Author: eivanicova
Company: MF SR

Dôvodová správa

A. Všeobecná časť

Predloženým návrhom zákona sa ustanovuje právnickým osobám osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach. Navrhovaný zákon sa predkladá ako jedno z opatrení na spravodlivejšie a ekonomicky efektívnejšie rozdelenie bremena vplyvov globálnej finančnej a hospodárskej krízy. V dôsledku krízy prišlo k zhoršeniu bilancie verejných financií v prevažnej väčšine krajín Európskej únie vrátane Slovenska.

Na základe svojich medzinárodných záväzkov a z titulu ústavného zákona  
č. 493/2011 Z. z. o rozpočtovej zodpovednosti je Slovenská republika nútená do konca roka 2013 znížiť deficit verejných financií pod 3 % HDP. Doposiaľ sa konsolidácia verejných financií realizovala prostredníctvom zvýšenia nepriamych daní a plošného znižovania verejných výdavkov, s priamym negatívnym dopadom na disponibilné príjmy občanov. Aj v opatreniach na roky 2012 a 2013 sa budú musieť realizovať úsporné opatrenia bez zjavného priameho pozitívneho vplyvu na životnú úroveň obyvateľstva. Aby celá ťarcha konsolidácie nespočívala iba na pleciach občanov, vláda Slovenskej republiky pristupuje k zavedeniu osobitného odvodu vybraných spoločností, ktoré pôsobia v regulovaných odvetviach. 

Predložený návrh zákona predpokladá, že príjmy z navrhnutého osobitného odvodu z podnikania v regulovaných odvetviach budú slúžiť na perspektívne vytvorenie účelovo určenej osobitnej časti štátnych finančných aktív, z ktorých sa budú financovať prioritné projekty na naštartovanie hospodárskeho rastu a zamestnanosti. Vláda Slovenskej republiky chce takýmto spôsobom nielen spravodlivejšie rozdeliť bremeno nákladov hospodárskej krízy, ale aj efektívnym spôsobom mobilizovať zdroje za účelom zvýšenia tempa hospodárskeho rastu, a teda zlepšenia základne pre výber príjmov verejných financií.

Návrh zákona upravuje povinnosť platenia osobitného odvodu, výšku a spôsob jeho platenia, ako aj správu osobitného odvodu. Základom pre výpočet odvodu je výsledok hospodárenia vykázaný za to účtovné obdobie, v ktorom regulovaná osoba (právnická osoba, ktorá má oprávnenie na výkon činnosti v regulovaných oblastiach) má oprávnenie na výkon takejto činnosti. Odvodovým obdobím podľa navrhovaného zákona je každý kalendárny mesiac účtovného obdobia, v ktorom má regulovaná osoba oprávnenie na výkon činnosti v regulovaných oblastiach. 

Zaplatený odvod bude možné uplatniť ako daňový výdavok.

 Po predložení výsledku hospodárenia za príslušné účtovné obdobie sa zaplatený osobitný odvod zúčtuje, t.j. prepočíta sa podľa skutočne vykázaného výsledku hospodárenia za príslušné účtovné obdobie. 

Prijatie navrhovaného zákona bude mať pozitívny vplyv na verejné financie, pričom z hľadiska vplyvov na podnikateľské prostredie sa predpokladá vyššie finančné zaťaženie tých právnických osôb, ktorých sú podľa navrhovaného zákona regulovanými osobami. Návrh zákona nemá sociálne vplyvy a tiež nemá vplyvy na zamestnanosť, životné prostredie a  informatizáciu spoločnosti.

Predkladaný návrh zákona nebude mať vplyv na rozpočty obcí a vyšších územných celkov.

Predložený návrh zákona je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky, ústavnými zákonmi, inými zákonmi a ostatnými všeobecne záväznými právnymi predpismi Slovenskej republiky, s právom Európskej únie a s medzinárodnými zmluvami, ktorými je Slovenská republika viazaná. 

