OBSAH

1.	Certifikačné overovania platobného orgánu v roku 2007
1.1.	Všeobecné zhodnotenie certifikačných overovaní štrukturálnych fondov
1.2.	Vývoj základných parametrov certifikačných overovaní štrukturálnych fondov od roku 2004
1.3.	Zhodnotenie certifikačných overovaní podľa jednotlivých programových dokumentov v rámci štrukturálnych fondov
1.3.1.	Sektorový operačný program Priemysel a služby
1.3.2.	Operačný program Základná infraštruktúra
1.3.3.	Jednotný programový dokument NUTS II – Bratislava Cieľ 2
1.3.4.	CIP INTERREG IIIA Slovenská republika – Rakúsko
1.3.5.	CIP INTERREG IIIA Slovenská republika – Česká republika
1.3.6.	CIP INTERREG IIIA Maďarsko – Slovenská republika – Ukrajina
1.3.7.	CIP INTERREG IIIA Poľsko – Slovenská republika
1.3.8.	Sektorový operačný program Ľudské zdroje
1.3.9.	Jednotný programový dokument NUTS II – Bratislava Cieľ 3
1.3.10.	CIP EQUAL
1.3.11.	Sektorový operačný program Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka
1.4.	Zhodnotenie certifikačných overovaní ISPA/Kohézny fond a Kohézneho fondu
1.5.	Zhodnotenie certifikačných overovaní FM EHP a Nórskeho FM
2.	Odporúčania na úpravy systémov riadenia a kontroly v roku 2007

Informácia o zisteniach z certifikačných overovaní štrukturálnych fondov, Kohézneho fondu a iných finančných nástrojov 
za rok 2007
Informácia o zisteniach z certifikačných overovaní štrukturálnych fondov, Kohézneho fondu a iných finančných nástrojov k  31. 12. 2007 bola vypracovaná MF SR na základe úlohy B.1. uznesenia vlády SR č. 454/2007.  Oproti pôvodnému zadaniu úlohy B.1. je predmetom tejto správy aj zhodnotenie certifikačných overovaní iných finančných nástrojov – Finančného mechanizmu EHP a Nórskeho finančného mechanizmu, ktoré sú od roku 2007 v súlade s uznesením vlády SR č. 262/2007 predmetom certifikačných overovaní.
1.	Certifikačné overovania platobného orgánu v roku 2007
1.1.	Všeobecné zhodnotenie certifikačných overovaní štrukturálnych fondov
Certifikácia je potvrdenie správnosti a oprávnenosti výdavkov a efektívnosti systémov riadenia a kontroly ŠF. Vykonáva ju MF SR ako PO v zmysle čl. 9 nariadenia EK č. 2001/438/ES ako nevyhnutný predpoklad predloženia žiadosti o priebežnú a záverečnú platbu na EK na základe predložených SŽP. V rámci priebežného certifikačného overovania, dodatočnej certifikácie pred žiadosťou o platbu na EK a certifikačného overovania u KP/PP bolo za rok 2007 certifikačne overených 80 súhrnných žiadostí o platbu. 
Prehľad o overenej vzorke pri výkone certifikačného overovania k 31. 12. 2007
Názov programového dokumentu	Hodnota SŽP	Overovaná vzorka pri výkone certifikácie 	Overovaná vzorka pri výkone certifikácie	Neoprávnené výdavky CELKOM*	Neoprávnené výdavky CELKOM*	

	EÚ + ŠR + VZ					
	 v Sk	v %	v Sk	v Sk	v % zo vzorky	
SOP PS	3 165 846 316,42	1,54%	48 906 522,59	36 388 992,40	74,41%	
OP ZI	7 157 208 495,06	3,85%	275 383 562,35	18 792 000,00	6,82%	
JPD Bratislava Cieľ 2	1 488 166 378,24	4,89%	72 742 690,14	371 202,60	0,51%	
Interreg IIIA SR-AT	147 667 875,59	4,32%	6 384 908,89	9 186,50	0,14%	
Interreg IIIA SR-ČR	89 686 283,84	11,10%	9 958 122,83	1 306 249,68	13,12%	
Interreg IIIA HUN-SR-UKR	170 232 515,53	3,55%	6 050 256,18	2 550,70	0,04%	
Interreg IIIA Poľsko-SR	211 255 771,64	18,89%	39 905 077,40	0,00	0,00%	
SPOLU ERDF	12 430 063 636,32	3,70%	459 331 140,38	56 870 181,88	12,38%	
SOP ĽZ	2 585 072 452,45	0,36%	9 276 692,51	540 723,58	5,83%	
JPD Bratislava Cieľ 3	605 956 238,49	0,64%	3 866 528,97	1 317 107,97	34,06%	
IS Equal	379 006 836,52	0,49%	1 865 273,64	736 499,87	39,48%	
SPOLU ESF	3 570 035 527,46	0,42%	15 008 495,12	2 594 331,42	17,29%	
SOP PRV	4 715 083 982,71	1,86%	87 798 770,71	12 805,20	0,01%	
SPOLU EAGGF+FIFG	4 715 083 982,71	1,86%	87 798 770,71	12 805,20	0,01%	
SPOLU	20 715 183 146,49	2,71%	562 138 406,21	59 477 318,50	10,58%	
Zdroj: MF SR
VZ – vlastné zdroje
* Neoprávnené výdavky prvotne identifikované PO; z uvedenej výšky celkom boli následne výdavky vo výške 28 156 949,75 Sk po predložení doplňujúcej podpornej dokumentácie a na základe vykonaných nápravných opatrení zo strany RO/SORO uznané ako oprávnené, t.j. 5,00 % z overovanej vzorky výdavkov. 

Prehľad o štruktúre identifikovaných neoprávnených výdavkov k 31.12.2007
Názov programového dokumentu	Neoprávnené výdavky CELKOM	Neoprávnené výdavky CELKOM	z toho:	
			Neoprávnené výdavky zatiaľ v štádiu riešenia	Neoprávnené výdavky následne uznané za oprávnené	Neoprávnené výdavky POTVRDENÉ ako neoprávnené	Neoprávnené výdavky POTVRDENÉ ako neoprávnené	

	v Sk	v % zo vzorky	v Sk	v Sk	v Sk	v % zo vzorky	
SOP PS	36 388 992,40	74,41%	12 733 321,00	12 336 193,08	11 319 478,32	23,15%	
OP ZI	18 792 000,00	6,82%	4 364 000,00	13 300 000,00	1 128 000,00	0,41%	
JPD Bratislava Cieľ 2	371 202,60	0,51%	0,00	360 000,00	11 202,60	0,02%	
Interreg IIIA SR-AT	9 186,50	0,14%	0,00	9 186,50	0,00	0,00%	
Interreg IIIA SR-ČR	1 306 249,68	13,12%	90 000,00	1 209 535,00	6 714,68	0,07%	
Interreg IIIA HUN-SR-UKR	2 550,70	0,04%	0,00	0,00	2 550,70	0,04%	
Interreg IIIA Poľsko-SR	0,00	0,00%	0,00	0,00	0,00	0,00%	
SPOLU ERDF	56 870 181,88	12,38%	17 187 321,00	27 214 914,58	12 467 946,30	2,71%	
SOP ĽZ	540 723,58	5,83%	315 285,58	123 500,00	101 938,00	1,10%	
JPD Bratislava Cieľ 3	1 317 107,97	34,06%	580 188,08	726 067,70	10 852,19	0,28%	
IS Equal	736 499,87	39,48%	656 638,12	79 861,75	0,00	0,00%	
SPOLU ESF	2 594 331,42	17,29%	1 552 111,78	929 429,45	112 790,19	0,75%	
SOP PRV	12 805,20	0,01%	0,00	12 605,72	199,48	0,00%	
SPOLU EAGGF	12 805,20	0,01%	0,00	12 605,72	199,48	0,00%	
SPOLU	59 477 318,50	10,58%	18 739 432,78	28 156 949,75	12 580 935,97	2,24%	

Prehľad o počte vykonaných certifikačných overovaní k 31. 12. 2007 vo vzťahu k počtu SŽP
Názov programového dokumentu	Počet SŽP	SŽP	Počet  SŽP certifikačne overených 	Podiel vykonaných certifikačných overovaní k predloženým SŽP v %	
		Schválené v celom objeme	Schválené v zníženom objeme	Zamietnuté			
							
SOP PS	22	8	13	1	7	31,82%	
OP ZI	66	47	16	3	7	10,61%	
JPD Bratislava Cieľ 2	23	14	9	0	7	30,43%	
Interreg IIIA SR-AT	23	21	2	0	4	17,39%	
Interreg IIIA SR-ČR	22	14	8	0	6	27,27%	
Interreg IIIA HUN-SR-UKR	22	19	2	1	5	22,73%	
Interreg IIIA Poľsko-SR	22	13	8	1	7	31,82%	
SPOLU ERDF	200	136	58	6	43	21,50%	
SOP ĽZ	45	25	20	0	11	24,44%	
JPD Bratislava Cieľ 3	45	30	15	0	13	28,89%	
IS Equal	22	15	6	1	5	22,73%	
SPOLU ESF	112	70	41	1	29	25,89%	
SOP PRV	30	23	6	1	8	26,67%	
SPOLU EAGGF+FIFG	30	23	6	1	8	26,67%	
SPOLU	342	229	105	8	80	23,39%	
Zdroj: MF SR
Celkovo bolo k  31. 12. 2007 predložených 342 SŽP v celkovej sume 20 715 183 146,49 Sk, z toho bolo 229 schválených v celom objeme, 105 schválených v zníženom objeme, 8 neschválených. Certifikačne overených bolo za všetky programové dokumenty 80 SŽP, čo predstavuje 23,39 % z celkovo predložených SŽP, z toho za ERDF bolo vykonaných 43 certifikačných overovaní, za ESF 29 a za EAGGF a FIFG 8. Na úrovni programových dokumentov bolo najviac certifikačných overovaní vykonaných v rámci JPD BA Cieľ 3 (13). Najmenej certifikačných overovaní bolo vykonaných v rámci Interreg IIIA SR-AT (4). V percentuálnom vyjadrení k počtu predložených SŽP bolo najviac certifikačných overovaní vykonaných v rámci SOP PS a Interreg IIIA Poľsko-SR, a to 31,82 % a najmenej v rámci OP ZI, a to 10,61 %.

Najviac SŽP bolo predložených v rámci fondu ERDF, a to 200 SŽP, najmenej v rámci EAGGF a FIFG, a to 30. V rámci fondu ERDF bolo k 31. 12. 2007 neschválených 6 SŽP, v rámci fondov ESF a EAGGF a FIFG to bolo po 1 SŽP. Najvyšší podiel certifikačne overených SŽP k celkovo predloženým SŽP má ESF 25,89 %, naopak najmenší podiel má  ERDF 21,50 %.

V rámci certifikačného overovania bola overená vzorka výdavkov vo výške 562 138 406,21 Sk, čo predstavuje 2,71 % z celkovej sumy predložených SŽP. V rámci toho boli prvotne zistené neoprávnené výdavky v celkovej výške 59 477 318,50 Sk, t. j. 10,58 % z overovanej vzorky. Najvyššia výška neoprávnených výdavkov bola zistená v rámci SOP PS v sume 36 388 992,40 Sk, čo predstavuje 74,41 % z overovanej vzorky. Neoprávnené výdavky boli v tomto prípade identifikované z titulu porušenia zmluvy o poskytnutí nenávratného finančného príspevku vo väzbe na zákon o verejnom obstarávaní, ako aj z dôvodu porušenia schémy de minimis. Vysoké percento neoprávnených výdavkov (nad 30 %) bolo identifikované aj v rámci JPD Cieľ 3 a IS Equal.

Vychádzajúc z takmer totožnej východiskovej základne, a to % overenej vzorky pri výkone certifikácie, ktoré bolo za rok 2006 vo výške 2,96 % a za rok 2007 vo výške 2,71 % (v absolútnych hodnotách výška overovanej vzorky výdavkov bola v roku 2007 nižšia o 9 648 644,54 Sk), je možné konštatovať, že vývojový trend identifikácie neoprávnených výdavkov z overovanej vzorky má významne rastúci charakter. Za rok 2006 boli identifikované neoprávnené výdavky vo výške 1,97 % z overovanej vzorky, ale za rok 2007 uvedené % vzrástlo až na 10,58 %. Jedným z hlavných dôvodov tohto stavu je neadekvátny výkon kontroly podľa čl. 4 Nariadenia Rady č. 438/2001, t.j. administratívnej kontroly ŽOP a kontroly na mieste zo strany RO/SORO.
Vyššie uvedená výška neoprávnených výdavkov (59 477 318,50 Sk, t.j. 10,58 % z overovanej vzorky) prvotne identifikovaná PO pri výkone priebežných certifikačných overovaní SŽP, ako aj pri výkone dodatočnej certifikácie pred žiadosťou o platbu na EK nie je definitívna. Skladá sa jednak z tzv. skutočne neoprávnených výdavkov, kedy na základe predloženej ŽOP, podpornej dokumentácie k ŽOP a na základe dokumentácie vyplývajúcej z procesu hodnotenia, výberu, zazmluvnenia a samotnej implementácie schváleného projektu (dokumentácia uložená na RO/SORO/PJ) je možné neodvolateľne konštatovať neoprávnenosť výdavku. Druhú skupinu neoprávnených výdavkov tvoria také výdavky, pri ktorých na základe predloženej ŽOP, podpornej dokumentácie k ŽOP a na základe dokumentácie vyplývajúcej z procesu hodnotenia, výberu, zazmluvnenia a samotnej implementácie schváleného projektu (dokumentácia uložená na RO/SORO/PJ) nie je možné jednoznačne konštatovať oprávnenosť/neoprávnenosť výdavku, a to na základe tej skutočnosti, že v zmysle predložených dokladov nebolo možné oprávnenosť výdavku definitívne potvrdiť, a z tohto dôvodu boli jednotlivé ŽOP vyradené zo SŽP a bola stanovená povinnosť pre RO/SORO opätovne vykonať administratívnu kontrolu ŽOP, prípadne kontrolu na mieste u KP/PP a o výsledkoch týchto kontrol informovať PO. 
V priebehu roka 2007 došlo zo strany RO/SORO k prijímaniu nápravných opatrení, najmä k opätovnej administratívnej kontrole ŽOP, príp. kontrole na mieste, k predloženiu doplňujúcej podpornej dokumentácie. Na základe týchto skutočností boli výdavky vo výške 28 156 949,75 Sk, čo je 5,00 % z overovanej vzorky následne uznané ako oprávnené. Neoprávnené výdavky vo výške 12 580 935,97 Sk, čo je 2,24 % z overovanej vzorky sa potvrdili ako skutočné neoprávnené výdavky. Zvyšná suma prvotne identifikovaných neoprávnených výdavkov vo výške 18 739 432,78 Sk, čo je 3,34 % z overovanej vzorky je v štádiu riešenia, t.j. PJ nezaradila opätovne vyradené ŽOP do SŽP a taktiež sú nedoriešené prijaté opatrenia zo strany RO/SORO. Na základe vyššie uvedeného môže % identifikovaných neoprávnených výdavkov vzrásť až na 5,58 %.

Neoprávnené výdavky sú zisťované len na skúmanej vzorke, pričom PO v rámci zistení z certifikačných overovaní upozorňuje, aby vzhľadom na zistenie neoprávnených výdavkov bola uskutočnená opakovane dôkladná kontrola a zníženie žiadostí KP/PP o platbu o neoprávnené výdavky a až následné zahrnutie do nasledujúcej SŽP. Ide napríklad o výdavky v rozpore so schváleným projektom a zmluvou o poskytnutí NFP, s oprávneným územím, s výsledkami VO, so schémou pomoci de minimis.

