VaV	120 299 265,00	714 964,44	616 613,91   	
OP ZaSI	184 692 510,00	4 426 612,95	3 966 541,31   	
OP ŽP	114 889 160,00	349 970,66	462 417,02   	
ROP	308 323 629,00	90 844,18	348 817,48   	
OP RH 	1 996 411,00	0,0	89,01   	
OP Zdravotníctvo	48 337 309,00	0,0	0,00   	
CBC SR-ČR	16 876 892,00	0,0	1 807,00   	
OP IS	25 863 610,00	0,0	0,00   	
 Spolu	1 593 229 848,00	9 424 852,04	59 519 084,70   	
Čerpanie výdavkov - zdroj: MF SR

Vzhľadom k výške čerpaných prostriedkov, výška oznámených nezrovnalostí nepredstavuje vysoké percento, napriek tomu je však potrebné klásť väčší dôraz na prevenciu vzniku nezrovnalostí. Prevenčné mechanizmy sú v rámci jednotlivých OP nastavené a uvedené v dokumentoch, avšak v praxi je potrebné neustále aktivovať všetky účinné prvky na predchádzanie vzniku nezrovnalostí v dostatočnej miere. Z roviny teoretických popisov prevencie by sa malo prejsť ku praktickému realizovaniu prevenčných aktivít formou napr. intenzívnejšej komunikácie medzi jednotlivými RO/SORO navzájom, výmenou ich vzájomných skúseností, zdieľaniu a porovnávaniu „best practices“ v rámci prevencie vzniku nezrovnalostí a následne ich  dôslednej administrácii. 
Rovnako dôležitá je aj komunikácia RO/SORO s prijímateľmi pomoci za účelom zníženia výskytu chybovosti a celkovému predchádzaniu nezrovnalostí.