Doložka vybraných vplyvov
 
 A.1. Názov materiálu: Návrh zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení niektorých zákonov

 Termín začatia a ukončenia PPK: -
A.2. Vplyvy:
| Pozitívne^* | Žiadne^* | Negatívne^*
1. Vplyvy na rozpočet verejnej správy | X | | X
2. Vplyvy na podnikateľské prostredie – dochádza k zvýšeniu regulačného zaťaženia? | | | X
3, Sociálne vplyvy – vplyvy na hospodárenie obyvateľstva, – sociálnu exklúziu, – rovnosť príležitostí a rodovú rovnosť a vplyvy na zamestnanosť | | X |
4. Vplyvy na životné prostredie | | X |
5. Vplyvy na informatizáciu spoločnosti | | X |
 
A.3. Poznámky
A.4. Alternatívne riešenia
Bezpredmetné. 

A.5. Stanovisko gestorov

Vplyvy na rozpočet verejnej správy,
na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie 

2.1. Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu
Tabuľka č. 1
Rozpočet verejnej správy (v tis. eur) | Vplyv na rozpočet verejnej správy (ESA95)
| 2011 | 2012 | 2013 | 2014
Príjmy verejnej správy celkom | | 27 000 | 81 000 |
Štátny rozpočet (VPS) | | 27 000 | 81 000 |
Obce | | | |
VÚC | | | |
Sociálna poisťovňa | | | |
Zdravotné poisťovne | | | |
z toho: | | | |
- vplyv na ŠR | | 27 000 | 81 000 |
- vplyv na územnú samosprávu | | | |
Výdavky verejnej správy celkom | | | |
Štátny rozpočet | | | |
Obce | | | |
VÚC | | | |
Sociálna poisťovňa | | | |
Zdravotné poisťovne | | | |
z toho: | | | |
- vplyv na ŠR | | | |
- vplyv na územnú samosprávu | | | |

Rozpočet verejnej správy (v tis. eur) | Vplyv na rozpočet verejnej správy (cash)
| 2011 | 2012 | 2013 | 2014
Príjmy verejnej správy celkom | | 20 250 | 81 000 | 6 750
Štátny rozpočet (VPS) | | 20 250 | 81 000 | 6 750
Obce | | | |
VÚC | | | |
Sociálna poisťovňa | | | |
Zdravotné poisťovne | | | |
z toho: | | | |
- vplyv na ŠR | | 20 250 | 81 000 | 6 750
- vplyv na územnú samosprávu | | | |
Výdavky verejnej správy celkom | | | |
Štátny rozpočet (MPSVaR) | | | |
Obce | | | |
VÚC | | | |
Sociálna poisťovňa | | | |
Zdravotné poisťovne | | | |
z toho: | | | |
- vplyv na ŠR | | | |
- vplyv na územnú samosprávu | | | |

 
2.2. Financovanie návrhu
Tabuľka č. 2
Financovanie (v tis. eur) | Vplyv na rozpočet verejnej správy (ESA95)
| 2011 | 2012 | 2013 | 2014
Celkový vplyv na rozpočet verejnej správy (- príjmy, + výdavky) | | - 27 000 | - 81 000 |
z toho vplyv na ŠR | | - 27 000 | - 81 000 |
financovanie zabezpečené v rozpočte | | | |
ostatné zdroje financovania | | | |
Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora * | | - 27 000 | - 81 000 |

Financovanie (v tis. eur) | Vplyv na rozpočet verejnej správy (cash)
| 2011 | 2012 | 2013 | 2014
Celkový vplyv na rozpočet verejnej správy (- príjmy, + výdavky) | | - 20 250 | - 81 000 | - 6 750
z toho vplyv na ŠR | | - 20 250 | - 81 000 | - 6 750
financovanie zabezpečené v rozpočte | | | |
ostatné zdroje financovania | | | |
Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora * | | - 20 250 | - 81 000 | - 6 750
* úspora má znamienko (-) | | | |