Je potrebné zdôrazniť, že pokiaľ sú neoprávnené výdavky zistené na úrovni PO pri certifikačnom overovaní, sú vyradené zo SŽP, nejde o nezrovnalosť a takéto výdavky neboli zo strany PJ uhradené a zo strany PO neboli výdavky zaradené do výkazu výdavkov a do žiadosti o platbu na EK. Ak už budú neoprávnené výdavky preplatené KP/PP z úrovne PJ, v prípade zistenia tejto skutočnosti v rámci kontroly na mieste, následnej finančnej kontroly alebo auditu EK, pôjde už o nezrovnalosť, ktorú bude potrebné hlásiť EK.

	Platobnému orgánu sú predkladané SŽP z úrovne PJ, takže výdavky v nich zahrnuté prešli dôkladnou administratívnou kontrolou alebo aj kontrolou na mieste na úrovni RO, resp. SORO a predpokladá sa, že budú zahŕňať len oprávnené výdavky. Niektoré rezorty deklarujú dokonca viac stupňov kontrol, kedy nielen RO, resp. SORO, ale aj PJ vykonáva predbežnú finančnú kontrolu na tých istých účtovných dokladoch, napriek tomu zo strany PO sú zistené neoprávnené výdavky v predkladaných SŽP. 

1.2.	Vývoj základných parametrov certifikačných overovaní štrukturálnych fondov od roku 2004

Z titulu zahrnutia žiadostí o platbu jednotlivými platobnými jednotkami do súhrnných žiadostí o platbu sa finančná implementácia projektov v rámci štrukturálnych fondov začala reálne pre PO v 2. polovici roka 2004 implementáciou projektov Technickej pomoci. Nasledovné grafy poukazujú na vývoj jednotlivých parametrov od roku 2004, ako je napr. počet predložených SŽP na PO, objem predložených SŽP na PO, počet certifikačne overených SŽP, počet SŽP schválených v zníženom objeme, vzorka výdavkov certifikačne overených, podiel overenej vzorky k objemu predložených SŽP a podiel prvotne identifikovaných neoprávnených výdavkov z overenej vzorky. 

	V súlade s dohodou o spolupráci, ktorú MF SR ako PO pre ŠF uzatvorilo s jednotlivými platobnými jednotkami sú k presne určených termínom zostavované súhrnné žiadosti o platbu. V roku 2006 niektoré PJ nevyužili všetky dohodnuté termíny na predloženie SŽP. Naopak v roku 2007 z dôvodu zabezpečenia čo najvyššieho čerpania v súvislosti s pravidlom n+2 boli pre problémové programové dokumenty stanovené ďalšie dodatočné termíny na predloženie SŽP, preto ich počet vzrástol až na 342 oproti 327 SŽP predložených v roku 2006. Roky 2004 a 2005 odrážajú v počte predložených SŽP začiatok a nábeh implementácie štrukturálnych fondov na Slovensku (graf č. 1). 

Roky 2006 a 2007 sú porovnateľné, čo do objemu predložených SŽP. Napriek tomu, že počet predložených SŽP v roku 2007 vzrástol o 15 SŽP, objemovo tento nárast predstavoval len 1,38 mld. Sk, čo je v priemere 92 mil. Sk na 1 SŽP. V roku 2004, kedy sa začala implementácia ŠF na Slovensku predložený objem SŽP pokrýval výlučne projekty Technickej pomoci a národné projekty v rámci ESF. V roku 2005 došlo k nárastu objemu predložených SŽP nakoľko sa začali implementovať projekty, ktoré boli výsledkom výberového procesu (graf č. 2). 

V roku 2007 je zaznamenaný pokles v počte certifikačne overených SŽP oproti predchádzajúcim dvom rokom, a to o cca 14 SŽP (graf č. 3). Významný vplyv na pokles počtu certifikačne overených SŽP v roku 2007 mala participácia zamestnancov PO na príprave nového programového obdobia 2007-2013, ako aj na realizácii systémového auditu pripravenosti subjektov zapojených do systému implementácie fondov EÚ v programovom období 2007-2013. Zaujímavým ukazovateľom je viac ako dvojnásobný nárast počtu SŽP schválených v zníženom objeme. Kým v roku 2006 pri 94 certifikačne overených SŽP tento počet predstavoval 43 SŽP, čo je 45,75 %, v roku 2007 vzrástol tento počet na 105 SŽP z počtu 80 certifikačne overených SŽP. Hlavnými dôvodmi na schválenie SŽP v zníženom objeme v roku 2007 boli predovšetkým identifikované neoprávnené výdavky v overovanej vzorke výdavkov (cca 2/3 z počtu SŽP schválených v zníženom objeme), ako aj identifikované nesprávne pomery spolufinancovania jednotlivých projektov (cca 1/3 z počtu SŽP schválených v zníženom objeme). Nulové hodnoty SŽP schválených v zníženom objeme v rokoch 2004 a 2005 sú z dôvodu, že funkcionalita ITMS neumožňovala schválenie SŽP v zníženej sume. Ak bol v rámci SŽP identifikovaný problém, SŽP bola zamietnutá (graf č. 4).

Vzorka overovaných výdavkov v rámci certifikačne overovaných SŽP oproti roku 2005 poklesla, avšak v rokoch 2006 a 2007 si udržuje porovnateľnú úroveň (graf č. 5). V roku 2007 oproti roku 2006 tento pokles predstavoval necelých 9,7 mil. Sk.  Overovaná vzorka výdavkov sa oproti roku 2006 udržala na porovnateľnej úrovni. Došlo k poklesu len o 0,25 %. Vysoké percento overovanej vzorky výdavkov k objemu predložených SŽP v roku 2004 bolo spôsobené 100 % overovaním výdavkov zahrnutých do SŽP na začiatku programového obdobia a to z dôvodu nastavenia systémov riadenia a kontroly na RO/SORO a PJ (graf č. 6). 

Vychádzajúc z takmer totožnej východiskovej základne, a to % overenej vzorky pri výkone certifikácie, ktoré bolo za rok 2006 vo výške 2,96 % a za rok 2007 vo výške 2,71 % (v absolútnych hodnotách výška overovanej vzorky výdavkov bola v roku 2007 nižšia o 9 648 644,54 Sk), je možné konštatovať, že vývojový trend identifikácie neoprávnených výdavkov z overovanej vzorky má významne rastúci charakter. Za rok 2006 boli identifikované neoprávnené výdavky vo výške 1,97% z overovanej vzorky, ale za rok 2007 uvedené % vzrástlo až na 10,58% (graf č. 7).

1.3.	Zhodnotenie certifikačných overovaní podľa jednotlivých programových dokumentov v rámci štrukturálnych fondov
1.3.1.	Sektorový operačný program Priemysel a služby
		Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo zo strany platobnej jednotky MH SR predložených na platobný orgán pre štrukturálne fondy 22 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 3 165 846 316,42 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 8 SŽP. Jedna SŽP bola zamietnutá a 13 SŽP bolo schválených v zníženom objeme. 
Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 7 SŽP priamo na RO, SORO a PJ. Jedno certifikačné overovanie bolo vykonané priamo na mieste u KP. Overovaná vzorka výdavkov v rámci 7 SŽP predstavuje sumu 48 906 522,59 Sk, čo je 1,54 % z objemu predložených SŽP a 3,11 % z objemu overovaných SŽP. 

		Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 8 SŽP vo výške 36 388 992,40 Sk, čo predstavuje 74,41 % z overovanej vzorky. V priebehu roka RO/SORO s niekoľkomesačným odstupom postupne predkladali odpočty k identifikovaným zisteniam v rámci vykonaných certifikačných overovaní. Z uvedenej výšky pôvodne identifikovaných neoprávnených výdavkov sa ako neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške               11 319 478,32 Sk. Výdavky vo výške 12 733 321,00 Sk ostávajú zatiaľ nepotvrdené a sú v štádiu riešenia. Výdavky vo výške 12 336 193,08 Sk boli po predložení doplňujúcej podpornej dokumentácie a na základe vykonaných nápravných opatrení uznané ako oprávnené. 
Nezrovnalosti boli z úrovne PO odboru certifikácie identifikované, bolo vypracovaných 15 správ o zistených nezrovnalostiach v celkovej výške 2 352 283,68 Sk, z ktorých 1 sa nachádza v stave „podozrenie z nezrovnalosti“ a je v štádiu riešenia, u zvyšných 14 sa podozrenie z nezrovnalosti nepotvrdilo. 
V priebehu roka 2007 boli z úrovne PO odboru certifikácie zaslané 3 podnety na výkon následnej finančnej kontroly a jeden podnet na Úrad pre verejné obstarávanie.

V roku 2006 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 117 086 337,93 Sk, čo bolo 3,41 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky neboli identifikované.

Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2007 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF a ostatných dokumentov
1.	nepredkladanie interných manuálov RO/SORO do 10 pracovných dní od schválenia na PO pre ŠF;
Nedodržanie zmluvy o NFP a porušenie ustanovení zmluvy
2.	nedodržanie termínu na predloženie zúčtovania poskytnutého predfinancovania zo strany KP;
3.	predkladané účtovné doklady zo strany PP v rozpore so schváleným rozpočtom, ktorý je súčasťou zmluvy o poskytnutí NFP;
4.	SORO uzatvorilo zmluvu o poskytnutí NFP v rozpore s vykonaným VO ako aj v rozpore so zmluvou o dielo, nakoľko nákladové položky nie sú identické;
Nedostatky pri kontrole na mieste
5.	formálne vykonaná kontrola OVS zo strany SORO;
6.	formálna kontrola účtovníctva PP nakoľko jednotlivé nákladové položky bežného charakteru boli v účtovníctve PP účtované ako investičné výdavky, pričom zmluva o poskytnutí NFP bola podpísaná ako zmluva neinvestičného charakteru;
7.	neoverovanie zo strany SORO dodržiavanie pravidiel publicity v zmysle Nariadenia EK;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
8.	nedostatočný výkon kontroly dodržiavania zákona o verejnom obstarávaní;
9.	nedostatočne zdokumentovaná kontrola verejného obstarávania na jednotlivých SORO (chýba detailnejší kontrolný list, ktorý by potvrdzoval dôkladnú kontrolu verejného obstarávania na SORO);
10.	nedostatočný výkon kontroly dodržiavania Obchodného zákonníka (overenie, či bola verejná súťaž vhodným spôsobom zverejnená);
11.	porušenie zákona o verejnom obstarávaní (§ 36, ods. 1 a 3 obstarávateľ nepopísal predmet obstarávania jednoznačne, úplne a nestranne) u KP, pričom bol zároveň podaný podnet na Úrad pre verejné obstarávanie;
12.	porušenie Obchodného zákonníka v súvislosti s vykonaním OVS zo strany PP;
13.	použitie kritéria „skúsenosti“ v rámci vyhodnotenia ponúk z VO;
Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov
14.	nevykonanie kontroly súladu projektu s požiadavkami čl. 29 ods. 4 Nariadenia Rady 1260/1999;
Nedostatky v IM, nedodržiavanie IM a audit trailu
15.	nedostatočný výkon predbežnej finančnej kontroly v rámci žiadosti o platbu, a to najmä kontrolu oprávnenosti so schémou pomoci de minimis;
16.	nedostatočný výkon kontroly zmluvy o poskytnutí NFP a jej aktualizácie;
17.	nedostatočný výkon kontroly dodržiavania termínov vo väzbe na predkladanie zúčtovania predfinancovania zo strany SORO;
18.	nedostatočný výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu (chyby pri vypĺňaní KL, nesúlad s realitou);
19.	nedostatočný výkon kontroly podľa čl. 4 Nariadenia Rady č. 438/2001 zo strany RO/SORO – KP nepredložil k žiadosti o platbu účtovné doklady vzťahujúce sa na režijné náklady;
20.	nedostatočná kontrola reálnosti, oprávnenosti, správnosti, aktuálnosti a neprekrývania sa nárokovaných výdavkov;
21.	nevykonávanie matematickej kontroly výpočtu oprávnenej sumy dostatočným preukázateľným spôsobom;
22.	zo strany RO porušovanie postupov uvedených v prílohe H. Mechanizmus refundovania oprávnených výdavkov z technickej pomoci SOP PS vnútorného manuálu tým, že v rámci schválených projektov (nákup motorových vozidiel) neboli vypracované analýzy ekonomickej a časovej výhodnosti;
23.	RO malo nedostatočne vypracovaný Mechanizmus refundovania oprávnených výdavkov z technickej pomoci SOP PS, nakoľko pred schválením projektu neexistuje žiadny dokument / kontrolný list, ktorý by preukazoval kontrolu súladu projektu so SOP PS, Nariadením Komisie (ES) č. 448/2004, Usmernením RO CSF č. 18/2004 a vnútorným manuálom SOP PS;
24.	RO v rámci projektov technickej pomoci nedostatočne zabezpečoval kontrolu informovanosti a publicity podľa čl. 4 Nariadenia Komisie (ES) č. 438/2001 v prípade, ak kontrola na mieste nebola uskutočnená;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS
25.	v rozpore s usmernením RO CSF k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF č. 2-2/2005 (Aktualizácia č. 2) a č. 2/2004 (Aktualizácia č. 3/2007)  neboli v rámci projektov, ktoré boli predmetom certifikačných overovaní  do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä nasledovné údaje: evidencia o vykonanom verejnom obstarávaní/OVS, elektronická verzia zmluvy o poskytnutí NFP a jej dodatky, elektronická verzia správy podľa článku 4 nariadenia Rady (ES) č. 438/2001, výberové kritériá a vyhodnotenie projektu, základné údaje o projekte, položky nákladov, dĺžka realizácie projektu;
Zistené neoprávnené výdavky
26.	výdavky na tovary, práce a služby obstarané v rozpore so zákonom o verejnom obstarávaní;
27.	PP žiadal v rámci žiadosti o platbu o preplatenie investičných nákladov, čo je v rozpore so  schémou pomoci de minimis, v rámci ktorej sa za oprávnené výdavky považujú výdavky súvisiace s externými konzultačnými alebo poradenskými službami, ktoré sa považujú za bežné výdavky;
28.	KP žiadal o preplatenie výdavkov zo schváleného projektu technickej pomoci, pričom predmetný projekt bol riadiacim orgánom schválený v rozpore s Usmernením RO CSF č. 18/2004 k technickej pomoci;
29.	preplatenie výdavkov v rámci Cieľa 1 a aj Cieľa 2, pričom v rámci SOP Priemysel a služby sú považované za oprávnené výdavky len pre Cieľ 1;
30.	preplatenie výdavkov za práce, ktoré nie sú oprávnené v zmysle Zmluvy o poskytnutí NFP;
Ostatné
31.	RO/SORO neodstraňuje zistenia identifikované v rámci certifikačných overovaní, nezasiela odpočty k identifikovaným zisteniam z certifikačných overovaní, resp. zasiela k niektorým zisteniam nedostatočné odpočty;
32.	nesplnenie podmienok uvedených v schéme pomoci de minimis zo strany PP;
33.	formálne chyby pri vypĺňaní KL z administratívnej kontroly ŽOP a z kontroly na mieste;
34.	nedostatky v zmluve o poskytnutí NFP, nakoľko v zmluvách absentuje problematika zakladania majetku ako aj problematika vrátenia finančných prostriedkov.

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 8, 9, 10, 11, 19, z toho zistenie č. 19 sa týka konkrétneho projektu a zistenia č. 8, 9, 10, 11, sa týkajú implementácie celého programového dokumentu. K ostatným zisteniam RO/SORO prijal v priebehu roka 2007 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

Pred prípravou žiadosti o platbu na EK bolo zo strany PO ŠF vykonané certifikačné overovanie priamo u KP. Pri certifikačnom overovaní boli zistené nasledujúce nedostatky:
-	neplnenie podmienok zmluvy o poskytnutí NFP (nepredložená poistná zmluva o poistení majetku);
-	porušenie podmienok zmluvy (poskytnutie neoprávnenej výhody podnikateľskému subjektu);
-	výkon predbežnej finančnej kontroly podľa § 9 zákona č. 502/2001 o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov nedostatočným spôsobom;
-	nedostatky pri procese verejného obstarávania.
Nedostatky boli dodatočnou komunikáciou a predloženými dokladmi vysvetlené.

1.3.2.	Operačný program Základná infraštruktúra
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo zo strany platobnej jednotky MDPT SR predložených na platobný orgán pre štrukturálne fondy 22 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 3 016 838 247,93 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 18 SŽP. Jedna SŽP bola zamietnutá a 3 SŽP boli schválené v zníženom objeme. 
Certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 2 SŽP priamo na SORO a PJ, z toho 1 SŽP ako dodatočná certifikácia pred žiadosťou o platbu na EK. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 167 620 112,23 Sk, čo je 5,56 % z objemu predložených SŽP a 37,79 % z objemu overovaných SŽP. 
		Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 1 SŽP  vo výške 14 300 000,00 Sk, čo predstavuje 8,53 % z overovanej vzorky. Z toho sa ako skutočne neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške 1 000 000,00 Sk. Výdavky vo výške 13 300 000,00 Sk boli po predložení doplňujúcej podpornej dokumentácie uznané ako oprávnené. 

Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo zo strany platobnej jednotky MŽP SR predložených na platobný orgán pre štrukturálne fondy 22 SŽP v celkovej výške                            2 072 737 543,27 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 21 SŽP a 1 SŽP bola schválená v zníženom objeme. 
Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 2 SŽP priamo na SORO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 82 856 810,60 Sk, čo je 4,00 % z objemu predložených SŽP a 24,92 % z objemu overovaných SŽP. 
		Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 1 SŽP  vo výške 4 364 000,00 Sk, čo predstavuje 5,27 % z overovanej vzorky a ostávajú zatiaľ nepotvrdené. 
		
		Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo zo strany platobnej jednotky MVRR SR predložených na platobný orgán pre štrukturálne fondy 22 SŽP v celkovej výške                           2 067 632 703,86 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme  bolo schválených 8 SŽP. Dve SŽP boli zamietnuté a 12 SŽP bolo schválených v zníženom objeme. 
		Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 3 SŽP priamo na RO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 24 906 639,52 Sk, čo je 1,20 % z objemu predložených SŽP a 11,67 % z objemu overovaných SŽP.  
		Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 1 SŽP vo výške 128 000,00 Sk, čo je 0,51 % z overovanej vzorky. Neoprávnené výdavky sa v uvedenej výške potvrdili ako skutočné neoprávnené výdavky, bola vypracovaná správa o zistenej nezrovnalosti a nezrovnalosť bola finančne vysporiadaná.
		
		Spolu za OP ZI bolo predložených 66 SŽP v celkovej výške 7 157 208 495,06 Sk. V predloženom objeme  bolo schválených 47 SŽP. Tri SŽP boli zamietnuté a 16 SŽP bolo schválených v zníženom objeme. 
		Certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 7 SŽP priamo na RO/SORO a PJ ako priebežné certifikačné overovanie (2 SŽP za MDPT SR, z toho 1 SŽP ako dodatočná certifikácia, 2 SŽP za MŽP SR a 3 SŽP za MVRR SR). Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 275 383 562,35 Sk, čo je  3,85 % z objemu predložených SŽP a 27,83 % z objemu overovaných SŽP. 
		Pri certifikačnom overovaní boli prvotne identifikované neoprávnené výdavky v rámci celého programu OP ZI vo výške 18 792 000,00 Sk, čo je 6,82 % z overovanej vzorky. Z nich sa  potvrdili ako skutočne neoprávnené výdavky vo výške 1 128 000,00 Sk, nepotvrdilo sa 13 300 000,00 Sk, lebo SORO na základe zistenia preukázal doplnenie podpornej dokumentácie a neoprávnené výdavky v sume 4 364 000,00 Sk sú zatiaľ nepotvrdené. 
		Nezrovnalosti boli z úrovne PO odboru certifikácie identifikované, boli vypracované 2 správy o zistenej nezrovnalosti v celkovej výške 405 000,00 Sk, ktoré sa nachádzajú v stave „potvrdená“. Nezrovnalosti sa týkali 1 projektu (MVRR SR) z dôvodu porušenia pravidiel verejného obstarávania. 
V priebehu roka 2007 bol z úrovne PO odboru certifikácie zaslaný jeden podnet na Úrad pre verejné obstarávanie, ktorý potvrdil porušenie zákona č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní. Nebol predložený žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly.

V roku 2006 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 170 257 694,83 Sk, čo bolo 2,81 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované vo výške 6 965 343,00 Sk, čo bolo 4,09 % z overovanej vzorky.

Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2007 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF  a ostatných dokumentov (MVRR SR, MDPT SR)
1.	RO/SORO a PJ nepredložil na PO ŠF správu o výsledku auditu do 5 pracovných dní od jej podpisu. Zároveň nepredložili opatrenia ani odpočty k vykonanému auditu v termíne do 10 pracovných dní od ich prijatia;
2.	RO/SORO nepredkladá zápisnice z komisií na výber projektov na PO ŠF v stanovených lehotách;
Nedodržanie zmluvy o NFP a porušenie ustanovení zmluvy (MVRR SR)
3.	časový nesúlad v rámci jednotlivých príloh zmluvy o poskytnutí NFP; 
4.	zmluva o poskytnutí NFP nie je v súlade s rozhodnutím výberovej komisie;
5.	nepoistenie majetku pre prípad poškodenia a iných škôd;
6.	nerealizovaním celého projektu, existuje riziko nesplnenia indikátora; 
Nedostatky pri kontrole na mieste (MDPT SR)
7.	nedostatočný a formálny výkon kontroly na mieste, bez zistenia závažných nedostatkov – chýbajúca identifikácia skontrolovaného rozsahu vykonaných prác na úrovni jednotlivých položiek výkazu výmer, ktorý tvorí neoddeliteľnú súčasť faktúr, nie je jasné, aké ŽOP boli predmetom kontroly (je stanovené iba obdobie), chýba preukázateľná kontrola zaúčtovania jednotlivých faktúr v účtovníctve KP, t.j. Skontrolovanie stavu jednotlivých účtov, či faktúry boli uhradené dodávateľovi a či fakturované tovary, služby a práce KP eviduje vo svojom majetku, chýba vyčíslenie skontrolovaného objemu finančných prostriedkov,  nie je jasné, či SORO skontroloval všetky ŽOP v rozsahu 100%, alebo, či kontroloval iba vzorku a pod., správa z kontroly je vypracovaná neprehľadne a zmätočne bez relevantnej vypovedacej hodnoty;
Nedostatky pri platbách 
8.	predložené faktúry k žiadosti o platbu už uhradenej platobnou jednotkou neboli vystavené víťazom verejného obstarávania, bolo zo strany PO ŠF hlásené ako nezrovnalosť (MVRR SR);
9.	v ŽOP chýbal výkaz práce, činnosť a použitie rezervy (MDPT SR);
Nedostatky pri verejnom obstarávaní 
10.	kontrolný list k VO sa vzťahoval na verejné obstarávanie podľa zákona č. 523/2003 Z. z. napriek tomu, že predmetná súťaž bola vyhlásená v čase platnosti zákona č. 25/2006 Z. z. (MVRR SR);
11.	KP podpísal zmluvu o dielo s víťazom verejného obstarávania. V ten istý deň podpísal aj Dodatok č. 1 k predmetnej zmluve, ktorým malo dôjsť k zmene identifikačných údajov dodávateľa. Tento dodatok bol však uzavretý s novým právnym subjektom, ktorý bol do obchodného registra zapísaný nasledujúci mesiac po podpise dodatku. Dodatok bol preto považovaný za neplatný (MVRR SR);
12.	súťažné podklady sa nesprávne odvolávali na verejnú súťaž, pričom išlo o užšiu súťaž – podprahovú metódu s vyššou cenou (MVRR SR);
13.	nesúlad medzi súťažnými podkladmi a výzvou, nesúlad medzi súťažnými podkladmi (požadovaný rozsah a forma spracovania diela), víťaznou ponukou a uzavretou zmluvou (MVRR SR);
14.	v ponuke úspešného uchádzača cena v štruktúre nezodpovedá požiadavkám obstarávateľa (MVRR SR);
15.	obstarávateľ požadoval osobné doručenie ponúk, čím diskriminoval uchádzačov zo vzdialenejších oblastí (MVRR SR);
16.	nebolo možné posúdiť, či SORO preveril, či je zmluvná cena prác totožná s cenou uvedenou vo víťaznej ponuke, nakoľko ponuka nebola v čase certifikačného overovania na SORO k dispozícii (MDPT SR); 
17.	v oznámení o vyhlásení metódy VO neboli uvedené všetky podmienky účasti, ktoré boli uvedené v súťažných podkladoch (MDPT SR);
18.	formálne vypĺňanie kontrolných listov – v KL pre VO nie sú vyplnené všetky požadované údaje, v jeho závere SORO potvrdzuje, že VO prebehlo v súlade so zákonom č. 25/2006 o VO, pričom verejná súťaž bola realizovaná podľa zákona č. 523/2003 o VO a pod. (MDPT SR);
19.	čestné vyhlásenia o nestrannosti a dôvernosti spracúvaných informácií neboli predložené od všetkých zúčastnených osôb na príprave a vyhodnotení súťažných podkladov (MDPT SR);
20.	požiadavka v oznámení o vyhlásení VO na minimálny ročný obrat uchádzača VO bola neprimerane vysoká k predpokladanej hodnote zákazky (MDPT SR);
21.	niektoré požiadavky na expertov boli formulované veľmi všeobecne a nie je zrejmé, ako členovia komisie posudzovali ich splnenie (MDPT SR);
22.	rozdielne lehoty na predkladanie ponúk v súťažných podkladov a v oznámení o vyhlásení VO (MDPT SR);
23.	dokumentácia neobsahovala doklad o tom, že ponuka úspešného uchádzača bola podľa požiadavky na zadávanie zákazky vykonaná prostredníctvom systému elektronického verejného obstarávania - EVO (MDPT SR);
24.	systém EVO nebol v čase vykonania certifikačného overovania prístupný v anglickom jazyku. Predpoklad, že to tak bolo aj v čase zadávania zákazky, čím mohol byť obmedzený/sťažený prístup pre zahraničných uchádzačov (MDPT SR);
25.	v súťažných podkladoch chýbala vysvetlivka, ktorí experti sa považujú za „ekvivalentných“ (MDPT SR);
26.	vyhlásená súťaž nebola zrušená napriek podstatnej zmene projektu (MVRR SR);
27.	obstarávateľ neprehodnotil predpokladanú cenu obstarávania vzhľadom na časový posun 2 rokov v súvislosti so stanovením rozpočtu projektu (MVRR SR);
28.	nesprávny postup obstarávateľa pri zmene predmetu zmluvy – svojvoľné znižovanie rozsahu prác (MVRR SR);
29.	obstarávateľ nedodržal lehotu na doručenie vysvetlenia a doplnenia súťažných podkladov (MVRR SR);
30.	nesúlad medzi dvoma zápisnicami verejného obstarávania (MVRR SR);
31.	nesúlad so zákonom o VO v súťažných podkladoch, výzve na predloženie ponuky a v zápisnici z VO ohľadne informácie o výsledku vyhodnotenia (MVRR SR);
32.	príkazná zmluva nebola uzavretá v súlade s cenovou ponukou predloženou v rámci prieskumu trhu, pokiaľ ide o spôsob určenia ceny za predmet zákazky (MŽP SR);
33.	zmluva o dielo nebola uzatvorená v súlade s podmienkami súťaže (MŽP SR);
34.	dodávka strojov nebola predmetom samostatného postupu zadávania nadlimitnej zákazky na dodanie tovaru a taktiež zmluva bola v rozpore so súťažnými podkladmi a ponukou predloženou úspešným uchádzačom (MŽP SR);
35.	lehota na predkladanie ponúk v podlimitnej VS bola skrátená o 12 hod. (MŽP SR); 
36.	správy z kontroly VO u KP neobsahovala záznam o overení predložených ponúk, t. j. preverenie správnosti posúdenia splnenia podmienok účasti a ostatných požiadaviek určených obstarávateľom (MŽP);
Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov
37.	chýbajúci podpis tajomníka výberovej komisie na zápisnici;
38.	nevyplnené polia v KL k žiadosti o poskytnutie NFP;
39.	povinná príloha v Žiadosti o poskytnutie NFP - stavebné povolenie bez vyznačenia jeho právoplatnosti, projekt nebol schválený s podmienkou doplniť právoplatnosť (MVRR SR);
40.	nesúlad dátumov v stavebnom povolení (MVRR SR);
41.	v žiadosti o NFP je do oprávnených nákladov zahrnutá rezerva bez účelu jej použitia a zároveň je nesprávne uvedená % - na výška požadovanej pomoci (MDPT SR);
Nedostatky v IM, nedodržanie IM a audit trailu 
42.	v rozpore s interným manuálom Odboru riadenia programov regionálneho rozvoja neboli v spise priložené kontrolné listy k monitorovacím správam (MVRR SR);
43.	v rozpore s interným manuálom (MDPT SR) predložená dokumentácia neobsahovala v čase certifikačného overovania Kontrolný list k súťažným podkladom pre ponuku;
44.	z interného manuálu SORO predloženého pri certifikačnom overovaní nebolo možné určiť, k akému dátumu sú jednotlivé kapitoly platné a účinné, nakoľko jestvuje časový nesúlad medzi platnosťou a schválením jednotlivých kapitol, pričom nie je jasné aký postup a formuláre boli zamestnanci SORO povinní používať v čase, keď bol dokument platný, ale ešte nebol schválený (MDPT SR); 
45.	nepredloženie relevantných dokladov zo strany KP týkajúcich sa VO a viažucich sa na administratívnu kontrolu žiadostí o platbu (výkaz výmer);
46.	nevypĺňanie všetkých polí KL k VO, nejednoznačnosť postupov OKPEÚ pri kontrole VO;
47.	v IM PJ boli identifikované nedostatky – neaktuálne kontakty, organizačná štruktúra, nesprávny časový interval na schvaľovanie SŽP (MDPT SR);
48.	v IM SORO uvedení neoprávnení koneční prijímatelia pre projekty technickej pomoci (MDPT SR);
49.	SORO nepredložil vnútorný manuál sprostredkovateľského orgánu pod riadiacim orgánom, vrátane jeho akýchkoľvek zmien platobnému orgánu v elektronickej forme a v písomnej forme, zviazaný a podpísaný zodpovedným vedúcim, a to najneskôr do 10 pracovných dní od schválenia zodpovedným vedúcim (MŽP SR);
50.	SORO ani PJ nepredložili PO správu z vykonaného interného auditu, zároveň neboli predložené opatrenia vykonanému auditu a odpočty ich plnenia v termíne do 10 pracovných dní od ich podpisu (MŽP SR);
51.	v čase výkonu certifikačného overovania nebol v spise k dispozícii kontrolný list „Zmluva o poskytnutí NFP“, ktorý tvorí prílohu interného manuálu platného v čase administrácie projektu (MŽP SR);
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF, RIS (MVRR SR, MDPT SR)
52.	v rozpore s usmernením RO CSF k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF č. 2-2/2005 (Aktualizácia č. 2) a č. 2/2004 (Aktualizácia č. 3/2007)  neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä nasledovné údaje: elektronická verzia zmluvy o poskytnutí NFP/schvaľovacieho listu vrátane dodatkov a príloh, elektronická verzia správy podľa článku 4 Nariadenia EK č. 2001/438/ES, metóda VO, základné údaje o projekte a pod.;
Zistené neoprávnené výdavky (MVRR SR)
53.	k ŽOP boli predložené faktúry, ktoré neboli vystavené víťazným uchádzačom v rámci VO;
54.	položky uplatňované v rámci faktúry nebolo možné považovať za oprávnené, nakoľko v rámci súpisu vykonaných prác k predmetnej faktúre bola uvedená lokalita, ktorá nie je zahrnutá do predmetného projektu (MŽP SR);
Ostatné  
55.	IM bol schválený retrospektívne po pol roku od jeho vypracovania (MDPT SR);
56.	nedostatky v zmluve o dielo - nedostatočne definovaný predmet zmluvy a nesúlad jednotlivých článkov zmluvy (MDPT SR);
57.	nedostatočné podklady v žiadosti o zmenu dispozičného riešenia projektu (MVRR SR);
58.	nedostatočné podklady v projektovej zložke – úprava rozpočtových položiek (MVRR SR);
59.	nesprávne usmernenie KP vo veci uzatvorenia dodatku k zmluve o dielo (MVRR SR);
60.	nesprávny postup pri posudzovaní dodatku ku zmluve o dielo (MVRR SR);
61.	nesprávny postup a chýbajúce údaje v KL (MVRR SR);
62.	work-flow v ITMS nie je správny a neodráža realitu (MVRR SR, MDPT SR).