Návrh na riešenie úbytku príjmov alebo zvýšených výdavkov podľa § 33 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy:

 

2.3. Popis a charakteristika návrhu
 
2.3.1. Popis návrhu:

2.3.2. Charakteristika návrhu podľa bodu  2.3.2. Metodiky :
 
       zmena sadzby
       zmena v nároku
       nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)
       kombinovaný návrh
 x    iné (rozšírenie základne pre výpočet dane z príjmov)

2.3.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:
 
-

2.3.4. Výpočty vplyvov na verejné financie

Kvantifikácia predpokladá pozitívny vplyv na úrovni 25,7 mil. EUR v roku 2012 a vo výške 77 mil. Eur v roku 2013. Výpočet bol uskutočnený na individuálnych dátach dotknutých spoločností podľa príslušného regulátora v zmysle § 3 ods. 1 zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a dátach poskytnutých Finančnou správou SR. V kvantifikácii je zohľadnená skutočnosť, že osobitný odvod bude daňovým výdavkom a bude mať negatívny vplyv na výnos DPPO. 

Kvantifikácia príjmov

| Štátny rozpočet (VPS) - príjmy (v tis. eur) | Vplyv na štátny rozpočet (ESA95)
| | 2011 | 2012 | 2013 | 2014
100 | Daňové príjmy | | 27 000 | 81 000 |
110 | Dane z príjmov a kapitálového majetku | | | |
111 | Daň z príjmov fyzickej osoby | | | |
112 | Daň z príjmov právnickej osoby | | - 6 333 | - 19 000 |
113 | Daň z príjmov vyberaná zrážkou | | | |
130 | Dane za tovary a služby | | | |
131 | Daň z pridanej hodnoty | | | |
132 | Spotrebné dane | | | |
134 | Dane z používania tovarov a z povolenia na výkon činnosti | | | |
190 | Iné dane | | 33 333 | 100 000 |
| | Vplyv na rozpočet verejnej správy (ESA95)
| Rozpočet verejnej správy - príjmy (v tis. eur) | 2011 | 2012 | 2013 | 2014
100 | Daňové príjmy | | 27 000 | 81 000 |
110 | Dane z príjmov a kapitálového majetku | | | |
111 | Daň z príjmov fyzickej osoby | | | |
112 | Daň z príjmov právnickej osoby | | - 6 333 | - 19 000 |
113 | Daň z príjmov vyberaná zrážkou | | | |
130 | Dane za tovary a služby | | | |
131 | Daň z pridanej hodnoty | | | |
132 | Spotrebné dane | | | |
133 | Dane za špecifické služby | | | |
134 | Dane z používania tovarov a z povolenia na výkon činnosti | | | |
139 | Iné dane za tovary a služby | | | |
150 | Poistné | | | |
151-153, 155-158 | Sociálne poistenie | | | |
154 | Zdravotné poistenie | | | |
190 | Iné dane | | 33 333 | 100 000 |