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 4., 6., 40., 48. a 56. týkajúce sa konkrétneho projektu. K ostatným zisteniam RO/SORO prijal v priebehu roka 2007 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

1.3.3.	Jednotný programový dokument NUTS II – Bratislava Cieľ 2
		Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo zo strany platobnej jednotky MVRR SR predložených na platobný orgán pre štrukturálne fondy 23 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 1 488 166 378,24 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme  bolo schválených 14 SŽP, 9 SŽP bolo schválených v zníženom objeme. 
		Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 7 SŽP na RO a PJ a 1 certifikačné overovanie bolo vykonané priamo u KP. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 72 742 690,14 Sk, čo je 4,89 % z objemu predložených  SŽP a 15,40 % z objemu overovaných SŽP. 

		Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 2 SŽP vo výške 371 202,60 Sk, čo predstavuje 0,51 % z overovanej vzorky. Z toho sa ako skutočne neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške 11 202,60 Sk. Výdavky vo výške 360 000,00 Sk boli po konzultácii s RO a overením zistených skutočností priamo u KP uznané ako oprávnené.			Nezrovnalosti boli z úrovne PO odboru certifikácie identifikované, bola vypracovaná 1 správa o zistenej nezrovnalosti v celkovej výške 360 000,00 Sk, ktorá sa nachádza v stave „nepotvrdené podozrenie“. Overením všetkých skutočností aj na mieste u KP sa uvedené podozrenie z nezrovnalosti nepotvrdilo.
V priebehu roka 2007 bol z úrovne PO odboru certifikácie zaslaný 1 podnet na výkon následnej finančnej kontroly a dva podnety na Úrad pre verejné obstarávanie.

V roku 2006 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 41 453 155,72 Sk, čo bolo 6,05 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované vo výške 7 203,00 Sk, čo bolo 0,02 % z overovanej vzorky.

Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2007 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF a ostatných dokumentov
1.	nepredkladanie zápisníc zo zasadnutia komisií pre výber projektov na PO ŠF najneskôr do 5 pracovných dní od ich podpisu;
2.	nepredkladanie IM RO na PO ŠF a to najneskôr do 10 pracovných dní od schválenia zodpovedným vedúcim;
3.	nekompletné vypĺňanie údajov v ŽOP, za ktoré zodpovedá RO;
4.	nepredkladanie správ, protokolov, záznamov o výsledkoch následných kontrol riadiacim orgánom vykonaných mimo rámec min. 5 % kontroly do 5 pracovných dní od ich podpisu na PO ŠF;
5.	nepredkladanie správ o výsledkoch vnútorného auditu na PO ŠF do 5 pracovných dní od ich podpisu;
6.	nepredkladanie opatrení k všetkým vykonaným kontrolám a auditom a odpočty ich plnenia v termíne do 10 pracovných dní od ich podpisu na PO ŠF;
Nedodržanie zmluvy o NFP a porušenie ustanovení zmluvy
7.	neuzatváranie poistných zmlúv zo strany KP/PP pri nadobudnutí, resp. zhodnotení majetku obstaraného z prostriedkov EÚ;
8.	nepredkladanie monitorovacích správ zo strany KP/PP v stanovenom termíne;
9.	nepredkladanie dokumentácie na RO z procesu VO ešte pred uzatvorením zmluvy s vybraným dodávateľom;
Nedostatky pri platbách
10.	fakturovanie položiek cez mínusové hodnoty a v kusovom vyjadrení množstva na 2 desatinné miesta bez logického súvisu;
11.	úhrada faktúry zo strany KP po lehote splatnosti;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
12.	formálne vykonávanie kontroly procesu a výsledkov VO v rámci predbežnej finančnej kontroly;
13.	uplatňovaniu neprimerane obmedzujúcich podmienok účasti zo strany KP;
14.	používanie nezákonných kritérií na vyhodnotenie ponúk;	
15.	uzatváranie dodatkov k zmluvám v rozpore s metodickým usmernením Úradu pre verejné obstarávanie;
16.	používanie kritéria „skúsenosti“ na vyhodnotenie ponúk a  metodických usmernení Úradu pre verejné obstarávanie;
Nedostatky v IM, nedodržanie IM a audit trailu
17.	nedodržanie vlastných postupov stanovených v IM pri zostavovaní rozpočtu projektu, pri kontrole zápisníc z VK a pri kontrole zmluvy s dodávateľom;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF, RIS
18.	v rozpore s usmernením RO CSF k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF č. 2-2/2005 (Aktualizácia č. 2) a č. 2/2004 (Aktualizácia č. 3/2007) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä nasledovné údaje: základné údaje o projekte, platná elektronická verzia Zmluvy o poskytnutí NFP a jej dodatky, evidencia o vykonanom verejnom obstarávaní;
19.	nesprávna evidencia bežných a kapitálových výdavkov;
Zistené neoprávnené výdavky
20.	porušenie zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve použitím nesprávneho kurzu pri prepočte vystavených faktúr v cudzej mene na menu SK;
21.	výdavky, ktoré sa vecne týkali iného projektu a iného predmetu plnenia;
Ostatné
22.	nedostatočné overenie zo strany RO všetkých náležitostí potrebných pri predkladaní dlhodobých nájomných zmlúv za účelom preukazovania vlastníckych vzťahov KP v rámci realizácie projektu;
23.	nedostatočný výkon kontroly možného prekrývania výdavkov zo strany RO v rámci jedného programu a rôznych programov;
24.	nesúlad audit trailu podľa údajov uvedených v ITMS s reálnym výkonom evidovaným na RO;
25.	formálne chyby označenia príloh pri dodatkovaní zmluvy o NFP.

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenie č. 7 a zistenia v rámci verejného obstarávania, ktoré sa týkajú implementácie celého programového dokumentu. K ostatným zisteniam RO prijal v priebehu roka 2007 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

		Pred prípravou žiadosti o platbu na EK bolo zo strany PO ŠF vykonané certifikačné overovanie priamo u KP. Pri certifikačnom overovaní boli zistené nasledujúce nedostatky:
–	nekompletné povinné prílohy žiadosti o poskytnutie NFP;
–	nedostatky pri vedení účtovníctva týkajúceho sa projektu;
–	neplnenie podmienok zmluvy o NFP – nepredloženie poistnej zmluvy;
–	neplnenie podmienok zmluvy o NFP – nesledovanie povinnosti zo strany KP v prípade vzniku výnosov na osobitnom účte určenom na predfinancovanie;
–	nedostatky v stavebnom denníku.
Nedostatky boli dodatočnou komunikáciou a predloženými dokladmi vysvetlené.

1.3.4.	CIP INTERREG IIIA Slovenská republika – Rakúsko
		Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo zo strany platobnej jednotky MVRR SR predložených na platobný orgán pre štrukturálne fondy 23 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 147 667 875,59 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 21 SŽP a 2 SŽP boli  schválené v zníženom objeme.
		Certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 4 SŽP priamo na RO a PJ, z toho 3 SŽP v rámci priebežného certifikačného overovania a 1 SŽP v rámci dodatočnej certifikácie pred EK. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 6 384 908,89 Sk, čo je 4,32 %               z objemu  predložených SŽP a 25,34 % z objemu overovaných SŽP. 

		Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 2 SŽP  vo výške 9 186,5 Sk, čo je 0,14 % z overovanej vzorky. Po predložení doplňujúcej podpornej dokumentácie boli výdavky v plnej výške uznané ako oprávnené. 
		Nezrovnalosti neboli z úrovne PO odboru certifikácie identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.
V priebehu roka 2007 nebol z úrovne PO odboru certifikácie zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly ani na Úrad pre verejné obstarávanie.

V roku 2006 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 30 935 554,69 Sk, čo bolo 27,60 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované vo výške 19 992,00 Sk, čo bolo 0,06 % z overovanej vzorky.

Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2007 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF a ostatných dokumentov 
1.	RO neoveril oprávnenosť, reálnosť a neprekrývanie sa nárokovaných výdavkov (predmetom certifikačného overovania bol KP, ktorý realizuje viac projektov);
2.	používanie neplatných formulárov POO;
3.	RO nekontroluje, či predložené účtovné doklady spĺňajú požiadavky na účtovný doklad;
4.	RO oznamuje KP/PP schválenie ŽOP ešte pred jej zaradením do SŽP;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF, RIS 
5.	v rozpore s usmernením RO CSF k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF č. 2-2/2005 (Aktualizácia č. 2) a č. 2/2004 (Aktualizácia č. 3/2007) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä nasledovné údaje: výška žiadaného príspevku, kontakt, skutočné termíny realizácie aktivít v harmonograme, výberové kritériá a vyhodnotenie projektu; 
Zistené neoprávnené výdavky 
6.	nedostatočné preukázanie vykonaných prác pre účely projektu v rámci/mimo obdobia platnosti dohody o vykonaní práce a zároveň použitý nepreukázateľný spôsob výpočtu oprávnenosti nárokovanej sumy zo strany RO (použitý koeficient prepočtu);
7.	podozrenie vykonania zahraničnej služobnej cesty v nesúlade s predloženými účtovnými dokladmi;
Ostatné
8.	RO nedodržiava usmernenie PO pre ŠF č. 8/2004 pri aktualizácii zmlúv o poskytnutí NFP;
9.	v zmluve o dielo medzi KP a zhotoviteľom nebola deklarovaná zmena účtu zhotoviteľa;
10.	pracovná zmluva projektového manažéra KP neobsahuje číslo účtu zamestnanca.

K zisteniam RO v priebehu roka 2007 prijal primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 
1.3.5.	CIP INTERREG IIIA Slovenská republika – Česká republika
		Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo zo strany platobnej jednotky MVRR SR predložených na platobný orgán pre štrukturálne fondy 22 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 89 686 283,84 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 14 SŽP a 8 SŽP boli  schválené v zníženom objeme. 
		Certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 5 SŽP priamo na RO a PJ a v rámci 1 SŽP priamo na RO, PJ a KP, z toho 3 SŽP v rámci priebežného certifikačného overovania a 3 SŽP v rámci dodatočnej certifikácie pred EK. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 9 958 122,83 Sk, čo je 11,10 % z objemu predložených SŽP a 26,60 % z objemu overovaných SŽP. 

		Neoprávnené výdavky boli identifikované pri dodatočnej certifikácii k žiadosti o platbu na EK v rámci 3 SŽP  vo výške 1 306 249,68 Sk, čo predstavuje 13,12 % z overovanej vzorky. Z toho sa ako skutočne neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške 6 714,68 Sk. Výdavky vo výške 90 000,00 Sk ostávajú zatiaľ nepotvrdené, nakoľko PJ nezaradila opätovne predmetné ŽOP do SŽP. Výdavky vo výške 1 209 535,00 Sk boli po predložení doplňujúcej podpornej dokumentácie uznané ako oprávnené. 
		Nezrovnalosti boli z úrovne PO odboru certifikácie identifikované, boli vypracované 2 správy o zistenej nezrovnalosti v celkovej výške 160 000,00 Sk, ktoré sa nachádzajú v stave „podozrenie z nezrovnalosti“ a sú v štádiu riešenia.
V priebehu roka 2007 nebol z úrovne PO odboru certifikácie zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly ani na Úrad pre verejné obstarávanie.

V roku 2006 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 7 459 256,10 Sk, čo bolo 14,29 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky neboli identifikované.

Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2007 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF a ostatných dokumentov 
1.	používanie neplatných formulárov POO;
2.	RO nekontroluje, či predložené účtovné doklady spĺňajú požiadavky na účtovný doklad;
3.	nedodržiavanie lehôt stanovených na výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu;
Nedodržanie zmluvy o NFP a porušenie ustanovení zmluvy 
4.	KP/PP nepredkladá priebežne na RO monitorovacie správy o pokroku v implementácii projektu;
Nedostatky vo verejnom obstarávaní
5.	nedostatočná kontrola verejného obstarávania zo strany RO;
Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov
6.	RO nepredložil zápisnicu zo zasadnutia výberovej komisie;
Nedostatky súvisiace s rozpočtom, pomermi, finančným plánom
7.	nesprávne zaradené vlastné zdroje KP pod súkromné zdroje;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF, RIS 
8.	v rozpore s usmernením RO CSF k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF č. 2-2/2005 (Aktualizácia č. 2) a č. 2/2004 (Aktualizácia č. 3/2007) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä nasledovné údaje: partneri projektu, elektronická verzia dodatku k Zmluve o poskytnutí NFP, údaje týkajúce sa VO, skutočné termíny realizácie aktivít v harmonograme, výberové kritériá a vyhodnotenie projektu, finančný plán; 
Zistené neoprávnené výdavky 
9.	nedostatky pri verejnom obstarávaní zo strany KP;
10.	nesúlad čísla účtu uvedeného na faktúre s číslom účtu uvedenom na zmluve o poskytnutí služieb;
11.	cestovné náhrady vyúčtované v nesúlade so zákonom č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách;
12.	nesúlad vyplácania mzdových prostriedkov so Zákonníkom práce (zákon  č. 311/2001 Z. z.);
13.	nedostatočná podporná dokumentácia na určenie oprávnenosti nárokovaných výdavkov;
Ostatné
14.	RO nedodržiava usmernenie PO pre ŠF č. 8/2004 pri aktualizácii zmlúv o poskytnutí NFP;
15.	formálne nedostatky pri vypĺňaní poslednej strany žiadostí o platbu zo strany RO a PJ;
16.	nedostatočné odstránenie zistení identifikovaných OKPEÚ zo strany KP (úhrada faktúry pred dátumom jej vystavenia).

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 5 a 9 a obe sa týkajú implementácie konkrétneho projektu, avšak majú dopad na implementáciu celého programového dokumentu. K ostatným zisteniam RO prijal v priebehu roka 2007 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

1.3.6.	CIP INTERREG IIIA Maďarsko – Slovenská republika – Ukrajina
		Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo zo strany platobnej jednotky MVRR SR predložených na platobný orgán pre štrukturálne fondy 22 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 170 232 515,53 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 19 SŽP. Jedna SŽP bola zamietnutá a 2 SŽP boli schválené v zníženom objeme.
		Certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 5 SŽP priamo na RO a PJ, z toho 3 SŽP v rámci priebežného certifikačného overovania a 2 SŽP v rámci dodatočnej certifikácie pred EK. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 6 050 256,18 Sk, čo je 3,55 % z objemu predložených  SŽP a  20,50 % z objemu overovaných SŽP. 

		Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 1 SŽP vo výške 2 550,70 Sk, čo predstavuje 0,04 % z overovanej vzorky. Neoprávnené výdavky sa v uvedenej výške potvrdili ako skutočné neoprávnené výdavky, t.j. národný orgán sa stotožnil so zistením PO. 
		Nezrovnalosti neboli z úrovne PO odboru certifikácie identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.
V priebehu roka 2007 nebol z úrovne PO odboru certifikácie zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly ani na Úrad pre verejné obstarávanie.

V roku 2006 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 21 319 009,00 Sk, čo bolo 23,78 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky neboli identifikované.

Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2007 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF a ostatných dokumentov
1.	RO neoveril oprávnenosť, reálnosť a neprekrývanie sa nárokovaných výdavkov (predmetom certifikačného  overovania bol KP, ktorý realizuje viac projektov);
2.	používanie neplatných formulárov POO;
3.	nedodržiavanie lehôt stanovených na výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu;
4.	zmluva o poskytnutí NFP v čl. VIII. nezohľadňuje príslušné ods. usmernenia PO pre ŠF č. 8/2004;
5.	formálne vyplnený kontrolný list z kontroly fyzickej realizácie projektov;
6.	nepredloženie aktuálneho IM RO v stanovenej lehote a forme na PO;
Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov
7.	nepredloženie zápisnice zo zasadnutia Spoločného riadiaceho výboru, ktorý schvaľoval projekty TA;
Nedostatky v účtovníctve a evidencii majetku
8.	porušenie zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v rámci predloženej podpornej dokumentácie k ŽOP;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF, RIS 
9.	v rozpore s usmernením RO CSF k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF č. 2-2/2005 (Aktualizácia č. 2) a č. 2/2004 (Aktualizácia č. 3/2007) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä nasledovné údaje: kontakt, lokalizácia, prílohy, hodnotenie, harmonogram, údaje o realizovanom verejnom obstarávaní, elektronická verzia Zmluvy o poskytnutí NFP;
Zistené neoprávnené výdavky
10.	neoprávnene vyplatené cestovné náhrady v rozpore so zákonom č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách;
Ostatné  
11.	dodatok k Zmluve o poskytnutí NFP bol podpísaný až po ukončení projektu;
12.	mylne uvedený údaj v prílohe č. 2 – rozpočet projektu k Zmluve o poskytnutí NFP. 

Z vyššie uvedených zistení zostáva ako otvorené zistenie č. 9. Napriek tomu, že sa týka implementácie konkrétneho projektu má dopad na implementáciu celého programového dokumentu. K ostatným zisteniam RO prijal v priebehu roka 2007 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

1.3.7.	CIP INTERREG IIIA Poľsko – Slovenská republika
		Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo zo strany platobnej jednotky MVRR SR predložených na platobný orgán pre štrukturálne fondy 22 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 211 255 771,64 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 13 SŽP. Jedna SŽP bola zamietnutá a 8 SŽP bolo schválených v zníženom objeme. 
		Certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 7 SŽP priamo na RO a PJ, z toho 3 SŽP v rámci priebežného certifikačného overovania a 4 SŽP v rámci dodatočnej certifikácie pred EK.  Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 39 905 077,40 Sk, čo je 18,89 % z objemu predložených  SŽP a 48,42 % z objemu overovaných SŽP. 

		Neoprávnené výdavky neboli identifikované. 
		Nezrovnalosti neboli z úrovne PO odboru certifikácie identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.
V priebehu roka 2007 nebol z úrovne PO odboru certifikácie zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly ani na Úrad pre verejné obstarávanie.

V roku 2006 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 7 273 742,82 Sk, čo bolo 9,60 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky neboli identifikované.

Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2007 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF a ostatných dokumentov
1.	RO neoveril oprávnenosť, reálnosť a neprekrývanie sa nárokovaných výdavkov (predmetom certifikačného  overovania bol KP, ktorý realizuje viac projektov);
2.	používanie neplatných formulárov POO;
3.	zmluva o NFP v čl. VIII. nezohľadňuje príslušné ods. usmernenia PO pre ŠF č. 8/2004;
4.	formálne vyplnený kontrolný list z kontroly fyzickej realizácie projektov;
5.	nepredloženie aktuálneho IM RO v stanovenej lehote a forme na PO;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
6.	nesúlad nadväznosti termínov v procese VO; 
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF, RIS 
7.	v rozpore s usmernením RO CSF k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF č. 2-2/2005 (Aktualizácia č. 2) a č. 2/2004 (Aktualizácia č. 3/2007) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä nasledovné údaje: kontakt, lokalizácia, harmonogram, údaje o realizovanom verejnom obstarávaní, elektronická verzia Zmluvy o poskytnutí NFP vrátane dodatkov, záverečná monitorovacia správa, správa z kontroly na mieste.

K zisteniam RO v priebehu roka 2007 prijal primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

1.3.8.	Sektorový operačný program Ľudské zdroje
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo zo strany platobnej jednotky MPSVR SR predložených na platobný orgán pre štrukturálne fondy 23 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške  2 244 733 507,54 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 12 SŽP a 11 SŽP bolo schválených v zníženom objeme. 
Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 5 SŽP priamo na RO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu  6 595 075,69 Sk, čo je 0,29 % z objemu predložených SŽP a 1,05 % z objemu overovaných SŽP. 
Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 1 SŽP vo výške 19 113,00  Sk, čo je 0,29% z overovanej vzorky. Neoprávnené výdavky sa v uvedenej výške potvrdili ako skutočné neoprávnené výdavky. 
		
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo zo strany platobnej jednotky MŠ SR predložených   na   platobný   orgán  pre  štrukturálne   fondy  22  SŽP  v  celkovej   výške 340 338 944,91 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 13 SŽP a 9 SŽP bolo schválených v zníženom objeme. 
		Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 6 SŽP priamo na SORO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu  2 681 616,82 Sk, čo je 0,79 % z objemu predložených SŽP a  6,10 % z objemu overovaných SŽP.  
		Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 4 SŽP  vo výške 521 610,58 Sk, čo predstavuje 19,45 % z overovanej vzorky. Z toho sa ako skutočne neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške 82 825,00 Sk. Výdavky vo výške 315 285,58 Sk ostávajú zatiaľ nepotvrdené, nakoľko PJ nezaradila opätovne predmetné ŽOP do SŽP. Výdavky vo výške 123 500,00 Sk boli po predložení doplňujúcej podpornej dokumentácie uznané ako oprávnené. 

		Spolu za SOP ĽZ bolo predložených 45 SŽP v celkovej výške  2 585 072 452,45 Sk. V predloženom objeme bolo schválených 25  a zvyšných 20 SŽP (11 MPSVR SR a 9 MŠ SR) bolo schválených v zníženom objeme, a to z dôvodu identifikovania neoprávnených výdavkov pri výkone certifikačných overovaní priamo na RO/SORO a PJ, identifikovaniu nesprávnych pomerov spolufinancovania jednotlivých projektov zo strany  overovateľa PO pre ŠF,  písomnej požiadavke RO/SORO, ktorý po odoslaní SŽP na PO dodatočne zistil neoprávnené výdavky alebo nezrovnalosti, nezadávania účtovných dokladov a ostatných povinných údajov do ITMS zo strany RO.  
		Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci  11 SŽP priamo na RO/SORO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu  9 276 692,51 Sk, čo je  0,36 % z objemu predložených SŽP a 1,38 % z objemu overovaných SŽP. 
		
		Pri certifikačnom overovaní boli prvotne identifikované neoprávnené výdavky v rámci celého programu SOP ĽZ vo výške 540 723,58 Sk, čo je 5,83 % z overovanej vzorky. Z nich sa potvrdili ako neoprávnené výdavky vo výške 101 938,00 Sk, t. j. RO/SORO sa stotožnilo so zistením PO, nepotvrdilo sa 123 500,00 Sk, lebo SORO na základe zistenia preukázalo doplnenie podpornej dokumentácie a neoprávnené výdavky v sume 315 285,58 Sk sú zatiaľ nepotvrdené. 
		Nezrovnalosti neboli z úrovne PO odboru certifikácie identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.
V priebehu roka 2007 boli z úrovne PO odboru certifikácie zaslané 2 podnety na výkon následnej finančnej kontroly. Podnet na Úrad pre verejné obstarávanie nebol zaslaný.

		Vzhľadom na skutočnosť, že v rámci SOP ĽZ sa realizujú Národné projekty (ďalej len NP) a uskutočnené výdavky za tento typ projektov vstupujú do SŽP vo vysokom objeme, ktorý predstavuje cca 75 % výdavkov uplatnených v SŽP, je vyššie uvedený údaj o overovanej vzorke a neoprávnených výdavkoch skreslený. Z celkovej overovanej vzorky     9 276 692,51 Sk predstavuje overovaná vzorka za NP  2 907 952,30 Sk, t.j. 31,34 %, za technickú  asistenciu  1 192 794,09 Sk, t.j. 12,86 % a za dopytovo - orientované projekty  5 175 946,12 Sk, t.j. 55,80  %.
		Celkové neoprávnené výdavky vo výške 540 723,58 Sk boli identifikované iba v skupine dopytovo – orientovaných projektov (ďalej len DOP), čo je  0,10 % z overovanej vzorky pre DOP. Na MPSVR SR  boli v rámci DOP identifikované neoprávnené výdavky vo výške 19 113,00 Sk, čo predstavuje 0,29 % z celkovej overovanej vzorky a na MŠ SR  vo výške  521 610,58 Sk, čo je  19,45 % z overovanej vzorky.

Počas certifikačných overovaní SŽP v roku 2007 na MPSVR SR (platnosť aj pre JPD Cieľ 3 aj pre IS EQUAL) boli zistené nedostatky, ktoré vyplývajú jednak z nedodržania vlastných postupov podľa schválených interných manuálov a taktiež z nesprávneho a neúčinného nastavenia systému v rámci vnútorného kontrolného systému RO. V prvom polroku 2007 došlo k významnej zmene pracovných postupov - prechod na procesný systém riadenia (napr. odčlenenie administratívnej kontroly žiadostí o platbu od kontroly na mieste). Interný manuál procedúr RO sa zmenil 4 krát, a to k 15.1., k 1.4., k 31.5., 15.8. Zamestnanci RO neboli primerane zaškolení na nový typ riadenia, dochádzalo k zlyhávaniu systému vnútornej komunikácie medzi jednotlivými odbormi RO. Došlo k výraznému personálnemu poddimenzovaniu odboru zodpovedného za výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu. Novoprijatí zamestnanci neboli kvalitne a komplexne zaškolení na výkon pracovných činností a postupov. Možno konštatovať, že administratívna kontrola žiadostí o platbu sa vykonáva rutinne. 

V roku 2006 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 38 882 273,60 Sk, čo bolo 1,21 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované vo výške 892 766,15 Sk, čo bolo 2,30 % z overovanej vzorky.

Pri certifikačných overovaniach SŽP na MPSVR SR boli v roku 2007 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF a ostatných dokumentov
1.	poskytnutie zálohovej platby KP 9 mesiacov po fyzickom ukončení projektu. KP ani 25 mesiacov po fyzickom ukončení projektu nevyúčtoval záverečnú platbu, pričom RO takýto postup akceptoval;
2.	nedodržiavanie usmernenia PO pre ŠF č. 8/2004 pri aktualizácii zmlúv o poskytnutí NFP;
3.	nekontrolovanie reálneho čerpania rozpočtu projektu, čím vzniká možné riziko prečerpania jednotlivých položiek rozpočtu ako aj celkovej sumy určenej na projekt, navyše týmto prístupom RO neplní úlohu B.7. uznesenia vlády SR č. 454/2007;
4.	nedodržiavanie lehôt stanovených na výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu;
Nedodržanie zmluvy o NFP a porušenie ustanovení zmluvy
5.	nepreukázanie poistenia nadobudnutého majetku zo strany KP/PP;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
6.	prvotné nepredloženie dokumentácie o vykonanom verejnom obstarávaní zo strany RO;
7.	formálne nedostatky v zázname z preberania ponúk;
8.	nepreukázateľnosť zverejnenia výzvy verejným spôsobom;
9.	použitie kritéria „skúsenosti“ v rámci vyhodnotenia ponúk;
10.	nevhodne nastavený výpočet bodov na určenie víťaza VO; 
Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov
11.	zaradenie projektu na posúdenie výberovej komisii a jeho následné schválenie a podpísanie zmluvy o poskytnutí NFP, pričom PP podľa dokumentácie nesplnil povinné formálne náležitosti, ktoré boli podmienkou pre zaradenie do výberového procesu, čím neboli dodržané podmienky stanovené v schéme štátnej pomoci. Zaradením PP, ktorý nesplnil podmienky poskytnutia pomoci bola porušená zásada rovnosti príležitostí pre všetkých uchádzačov o poskytnutie NFP;
Nedostatky súvisiace s rozpočtom, pomermi, finančným plánom
12.	neúmerne vysoké hodinové sadzby za participáciu na projekte oproti hodinovej sadzbe za bežnú pracovnú činnosť; 
Nedostatky v IM, nedodržanie IM a audit trailu
13.	nezabezpečená zastupiteľnosť na úroveň  pracovných pozícií;
14.	predkladanie neúplnej dokumentácie k projektovým spisom, resp. neprehľadný spôsob vedenia dokumentácie v projektovom spise;
15.	nedodržanie vlastných postupov stanovených v IM pri kontrole správnosti vykonania VO zo strany KP/PP;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF, RIS
16.	v rozpore s usmernením RO CSF k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF č. 2-2/2005 (Aktualizácia č. 2) a č. 2/2004 (Aktualizácia č. 3/2007) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä nasledovné údaje: základné údaje o projekte, lokalizácia, harmonogram, rozpočet projektu, finančný plán, očakávané a merané hodnoty indikátorov, údaje o realizovanom verejnom obstarávaní a Dodatky k Zmluve o poskytnutí NFP vrátane ich elektronických verzií;
Zistené neoprávnené výdavky
17.	preplatenie výdavkov exekútorovi v rozpore so zákonom o rozpočtových pravidlách;
18.	preplatenie výdavkov za stravné a ubytovanie, pričom tieto boli účtované  paušálnym pomerom medzi SOP ĽZ, JPD 3 a EQUAL, ale výdavky boli  vynakladané explicitne iba za jeden program;
Ostatné
19.	prečerpanie výdavkov nad rámec zmluvne stanoveného rozpočtu vo vzťahu KP-dodávateľ;
20.	nedostatočná podporná dokumentácia na určenie oprávnenosti výdavku a uskutočnenia výdavku (nedodržanie Príručky pre KP/PP).

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 3, 4, 12, 15, 16, 18, 20. Všetky sa týkajú implementácie celého programového dokumentu. K ostatným zisteniam RO prijal v priebehu roka 2007 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

		Zo záverov certifikačných overovaní SŽP na MŠ SR (platnosť aj pre JPD Cieľ 3) je možné konštatovať, že administratívna kontrola žiadostí o platbu sa vykonáva vo veľkom časovom strese. SORO dôsledne nesleduje prepojenie vecnej implementácie projektu s finančnou implementáciou, nedostatočne zabezpečuje kontrolu prekrývania výdavkov v rámci projektu, jedného programu, ako aj viacerých programov.  Zámer, čo najrýchlejšie skracovať časový sklz v kontrole predložených ŽOP, ktorý bol spôsobený neúčinne nastaveným  systémom vnútornej kontroly SORO zvyšuje riziko nesprávneho, neoprávneného, nehospodárneho, neefektívneho nakladania s finančnými prostriedkami ŠR a EÚ (prehliadanie neoprávnených výdavkov a možnosť vzniku nezrovnalostí). 