| | Vplyv na štátny rozpočet (cash)
| Štátny rozpočet (VPS) - príjmy (v tis. eur) | 2011 | 2012 | 2013 | 2014
100 | Daňové príjmy | | 20 250 | 81 000 | 6 750
110 | Dane z príjmov a kapitálového majetku | | | |
111 | Daň z príjmov fyzickej osoby | | | |
112 | Daň z príjmov právnickej osoby | | - 4 750 | - 19 000 | - 1 583
113 | Daň z príjmov vyberaná zrážkou | | | |
130 | Dane za tovary a služby | | | |
131 | Daň z pridanej hodnoty | | | |
132 | Spotrebné dane | | | |
134 | Dane z používania tovarov a z povolenia na výkon činnosti | | | |
190 | Iné dane | | 25 000 | 100 000 | 8 333
| Rozpočet verejnej správy - príjmy (v tis. eur) | Vplyv na rozpočet verejnej správy (cash)
| | 2011 | 2012 | 2013 | 2014
100 | Daňové príjmy | | 20 250 | 81 000 | 6 750
110 | Dane z príjmov a kapitálového majetku | | | |
111 | Daň z príjmov fyzickej osoby | | | |
112 | Daň z príjmov právnickej osoby | | - 4 750 | - 19 000 | - 1 583
113 | Daň z príjmov vyberaná zrážkou | | | |
130 | Dane za tovary a služby | | | |
131 | Daň z pridanej hodnoty | | | |
132 | Spotrebné dane | | | |
133 | Dane za špecifické služby | | | |
134 | Dane z používania tovarov a z povolenia na výkon činnosti | | | |
139 | Iné dane za tovary a služby | | | |
150 | Poistné | | | |
151-153, 155-158 | Sociálne poistenie | | | |
154 | Zdravotné poistenie | | | |
190 | Iné dane | | 25 000 | 100 000 | 8 333

Kvantifikácia výdavkov

| Štátny rozpočet - výdavky (v tis. eur) | Vplyv na štátny rozpočet (ESA95)
| | 2011 | 2012 | 2013 | 2014
600 | Bežné výdavky | 0 | 0 | 0 | 0
640 | Bežné transfery | 0 | 0 | 0 | 0
641 | Transfery v rámci verejnej správy | | | |
642 | Transfery jednotlivcom a neziskovým právnickým osobám | 0 | 0 | 0 | 0

Vplyvy na podnikateľské prostredie

Vplyvy na podnikateľské prostredie

3.1. Ktoré podnikateľské subjekty budú predkladaným návrhom ovplyvnené a aký je ich počet?

Právnické osoby, ktoré majú oprávnenie na výkon činnosti v oblasti: 
•	energetiky, 
•	poisťovníctva a zaisťovníctva,
•	verejného zdravotného poistenia,
•	elektronickej komunikácie,
•	zaobchádzania s liekmi,
•	poštových služieb,
•	doprave na dráhe,
•	verejných vodovodov a verejných kanalizácii,
•	leteckej dopravy.

3.2. Aký je predpokladaný charakter a rozsah nákladov a prínosov? | Zavedením osobitného odvodu dôjde u právnických osôb uvedených v bode 3.1. k zníženiu daňového zaťaženia v oblasti dane z príjmov v dôsledku možnosti uplatnenia odvodu ako daňového výdavku. Zároveň sa predpokladá u týchto právnických osôb zvýšenie ich finančného zaťaženia z dôvodu platenia osobitného odvodu.
3.3. Aká je predpokladaná výška administratívnych nákladov, ktoré podniky vynaložia v súvislosti s implementáciou návrhu? | Predpokladá sa mierne zvýšenie administratívneho zaťaženia vybraných právnických osôb z dôvodu zavedenia oznamovacej povinnosti.
3.4. Aké sú dôsledky pripravovaného návrhu pre fungovanie podnikateľských subjektov na slovenskom trhu (ako sa zmenia operácie na trhu?) | Okrem vplyvov uvedených v bode 3.2 a 3.3 sa očakáva, že vybrané právnické osoby budú mať vyššie finančné zaťaženie v porovnaní s právnickými osobami vykonávajúcimi rovnakú činnosť, ktoré však nedosahujú zákonom stanovenú výšku základu odvodu.
3.5. Aké sú predpokladané spoločensko – ekonomické dôsledky pripravovaných regulácií? | Zavedením odvodu sa nepredpokladá zvýšenie cien poskytovaných služieb a dodávaných tovarov pre konečného spotrebiteľa. Tento odvod sa nebude považovať za oprávnený náklad, ktorý možno započítať do regulovanej ceny a zákon priamo zakazuje zvyšovať z tohto dôvodu regulovanú cenu.