Pri certifikačných overovaniach SŽP na MŠ SR boli v roku 2007 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF  a ostatných dokumentov
1.	opakované nedodržiavanie stanovených termínov (v niektorých prípadoch viac ako rok a pol) zo  strany SORO pri výkone administratívnej kontroly žiadostí o platbu, čo má za následok spomaľovanie implementácie ESF a zvyšuje riziko sporov a neproduktívnych výdavkov;
2.	nedostatočné vyplnenie formulára POO z titulu krátenia nárokovaných výdavkov KP zo strany SORO;
3.	nepredloženie príloh k internému manuálu procedúr SORO v stanovenom termíne na PO pre ŠF; 
4.	nedodržiavanie usmernenia PO pre ŠF č. 8/2004 pri aktualizácii zmlúv o poskytnutí NFP;
Nedodržanie zmluvy o NFP a porušenie ustanovení zmluvy
5.	KP/PP nepredkladá priebežne na SORO monitorovacie správy o pokroku v implementácii projektu;
6.	nepreukázanie poistenia nadobudnutého majetku zo strany KP/PP;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
7.	netransparentný postup pri  verejnom obstarávaní formou zákaziek s nízkou hodnotou zo strany KP/PP – víťazom sa stal uchádzač, ktorý nepredložil najnižšiu cenovú ponuku, záznamy z prieskumu trhu bez ponukových listov, uzatvorenie zmluvy na dodávku tovaru podľa v tom čase už neplatného zákona o VO;
8.	predkladanie ponúk firmám, v ktorých figurujú osoby zainteresované aj do realizácie projektov v postavení manažérov;
9.	nedostatočný výkon kontroly  dokumentácie z VO na SORO;

Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov
10.	KP v čase predloženia žiadosti o NFP nesplnil podmienku výzvy nakoľko niektoré potvrdenia o vyrovnaní zákonom stanovených záväzkov voči štátu boli staršie ako 3 mesiace;
11.	nezdôvodnenie rozporu zazmluvnenej výšky NFP s výškou NFP schválenou VK;
Nedostatky v IM, nedodržanie IM a audit trailu
12.	nevykonávanie kontroly možného prekrývania sa výdavkov v rôznych projektoch, resp. absencia  relevantného kontrolného  postupu zameraného na prekrývanie výdavkov;
13.	neopakovanie kontroly na mieste pri identifikovaní závažných zistení z kontroly na mieste u KP/PP vykonanej externým spolupracovníkom SORO;
14.	formálne vypĺňanie kontrolných listov;
Nedostatky v účtovníctve a evidencii majetku
15.	neúplné náležitosti účtovných dokladov;
16.	výkon opráv účtovných dokladov v rozpore s predpismi;
17.	podpisovanie dokladov neoprávnenou osobu bez splnomocnenia štatutárom organizácie;
18.	chýbajúce podpisy prevzatia tovaru na dodacích listoch;
19.	dátum vyhotovenia faktúry predchádza dátumu vyhotovenia objednávky;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF, RIS
20.	v rozpore s usmernením RO CSF k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF č. 2-2/2005 (Aktualizácia č. 2) a č. 2/2004 (Aktualizácia č. 3/2007) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä nasledovné údaje: základné údaje o projekte, náklady, finančný plán, očakávané a merané hodnoty indikátorov, údaje o realizovanom verejnom obstarávaní, harmonogram realizácie projektu, čísla účtov;
	Zistené neoprávnené výdavky
21.	preplácanie miezd z účtu, ktorý  nebol dohodnutý v zmluve o poskytnutí NFP;
22.	výdavky vyplývajúce z netransparentne vykonaného verejného obstarávania;
23.	výdavky nad rámec obdobia pokrytého mandátnou zmluvou;
24.	nedostatočná podporná dokumentácia na určenie oprávnenosti výdavku a uskutočnenia výdavku (nedodržanie Príručky pre KP/PP);
25.	chýbajúce pracovné výkazy;
26.	úhrada výdavku na iný účet ako účet uvedený vo faktúre;
27.	úhrada výdavkov za nájomné organizácii, s ktorou nebol zabezpečený zmluvný vzťah;
28.	preplatenie výdavkov za nákup nábytku a kníh po ukončení fyzickej realizácie projektu;
29.	nepreukázanie vecnej a časovej súvislosti nárokovaných výdavkov s realizovaným projektom.
 
Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 9, 12, 20, 22 - 28, z toho zistenia č. 22, 23, 25 - 28 sa týkajú konkrétneho projektu a zistenia č. 9, 12, 20, 24, sa týkajú implementácie celého programového dokumentu. K ostatným zisteniam SORO prijal v priebehu roka 2007 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 
1.3.9.	Jednotný programový dokument NUTS II – Bratislava Cieľ 3
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo zo strany platobnej jednotky MPSVR SR predložených na platobný orgán pre štrukturálne fondy 22 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 377 713 931,47 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 11 SŽP a 11 SŽP bolo schválených v zníženom objeme. 
		Certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 8 SŽP priamo na RO a PJ, vrátane 1 dodatočného certifikačného overovania. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 2 261 016,85 Sk, čo je 0,60 % z celkového objemu predložených SŽP a 1,43 % z objemu  overovaných SŽP. 
		Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 7 SŽP vo výške 703 947,97 Sk, čo predstavuje 31,13 % z overovanej vzorky. Z toho sa ako skutočne neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške 2 641,19 Sk. Výdavky vo výške 524 199,08 Sk ostávajú zatiaľ nepotvrdené, nakoľko PJ nezaradila opätovne predmetné ŽOP do SŽP. Výdavky vo výške 177 107,70 Sk boli po predložení doplňujúcej podpornej dokumentácie uznané ako oprávnené. 
		
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo zo strany platobnej jednotky MŠ SR predložených na platobný orgán pre štrukturálne fondy 23 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 228 242 307,02 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme bolo schválených 19 SŽP a 4 SŽP boli schválené v zníženom objeme. 
		Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 5 SŽP priamo na SORO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 1 605 512,12 Sk, čo je 0,70 % z celkového objemu  predložených SŽP a 4,47 % z celkovej sumy overovaných SŽP. 
		Neoprávnené výdavky boli prvotne identifikované v rámci 4 SŽP vo výške 613 160,00 Sk,  čo predstavuje 38,19 % z overovanej vzorky.  Z toho sa ako skutočne neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške 8 211,00 Sk. Výdavky vo výške 55 989,00 Sk ostávajú zatiaľ nepotvrdené, nakoľko PJ nezaradila opätovne predmetné ŽOP do SŽP. Výdavky vo výške 548 960,00 Sk boli po predložení doplňujúcej podpornej dokumentácie uznané ako oprávnené.		
		Spolu za program JPD Cieľ 3 bolo predložených 45 SŽP v celkovej výške 605 956 238,49 Sk. V predloženom objeme bolo schválených 30 SŽP a zvyšných 15 SŽP bolo schválených v zníženom objeme,  a to z dôvodu identifikovania neoprávnených výdavkov pri výkone certifikačných overovaní priamo na RO/SORO a PJ, identifikovaniu nesprávnych pomerov spolufinancovania jednotlivých projektov zo strany  overovateľa PO pre ŠF,  písomnej požiadavke RO/SORO, ktorý po odoslaní SŽP na PO dodatočne zistil neoprávnené výdavky alebo nezrovnalosti, nezadávania účtovných dokladov a ostatných povinných údajov do ITMS zo strany RO.  
		Certifikačné overovanie vrátane dodatočnej certifikácie bolo vykonané v rámci  13 SŽP priamo na RO/SORO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 3 866 528,97 Sk, čo je 0,64 % z celkového objemu  predložených SŽP a 1,99 % z celkovej sumy overovaných SŽP.  

		Pri certifikačnom overovaní boli prvotne identifikované neoprávnené výdavky v rámci celého programu JPD Cieľ 3 vo výške 1 317 107,97 Sk, čo je 34,06 % z overovanej vzorky. Z nich sa  potvrdili ako neoprávnené výdavky vo výške 10 852,19 Sk, nepotvrdilo sa 726 067,70 Sk, lebo RO/SORO na základe zistenia preukázalo doplnenie podpornej dokumentácie a neoprávnené výdavky v sume 580 188,08 Sk sú zatiaľ nepotvrdené. 
		Nezrovnalosti boli z úrovne PO odboru certifikácie identifikované (MPSVR SR), bola vypracovaná 1 správa o zistenej nezrovnalosti v celkovej výške 4 400,00 SK, ktorá sa nachádza v stave „podozrenie z nezrovnalosti“ a je v štádiu riešenia.
V priebehu roka 2007 nebol z úrovne PO odboru certifikácie zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly ani na Úrad pre verejné obstarávanie.

V roku 2006 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 17 545 982,28 Sk, čo bolo 4,89 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované vo výške        6 300,59 Sk, čo bolo 0,04 % z overovanej vzorky.

Pri certifikačných overovaniach SŽP na MPSVR SR boli v roku 2007 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF  a ostatných dokumentov
1.	nedodržiavanie  termínov stanovených na výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu;
2.	nezabezpečenie kompletnej podpornej dokumentácie na výkon certifikačného overovania – najmä dokumentácie o vykonanom VO;
Nedodržanie zmluvy o NFP
3.	porušenie ustanovenia o dennom hotovostnom limite;
4.	KP  neuvádzal pravdivé a úplné informácie v podpornej dokumentácii;
5.	uzatváranie zmlúv o poskytnutí NFP pred zapracovaním odporúčaní z Výberovej komisie v prípade podmienečne schváleného projektu KP/PP;
Nedostatky pri monitorovaní
6.	zo strany RO nebolo zrejmé, či overil oprávnenosť cieľovej skupiny v prepojení na schválenú žiadosť o poskytnutie NFP, zároveň KP začal realizovať projekt v rozpore so schválenou žiadosťou o poskytnutie NFP;
Nedostatky pri platbách
7.	preplatenie výdavkov za nákup študijnej literatúry po ukončení kurzov; 
8.	finančná nerealizácia projektov schválených z roku 2005 – zo strany PP nepredložená žiadna ŽOP;
9.	pracovný list na účely refundácie mzdy neobsahuje pracovnú pozíciu;
10.	zo strany KP predložená podporná dokumentácia, ktorá nebola dostatočne vyplnená (chýbajúce podpisy, číslo účtu dodávateľa služby, spôsob výpočtu nárokovanej čiastky z predloženého POO nie je zrejmý, nejednoznačne uzatvorená zmluva, chýbajúca zápisnica z vyhodnotenia ponúk, nedostatočne preukázaná úhrada výdavku);
Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov
11.	rozdiel medzi výškou NFP schválenou komisiou na výber projektov a zazmluvnenou výškou NFP;
12.	schválenie projektu v rozpore so stanovenými podmienkami vo výzve na predkladanie projektov;
13.	neúplne vyplnené tabuľky „Hodnotiace kritériá pre žiadosti o poskytnutie NFP“; 
Nedostatky súvisiace s rozpočtom, pomermi, finančným plánom
14.	nekonzistentnosť tabuľky čerpania rozpočtu predloženej PP so žiadosťou o záverečnú platbu, t.j. nedostatočná kontrola čerpania rozpočtu projektu zo strany RO, nakoľko povinnosť sledovať čerpanie rozpočtu projektu bola prenesená na KP/PP, ale bez zabezpečenia spätnej väzby v prípade, ak KP/PP bola žiadosť o platbu schválená v zníženej sume;
Nedostatky  v IM, nedodržiavanie IM a audit trailu
RO nedodržiava IM v súvislosti s: 
15.	nevykonaním kontroly na mieste pred schválením záverečnej žiadosti o platbu a jej zaradením do SŽP;
16.	formálnym vypĺňaním otázok v kontrolnom liste k žiadosti o platbu týkajúcich sa predovšetkým prekrývania výdavkov;
17.	nedostatočnou administratívnou kontrolou žiadostí o platbu vo väzbe na kontrolu podpornej dokumentácie k nárokovaným výdavkom v kategórii personálnych nákladov, nákladov na cieľové skupiny a v oblasti VO; 
18.	nedostatočne vyplnené formuláre ku kontrole Žiadostí o poskytnutie NFP;
19.	k certifikačnému overeniu poskytnutá zmluva o poskytnutí NFP, ktorá nebola podpísaná oboma zmluvnými stranami;

Nedostatky v účtovníctve a v evidencii majetku
20.	neoznačenie majetku nadobudnutého z prostriedkov ESF inventárnym číslom;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF a IRIS
21.	v rozpore s usmernením RO CSF k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF č. 2-2/2005 (Aktualizácia č. 2) a č. 2/2004 (Aktualizácia č. 3/2007) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä nasledovné údaje: elektronická verzia autorizovaných poznámok k zmluve o poskytnutí NFP, elektronická verzia správy podľa článku 4 Nariadenia Rady (ES) č. 438/2001, merané hodnoty indikátorov, údaje o realizovanom verejnom obstarávaní, harmonogram projektu, kontakt, výberové kritéria, posudky, dĺžka trvania projektu, dátum vypracovania hodnotiacich kritérií, elektronická verzia zmluvy o poskytnutí NFP, uvádzanie čísla výzvy v časti „Formulár“ v prípade schválených NP, uhradené ŽOP uvádzané v ITMS v stave „predbežná finančná kontrola vykonaná“;
Zistené neoprávnené výdavky
22.	prekrývanie nárokovaných výdavkov za školiteľov a účastníkov školenia ako cieľovej skupiny (účasť na viacerých kurzoch v tom istom čase);
23.	realizácia školiacich aktivít mimo oprávneného regiónu SR, ktorý bol zadefinovaný projektom ;
24.	prekrývanie frekventantov v rámci jednotlivých kurzov v rovnakom čase;
25.	nesúlad aktivít uvedených v pracovných výkazoch s nárokovanými výdavkami;
26.	vznik a úhrada nákladov na lektorov, skôr ako KP oznámil zmeny v personálnom obsadení lektorov;
27.	dohody o vykonaní práce uzatvorené v rozpore s Zákonníkom práce, §226;
Ostatné
28.	formálne nedostatky pri vypĺňaní poslednej strany ŽOP zo strany RO a PJ;
29.	čiastkový výkaz výdavkov  obsahuje neaktuálny dátum schválenia;
30.	uvádzanie rozdielneho dátumu schválenia ŽOP na RO a PJ kópii;
31.	zmluvy o poskytnutí NFP obsahujú nesprávny dátum schválenia projektu Komisiou na výber projektov.

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 5, 10, 12, 13, 18, 21, 22, 23, 26 27, 29, 30, z toho zistenia č. 5 a 21 sú na úrovni celého programového dokumentu. Zvyšné zistenia sa týkajú implementácie konkrétneho projektu. K ostatným zisteniam RO prijal v priebehu roka 2007 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

Pri certifikačných overovaniach SŽP na MŠ SR boli v roku 2007 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF  a ostatných dokumentov
1.	opakované nedodržiavanie termínov stanovených na výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu;
Nedodržanie zmluvy o NFP, porušenie ustanovení zmluvy
2.	SORO neoveril v zmysle zmluvy o poskytnutí NFP poistenie nadobudnutého majetku;
Nedostatky pri monitorovaní
3.	neprepojenosť údajov uvedených v monitorovacích správach predložených KP/PP (osoby cieľovej Skupiny, realizované aktivity na účely projektu) s nárokovanými výdavkami;
Nedostatky pri verejnom obstarávaní
4.	neexistencia dokumentácie k verejnej súťaži na SORO, z toho vyplývajúci nedostatočný výkon kontroly  dokumentácie z VO na SORO;

Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov
5.	SORO pred uzatvorením zmluvy o poskytnutí NFP nepreveril všetky náležitosti vyplývajúce z podmienečného rozhodnutia o pridelení NFP;
6.	rozdiel medzi výškou NFP schválenou komisiou na výber projektov a zazmluvnenou výškou NFP;
Nedostatky  v IM, nedodržanie IM a audit trailu
7.	neexistencia záznamu o vykonanej kontrole neprekrývania sa výdavkov;
8.	neobsiahnutie problematiky neprekrývania sa výdavkov v KL ku kontrole žiadosti o platbu;
9.	postupy pri schvaľovaní NP – nedoložené dôkazy o tom že SORO akceptovalo odporúčania skupiny na výber žiadosti o poskytnutie nenávratného finančného príspevku;
10.	nezabezpečenie uzatvorenia dodatku ku zmluve o poskytnutí NFP na základe požiadavky KP;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF a IRIS
11.	v rozpore s usmernením RO CSF k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF č. 2-2/2005 (Aktualizácia č. 2) a č. 2/2004 (Aktualizácia č. 3/2007) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä nasledovné údaje: aktualizovaný finančný plán, upravený časový harmonogram realizovaných aktivít, partner projektu, účty;
Zistené neoprávnené výdavky
12.	nepredložená dostatočná podporná dokumentácia v zmysle IM a Príručky finančného riadenia na určenie oprávnenosti výdavku;
13.	neprepojenosť dokumentov deklarujúcich realizáciu aktivít v rámci projektu (monitorovacích správ s nárokovanými výdavkami, s rozpočtom a pod.);
14.	nedoložený doklad o úhrade výdavku;
15.	neprepojenosť realizovaného výdavku na cieľ, harmonogram a rozpočet projektu;
Ostatné
16.	neprimeraná výška nárokovaných výdavkov z ESF (nákup výpočtovej techniky 100% na účely projektu) v porovnaní s vykazovaným pracovným časom na účely projektu a mimo projektovej činnosti;
17.	nedostatočná kontrola vecnej opodstatnenosti nárokovaných výdavkov zo strany KP vzhľadom na všetky dokumenty predložené KP;
18.	KL PJ obsahujú neaktuálne otázky;
19.	nezosúladený rozpočet projektu s komentárom.

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č.1, 4, 9, 11, 13, 16, z toho zistenia č. 1 a 11 sú na úrovni celého programového dokumentu. Zvyšné zistenia sa týkajú implementácie konkrétneho projektu. K ostatným zisteniam SORO prijal v priebehu roka 2007 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

1.3.10.	 CIP EQUAL
		Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo zo strany platobnej jednotky MPSVR SR predložených na platobný orgán pre štrukturálne fondy 22 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 379 006 836,52 Sk za všetky zdroje financovania.  V predloženom objeme  bolo schválených 15 SŽP. Jedna SŽP bola zamietnutá a 6 SŽP bolo schválených v zníženom objeme. 
		Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 5 SŽP priamo na RO a PJ.  Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 1 865 273,64 Sk, čo je 0,49 % z objemu predložených SŽP a 3,28 % z objemu overovaných SŽP. 

		Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 4 SŽP  vo výške 736 499,87 Sk, čo predstavuje 39,48 % z overovanej vzorky. Z toho sa ako skutočne neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške 0,00 Sk. Výdavky vo výške 656 638,12 Sk ostávajú zatiaľ nepotvrdené, nakoľko PJ nezaradila opätovne predmetné ŽOP do SŽP. Výdavky vo výške 79 861,75 Sk boli po predložení doplňujúcej podpornej dokumentácie uznané ako oprávnené. 
		Nezrovnalosti neboli z úrovne PO odboru certifikácie identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.
V priebehu roka 2007 bol z úrovne PO odboru certifikácie zaslaný 1 podnet na výkon následnej finančnej kontroly. Podnet na Úrad pre verejné obstarávanie nebol zaslaný.

V roku 2006 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 12 015 015,01 Sk, čo bolo 4,82 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky boli identifikované vo výške 3 381 748,18 Sk, čo bolo 28,15 % z overovanej vzorky.

Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2007 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF a ostatných dokumentov
1.	nekontrolovanie reálneho čerpania rozpočtu projektu, čím vzniká možné riziko prečerpania jednotlivých položiek rozpočtu ako aj celkovej sumy určenej na projekt, navyše týmto prístupom RO neplní úlohu B.7. uznesenia vlády SR č. 454/2007;
2.	nedodržiavanie lehôt stanovených na výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu;
3.	nedodržiavanie usmernenia PO pre ŠF č. 8/2004 pri aktualizácii zmlúv o poskytnutí NFP;
4.	nepredloženie Interného manuálu procedúr na PO, a to najneskôr do 10 pracovných dní od schválenia zodpovedným vedúcim;
5.	nedodržanie záverov k problematike neprekrývania sa výdavkov – zaradenie takých ŽOP do SŽP, pri ktorých neboli do ITMS zadané SCANy ŽOP;
6.	nerealizovanie odporúčaní vnútorného auditu, ktoré majú dopad na vymáhanie prostriedkov od KP/PP;
Nedodržanie zmluvy o NFP a porušenie ustanovení zmluvy 
7.	KP/PP nepredkladá priebežne na RO monitorovacie správy o pokroku v implementácii projektu;
8.	KP/PP nedodržiava zmluvné podmienky vo väzbe na oprávnenosť výdavkov a ich súlad s legislatívou ES a legislatívou SR (predložené účtovné doklady v rámci podpornej dokumentácie, ktoré boli v rozpore so zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve a v rozpore so zákonom č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách);
9.	neodôvodnené navýšenie NFP podpisom Dodatku k Zmluve o NFP oproti pôvodnej výške NFP uvedenej v Zmluve o NFP;
10.	zmeny finančného plánu vykonané formou Autorizovaných poznámok, a nie formou Dodatkov k Zmluve o NFP; 
Nedostatky pri výbere a hodnotení projektov
11.	nepreverenie splnenia podmienok stanovených výberovou komisiou pri podmienečne schválenom projekte a posunutie projektu do implementačnej fázy;
Nedostatky v IM, nedodržiavanie IM a audit trailu
12.	PJ postupovala v rozpore s Vnútorným manuálom procedúr, nakoľko po zamietnutí SŽP z úrovne PO neposunula jednotlivé ŽOP v ITMS do stavu „vrátená na RO“;
13.	RO postupoval v rozpore s Interným manuálom procedúr, nakoľko k opätovne administratívne overeným ŽOP nevystavil nové POO; 
14.	nedostatky pri vypĺňaní kontrolných listov k ŽOP a POO; 
Nesplnenie prijatých opatrení, odpočtov, odporúčaní
15.	nesplnenie vlastných opatrení zadeklarovaných v Informácii o prijatých opatreniach a návrhoch opatrení MPSVR SR na elimináciu nedostatkov identifikovaných v Analýze zistení z certifikačných overovaní  - nezaznamenávanie kontroly prekrývania výdavkov,  neexistencia záznamu o zvýšení % vzorky, na ktorej RO IS EQUAL aktuálne vykonáva administratívnu kontrolu žiadostí o platbu postúpených z úrovne NPŠ;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF, RIS 
16.	v rozpore s usmernením RO CSF k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF č. 2-2/2005 (Aktualizácia č. 2) a č. 2/2004 (Aktualizácia č. 3/2007) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä nasledovné údaje: začiatok/koniec realizácie projektu, celková suma na projekt, lokalizácia, aktuálny finančný plán a aktuálne položky nákladov, očakávané a merané hodnoty indikátorov, harmonogram, údaje o realizovanom verejnom obstarávaní, Dodatky k Zmluve o poskytnutí NFP vrátane ich elektronických verzií, účtovné doklady k ŽOP;
17.	neaktuálne „stavy“ nezrovnalostí v ITMS;
Zistené neoprávnené výdavky 
18.	nedostatočná podporná dokumentácia na určenie oprávnenosti výdavku a uskutočnenia výdavku (nedodržanie Príručky pre KP/PP);
19.	výdavok nad rámec schváleného postupu realizácie projektu, rozpočtu, personálnej matice projektu;
20.	účtovné doklady v rozpore so zákonom o účtovníctve;
21.	zdokladovanie pohonných hmôt v rozpore so zákonom o cestovných náhradách;
22.	uznanie výdavku za lektorovanie nad rámec údajov uvedených v prezenčných listinách k jednotlivým kurzom;
23.	uznanie výdavku za prácu na projekte nad rámec údajov uvedených v pracovnom výkaze;
24.	uznanie výdavku za manažment projektu nad rámec schválenej Autorizovanej poznámky;
25.	uznanie výdavku, pričom nebola preukázaná oprávnenosť cieľovej skupiny;
26.	uznanie výdavku, ktorý sa vecne týka iného projektu;
27.	neprepojenie výdavku na vecnú implementáciu projektu deklarovanú monitorovacou správou;
28.	nepreukázanie výberu dodávateľa (konflikt záujmov –  KP občianske združenie ako obstarávateľ a firma predsedu občianskeho združenia ako dodávateľa, čím došlo k porušeniu čl. 52 Nariadenia Rady č. 1605/2002 ako aj čl. 34 Nariadenia Komisie č. 2342/2002);
29.	nepreukázanie spôsobu výpočtu pomernej časti nárokovaného výdavku;
30.	formálny a nedostatočný výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu z úrovne NPŠ a RO;
Ostatné
31.	nevykonanie úpravy harmonogramu, finančného plánu ako aj indikátorov realizovaného projektu, napriek tomu, že  Dodatkom k Zmluve o poskytnutí NFP bola predĺžená doba realizácie projektu o celý kalendárny rok;
32.	schválenie dodatku k zmluve o poskytnutí NFP, ktorým sa doba realizácie projektu posunula spätne o 3 mesiace oproti pôvodne zazmluvnenej dobe realizácie, oznámenej  „Prehlásením o začatí realizácie projektu“;
33.	zaradenie ŽOP do SŽP po opätovnom vykonaní administratívnej kontroly ŽOP, pričom v čase zaradenia bol k dispozícii už aj výsledok kontroly na mieste, ktorý negoval výsledok administratívnej kontroly ŽOP, t.j. výdavky označil za neoprávnené;
34.	nekompletná projektová dokumentácia v čase predloženia záverečnej žiadosti o platbu a finančného uzatvárania realizácie projektu.

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 1, 2, 6, 16, 18 – 25, 27, 28, 30 z toho zistenia č. 6, 19 – 25, 27, 28 sa týkajú konkrétneho projektu a zistenia č. 1, 2, 16, 18, 30 sa týkajú implementácie celého programového dokumentu. K ostatným zisteniam RO/NPŠ/PJ prijal v priebehu roka 2007 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 
1.3.11.	 Sektorový operačný program Poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka
		Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo zo strany platobnej jednotky MP SR predložených na platobný orgán pre štrukturálne fondy 30 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 4 715 083 982,71 Sk za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme  bolo schválených 23 SŽP. Jedna SŽP bola zamietnutá a 6 SŽP bolo schválených v zníženom objeme.
		Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 8 SŽP priamo na RO/SORO a PJ.  Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 87 798 770,71 Sk, čo je 1,86 % z objemu predložených SŽP a 8,54 % z objemu overovaných SŽP. 

		Neoprávnené výdavky boli identifikované v rámci 2 SŽP vo výške 12 805,20 Sk, čo predstavuje 0,01 % z overovanej vzorky.  Z toho sa ako skutočne neoprávnené výdavky potvrdili výdavky vo výške 199,48 Sk. Výdavky vo výške 12 605,72 Sk boli po doložení doplňujúcej podpornej dokumentácie uznané ako oprávnené. 
		Nezrovnalosti neboli z úrovne PO odboru certifikácie identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.
V priebehu roka 2007 nebol z úrovne PO odboru certifikácie zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly ani na Úrad pre verejné obstarávanie.

V roku 2006 overovaná vzorka výdavkov predstavovala sumu 107 559 028,77 Sk, čo bolo 2,14 % z objemu predložených SŽP. Neoprávnené výdavky neboli identifikované.

Pri certifikačných overovaniach SŽP boli v roku 2007 identifikované nasledovné zistenia:
Nedodržiavanie Koncepcie systému finančného riadenia ŠF a ostatných dokumentov
1.	používanie neplatných formulárov ŽOP zo strany KP/PP;
2.	nezaznamenávanie dôvodov zníženia nárokovanej výšky ŽOP v POO;
3.	nepredkladanie správy o výsledku vnútorného auditu RO/SORO a správ o výsledku externého auditu SORO platobnému orgánu do 5 pracovných dní od ich podpisu;
4.	nepredkladanie opatrení k všetkým vykonaným kontrolám a auditom na RO/SORO a odpočty ich plnenia platobnému orgánu v termíne do 10 pracovných dní od ich prijatia;
5.	nedodržiavanie lehôt stanovených na výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu;
6.	nedodržiavanie usmernenia PO pre ŠF vo väzbe na uzatváranie/aktualizáciu zmlúv o poskytnutí NFP;
Nedodržanie zmluvy o NFP a porušenie ustanovení zmluvy
7.	nepredloženie monitorovacej správy o pokroku v realizácii projektu v stanovenom termíne;

Nedostatky pri verejnom obstarávaní
8.	nekompletnosť dokumentácie k VO;
Nedostatky v IM, nedodržiavanie IM a audit trailu 
9.	nedodržiavanie lehôt stanovených na výkon administratívnej kontroly žiadostí o platbu;
10.	neoverovanie správnosti realizácie VO v súlade s čl. 4 Nariadenia Rady č. 438/2001;
Nedostatky v účtovníctve a v evidencii majetku
11.	nesprávne účtovanie položiek poradenstvo, KP porušil ustanovenia zákona NR SR č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve;
Nesprávna alebo chýbajúca evidencia údajov v ITMS, ISUF, RIS
12.	v rozpore s usmernením RO CSF k zadávaniu povinných údajov do ITMS pre ŠF a KF č. 2-2/2005 (Aktualizácia č. 2) a č. 2/2004 (Aktualizácia č. 3/2007) neboli za certifikované projekty do ITMS zadané základné povinné údaje, alebo boli zadané nesprávne, a to najmä nasledovné údaje: základné údaje o projekte, náklady, finančný plán, zmluva o poskytnutí NFP vrátane dodatkov, nesprávne zaradenie výdavkov (kapitálový/bežný) podľa rozpočtovej klasifikácie;
Zistené neoprávnené výdavky
13.	nárokovanie výdavku nad rámec podpornej dokumentácie (Dohoda o spolupráci/zmluva o zápožičke – prenájom dataprojektora);
14.	rozdiel v jednotkovej cene víťaznej ponuky a fakturovanej cene;
Ostatné
15.	neuvedenie úpravy oprávnených výdavkov na základe vykonanej kontroly na mieste v POO;
16.	kontrola výdavkov investičného charakteru na úroveň výkaz výmer vykonávaná manuálne, nie elektronicky, pri veľkom množstve položiek je náročné sledovať stav realizácie projektu na úroveň jednotlivých položiek, pričom uvedený postup je považovaný za neefektívny;
17.	nesúlad údajov o mieste realizácie projektu podľa projektovej dokumentácie a podľa zmluvy o poskytnutí NFP;
18.	neuvedenie povinnosti pre KP/PP v zmluve o NFP poistiť nadobudnutý majetok.  

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 10, 12, 18. Všetky sa  týkajú implementácie celého programového dokumentu. K ostatným zisteniam RO/SORO prijal v priebehu roka 2007 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

1.4.	Zhodnotenie certifikačných overovaní ISPA/Kohézny fond a Kohézneho fondu
Certifikácia poskytuje potvrdenie správnosti a oprávnenosti výdavkov a efektívnosti riadiacich a kontrolných systémov Kohézneho fondu (KF) tak, ako je ustanovené v čl. 8 nariadenia Komisie č. 1386/2002. Vykonáva ju Ministerstvo financií SR, odbor certifikácie, ako nevyhnutný predpoklad predloženia žiadosti o priebežnú a záverečnú platbu na Európsku komisiu na základe predložených žiadostí o platbu. 

Certifikačné overovanie pre projekty ISPA/KF sa vykonáva dvomi základnými spôsobmi:
-	administratívne overenie splnenia podmienok uvedených v čl. 8 nariadenia Komisie č. 1386/2002, ktoré sa vykonáva na základe výkazu výdavkov prijatých od IA (PJ), ktorý pripravuje odbor platieb sekcie európskych a medzinárodných záležitostí MF SR,
-	overenie na mieste ako ubezpečenia sa, že RO/SORO riadne vykonal kontrolu podľa čl. 4 nariadenia Komisie č. 1386/2002.

V nadväznosti na aktualizáciu Koncepcie systému finančného riadenia KF sa s účinnosťou od 1. 6. 2007 certifikácia výdavkov platobným orgánom uskutočňuje nielen pri predkladaní žiadostí o platbu na EK, ale aj priebežne, to znamená pred schválením súhrnnej žiadosti o platbu na základe analýzy rizík.

Prehľad o vykonaných certifikačných overovaniach na základe výkazu výdavkov k 31.12.2007
Projekty ISPA/KF podľa rezortu	Počet certifikovaných žiadostí o platbu z EK	Hodnota ŽOP	Neoprávnené výdavky	Neoprávnené výdavky 	

					
 	 	 v €	V €	v % zo vzorky	
MDPT SR 	6	33 149 858,26	0	0	
MŽP SR	36	35 848 168,59	0	0	
SPOLU ISPA/KF 	42	68 998 026,85	0	0	

Prehľad o počte vykonaných certifikačných overovaní na mieste k 31.12.2007
Projekty ISPA/KF podľa rezortu	Počet kontrol na mieste 	Počet overených projektov celkom	Z toho: RO	SORO	SOPO	KP	
MDPT SR	0	0	0	0	0	0	
MŽP SR 	4	6	0	6	6	2	
SPOLU ISPA / KF	
4	6	0	6	6	2	

ISPA/Kohézny fond
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo certifikovaných 34 žiadostí o platbu na EK, z toho 32 priebežných a 2 záverečné v celkovej hodnote 32 502 375,12 EUR.  Z uvedeného počtu boli 4 žiadosti na financovanie stavebných prác a 2 žiadosti na technickú asistenciu z MDPT SR.  Z MŽP SR  bolo 32 žiadostí na financovanie stavebných prác a 4 žiadosti sa týkali financovania technickej asistencie. 
Do 31. decembra 2007 boli vykonané certifikačné overenia 4 projektov na SORO, z toho 2 aj na stavenisku. Tieto certifikačné overenia boli  zamerané hlavne na kontrolu riadiacich a kontrolných systémov pri implementácii projektov ISPA/KF. Na mieste u KP bol overený fyzický stav realizácie dvoch projektov. Všetky certifikované projekty sa týkali rezortu životného prostredia.

Kohézny fond
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo certifikovaných 7 priebežných žiadostí o platbu na EK v celkovej hodnote 36 495 651,73 EUR. Žiadosti o platbu sa týkali financovania stavebných prác,  v jednom prípade tiež majetko-právneho vysporiadania pozemkov, z toho 2 žiadosti o platbu boli z rezortu MDPT SR a 5 žiadostí z rezortu MŽP SR. 
V priebehu roka 2007 boli vykonané certifikačné overenia 2 projektov Kohézneho fondu na SORO, ktoré boli  zamerané hlavne na kontrolu riadiacich a kontrolných systémov pri implementácii projektov spolufinancovaných z Kohézneho fondu. Na mieste u KP nebol fyzický stav realizácie projektov overovaný. Oba certifikačne overované projekty sa týkali rezortu životného prostredia. Zistenia boli prevažne nízkej a strednej závažnosti a mali administratívny, prípadne formálny charakter, čo celkový výsledok certifikácie podstatným spôsobom neovplyvnilo.
Overovaná vzorka výdavkov u súhrnných žiadostí o platbu predstavuje za rok 2007 sumu 11 007 544,53 Sk, čo je 0,35% z objemu 3 116 603 440,37 SK predložených SŽP a 100 % z objemu overovaných SŽP. 

Ministerstvo dopravy, pôšt a telekomunikácií SR
Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo zo strany platobnej jednotky MDPT SR predložených na platobný orgán pre Kohézny fond 6 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 2 132 639 410,49 SK za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme  bolo schválených 5 SŽP. Jedna SŽP v objeme 74 093 851,78 Sk bola zamietnutá. Žiadna SŽP nebola schválená v zníženom objeme.
Za overované obdobie došlo k pokroku v systéme administratívneho riadenia a kontroly projektov. Napriek tomu sa vyskytli zistenia: 
1.	nedodržanie podmienky grantového rozhodnutia pri predkladaní záverečnej žiadosti o platbu na projekt 2000/SK/16/P/PT/001 Modernizácia železničnej trate Bratislava-Trnava v úseku Rača-Šenkvice,  podľa ktorej mal konečný prijímateľ predložiť špecifický program údržby na 10 rokov; 
2.	nedostatky v oblasti zadávania údajov do ITMS, porušenie Usmernenia RO pre KF č.9/2007 k zadávaniu a aktualizácii údajov do ITMS;
3.	nedostatočný výkon kontroly na mieste u KP zo strany SORO MDPT  SR;
4.	kontrolné zoznamy nepreukázali v dostatočnej miere dôsledné vykonanie kontroly v zmysle článku 4 Nariadenia EK 1386/2002;

Ministerstvo životného prostredia SR
            Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 bolo zo strany platobnej jednotky MŽP SR predložených na platobný orgán pre Kohézny fond 13 súhrnných žiadostí o platbu v celkovej výške 983 964 029,88 SK za všetky zdroje financovania. V predloženom objeme  bolo schválených 12 SŽP. Jedna SŽP v objeme 938 796,65 Sk bola zamietnutá. Žiadna SŽP nebola schválená v zníženom objeme.
		Priebežné certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci 2 SŽP priamo na RO/SORO a PJ. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 11 007 544,53 Sk, čo je 1,12 % z objemu predložených SŽP a 100 % z objemu overovaných SŽP. 

V priebehu vykonaných certifikačných overovaní boli zistené:
1.	nedostatky administratívneho charakteru v oblasti ITMS, kde boli  nesprávne alebo    chýbajúce údaje, nejasné indikátory výstupu a pod.; 
2.	nedostatky pri platbách, ako nepresné názvy výdavkov, chýbajúce niektoré formálne náležitosti, nepresné dátumy a pod.; 
3.	nedostatky vo verejnom obstarávaní, kde popri formálnych administratívnych nedostatkoch bolo v jednom prípade zistené aj použitie kritéria „skúsenosti“ pri vyhodnotení ponúk; 
4.	v rámci overovania kontroly na mieste bolo zistené nepresné uvedenie čísla zmluvy, neaktualizovaná zmena názvu konečného prijímateľa v platnej zmluve i na informačnej tabuli.
		
Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č.3 a 4 u MDPT SR a zistenie č. 3 u MŽP SR. K ostatným zisteniam RO/SORO prijali v priebehu roka 2007 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

Zistené nedostatky boli prevažne nízkej  a strednej závažnosti. Nemali zásadný vplyv na implementáciu projektov a boli operatívne v priebehu roka odstraňované.  
Neoprávnené výdavky neboli identifikované. Nezrovnalosti neboli z úrovne PO odboru certifikácie identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.
V priebehu roka 2007 neboli z úrovne PO odboru certifikácie zaslané žiadne podnety na výkon následnej finančnej kontroly ani podnety na Úrad pre verejné obstarávanie.

1.5.	Zhodnotenie certifikačných overovaní FM EHP a Nórskeho FM 
Certifikácia výdavkov a systémov riadenia a kontroly je súčasťou implementácie a finančného riadenia finančného mechanizmu EHP a NFM. MF SR vypracovalo systém certifikácie výdavkov, ktorý je súčasťou dokumentu „Pravidlá implementácie finančného mechanizmu  Európskeho hospodárskeho priestoru a Nórskeho finančného mechanizmu“, ktorý vláda SR schválila na svojom rokovaní dňa 14. 3. 2007. 

		Certifikácia výdavkov je potvrdenie správnosti, oprávnenosti a zákonnosti  výdavkov a efektívnosti systémov riadenia a kontroly FM EHP a NFM a je nevyhnutným predpokladom pre predloženie žiadosti o  platbu Úradu pre finančný mechanizmus. 
		Za obdobie 1. 1. – 31. 12. 2007 boli predložené na platobný orgán pre FM EHP a NFM zo strany NKB 2 priebežné správy o projekte (PIR) v celkovej výške 2 775 993,34 Sk za všetky zdroje financovania. Obe PIR sa týkali implementácie individuálneho projektu „Fond technickej asistencie pre implementáciu finančných mechanizmov“ a boli schválené v predloženom objeme, pričom PIR č. 32007 bola na PO pôvodne predložená v nižšej sume z dôvodu nezahrnutia DPH a ostatných daní a poplatkov do oprávnených výdavkov.

		Certifikačné overovanie bolo vykonané v rámci oboch predložených PIR. Overovaná vzorka výdavkov predstavuje sumu 2 775 993,34 Sk, čo je 100 % z objemu  predložených PIR a 100 % z objemu overovaných PIR. Neoprávnené výdavky neboli identifikované. 

		Nezrovnalosti neboli z úrovne PO odboru certifikácie identifikované, nebola vypracovaná žiadna správa o nezrovnalostiach.

V priebehu roka 2007 nebol z úrovne PO odboru certifikácie zaslaný žiaden podnet na výkon následnej finančnej kontroly ani na Úrad pre verejné obstarávanie.

V roku 2006 vzhľadom na časový posun v implementácii individuálnych projektov/projektov v rámci blokových grantov sa nerealizovalo žiadne certifikačné overovanie. 

Pri certifikačných overovaniach PIR boli v roku 2007 identifikované nasledovné zistenia:
Nedostatky súvisiace s rozpočtom, pomermi,  finančným plánom
1.	NKB nezahrnul DPH a ostatné dane a poplatky do oprávnených výdavkov vykázaných v PIR a ŽOP;
Zadávanie údajov do ISUF
2.	ISUF neobsahuje aktuálny rozpočet podľa priebežného plánu projektu (PIP);
Nedostatky v IM, nedodržanie IM a audit trailu
3.	V rozpore s Pravidlami implementácie FM EHP a NFM interný manuál  pre riadenie pomoci z FM EHP a NFM nebol predložený na platobný orgán do 15 pracovných dní od schválenia;
4.	V IM nie je zapracovaná povinnosť predloženia IM na platobný orgán;
5.	IM duplicitne obsahuje text z dokumentu Pravidlá implementácie FM EHP a NFM;
6.	V IM sú nedostatočne rozpracované postupy vykonania administratívnej kontroly ŽOP predložených zo strany KP/SP na NKB. Kontrolný list  pre overenie žiadosti KP/SP neobsahuje v rámci vykonania administratívnej kontroly náležitosti stanovené v Pravidlách implementácie FM EHP a NFM;
Ostatné
7.	Z niektorých účtovných dokladov (dodávateľ SZ ÚV SR) nie je možné identifikovať, že fakturované výdavky majú priame prepojenie s implementáciou FM EHP a NFM. Predmetné faktúry neobsahujú referencie na objednané služby a neobsahujú dátum dodania objednaných služieb.

Z vyššie uvedených zistení zostávajú ako otvorené zistenia č. 5 a 6. Všetky sa  týkajú implementácie FM EHP a NFM. K ostatným zisteniam NKB prijal v priebehu roka 2007 primerané opatrenia, ktoré PO akceptoval. 

2.	Odporúčania na úpravy systémov riadenia a kontroly v roku 2007

Vzhľadom k nárastu % neoprávnenosti výdavkov identifikovaných z overovanej vzorky výdavkov boli platobným orgánom rozpracované zistenia z certifikačných overovaní v rámci iniciatívneho materiálu MF SR predloženého na rokovanie vlády SR dňa 23. mája 2007. Dokument „Správa o zisteniach z certifikačných overovaní štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu k 31.12.2006“ bol schválený uznesením vlády SR č. 454/2007 a obsahoval pre jednotlivé subjekty zapojené do implementácie štrukturálnych fondov a Kohézneho fondu odporúčania na riešenie vzniknutých nedostatkov a rovnako aj návrhy na predchádzanie nedostatkov s cieľom zabezpečiť plynulé čerpanie fondov EÚ. 

Relevantní ministri zodpovední za čerpanie ŠF a KF boli informovaní o zisteniach z certifikačných overovaní za 1. polrok 2007 osobitným listom ministra financií a zároveň boli požiadaní o predloženie odpočtu plnenia úloh z uznesenia vlády SR č. 454/2007 v termíne do 19. septembra 2007. Certifikačné overovania vykonané v 4. štvrťroku 2007 boli zamerané okrem iného aj na kontrolu plnenia prijatých opatrení zo strany RO/SORO definovaných v jednotlivých odpočtoch k uzneseniu vlády SR č. 454/2007. Zo záverov certifikačných overovaní PO je možné konštatovať, že plnenie prijatých opatrení zo strany RO/SORO je vo väčšine prípadov formálne a navrhnuté opatrenia sa primerane nepremietli do reálnych pracovných postupov RO/SORO. Niektoré RO/SORO prijali taktiež vnútorné opatrenia na riešenie identifikovaných zistení, ktorých plnenie bude PO sledovať v rámci certifikačných overovaní.

Okrem individuálneho informovania zodpovedných ministrov boli informácie o certifikačných overovaniach oprávnenosti výdavkov a efektívnosti systémov riadenia a kontroly za 1. polrok 2007 súčasťou dokumentu „Akčný plán v nadväznosti na zistenia z vykonaných certifikačných overovaní, kontrol a auditov za prvý polrok 2007“, ktorý bol schválený na rokovaní vlády SR dňa 14. novembra 2007 a bolo k nemu prijaté uznesenie vlády SR č. 974/2007. Cieľom materiálu bolo predovšetkým prijatie preventívnych opatrení na ochranu rozpočtu ES a SR, na predchádzanie vzniku nezrovnalostí a tiež upozorniť jednotlivé riadiace orgány/sprostredkoveteľské orgány pod riadiacimi orgánmi na riziká, ktoré vyplývajú zo zistení, na ktoré poukázala aj Európska komisia počas svojich systémových auditov. 

Napriek skutočnosti, že jednotlivé zodpovedné subjekty deklarujú PO priebežné prijímanie opatrení na odstránenie nedostatkov identifikovaných v rámci certifikačných overovaní, výsledok certifikačných overovaní je alarmujúci. RO/SORO sa vo väčšej miere zameriavajú na kvantitu - čerpanie prostriedkov ŠF a KF a v menšej miere na kvalitný výkon kontroly podľa čl. 4 Nariadenia Rady č. 438/2001 a čl. 4 Nariadenia Rady č. 1386/2002, t. j. dôsledné vykonávanie ako administratívnej kontroly, tak aj kontroly na mieste. V konečnom dôsledku túto skutočnosť potvrdzuje aj vývojový trend identifikácie neoprávnených výdavkov z overovanej vzorky, ktorý má naďalej rastúci charakter.