DOLOŽKA ZLUČITEĽNOSTI
návrhu zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení niektorých zákonov s právom Európskej únie
___________________________________________________________________________

1.	Predkladateľ zákona:
Vláda Slovenskej republiky.

2.	Názov návrhu zákona:
Návrh zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

3.	Problematika návrhu zákona: 
a)	nie je upravená v práve Európskej únie;
b)	nie je obsiahnutá v judikatúre Súdneho dvora Európskej únie.

Vzhľadom na vnútroštátny charakter navrhovaného právneho predpisu je bezpredmetné vyjadrovať sa k bodom 4., 5. a 6. doložky zlučiteľnosti.

B. Osobitná časť 

K čl. I

K § 1
Navrhovaným ustanovením sa upravuje predmet úpravy zákona, ktorým je povinnosť platenia osobitného odvodu z podnikania v regulovaných odvetviach regulovanou osobou, výška a spôsob platenia odvodu a správa odvodu. Za správcu odvodu sa navrhuje daňový úrad, ktorý je príslušný na správu dane z príjmov regulovanej osoby.

K § 2
Navrhuje sa, aby odvodovým obdobím bol každý kalendárny mesiac účtovného obdobia, v ktorom má regulovaná osoba oprávnenie na výkon činnosti podľa § 3. 

K § 3
V navrhovanom ustanovení sú špecifikované regulované osoby. Navrhuje sa, aby takouto osobou bola právnická osoba, ktorá má oprávnenie na výkon činnosti v oblasti energetiky, poisťovníctva a zaisťovníctva, verejného zdravotného poistenia, elektronických komunikácií, zaobchádzania s liekmi, poštových služieb, dopravy na dráhe, verejných vodovodov, verejných kanalizácií a leteckej dopravy a ktorá predpokladá, že jej výnosy z regulovanej činnosti za účtovné obdobie, v ktorom získala oprávnenie na výkon činnosti dosiahli aspoň 50% z jej celkových výnosov tohto účtovného obdobia. V ustanovení sa tiež navrhuje, aby regulovaná osoba v ustanovenej lehote písomne oznámila správcovi odvodu skutočnosti potrebné pre správu tohto osobitného odvodu. 

K § 4
V návrhu ustanovenia je upravený vznik povinnosti platiť odvod. Ďalej sa navrhuje suma základu odvodu, od ktorej vzniká povinnosť platiť odvod. V ustanovení sa tiež navrhuje oznamovacia povinnosť pre regulovanú osobu, ktorej účelom má byť posúdenie vzniku povinnosti platiť odvod. Osobe, ktorej vznikne povinnosť platiť odvod podľa tohto zákona povinnosť platiť nezaniká, ani ak výsledok hospodárenia pri zúčtovaní nedosiahne sumu základu odvodu. Rovnako sa ustanovuje prechod povinnosti platiť odvod na právnych nástupcov regulovanej osoby. V ustanovení sa definuje aj zánik povinnosti platiť odvod splnením všetkých záväzkov regulovanej osoby podľa návrhu zákona. 

K § 5
Navrhuje sa, aby základom odvodu bol výsledok hospodárenia vykázaný za to účtovné obdobie, v ktorom regulovaná osoba vykonáva činnosti podľa tohto návrhu zákona; na tento účel sa použije výsledok hospodárenia vykázaný podľa slovenských právnych predpisov alebo medzinárodných účtovných noriem. Tento výsledok hospodárenia sa uvádza na riadku 100 daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb. Navrhujú sa aj alternatívy základu odvodu.

K § 6
V ustanovení sa navrhuje sadzba odvodu, ktorá sa použije pri výpočte odvodu. 

K § 7
V  ustanovení sa navrhuje výpočet odvodu ako súčin základu odvodu a sadzby odvodu.

K § 8
Navrhuje sa, aby sa odvod považoval za vyrubený doručením písomného oznámenia, na základe ktorého je regulovaná osoba povinná tento odvod platiť, a to do konca každého odvodového obdobia, za ktoré sa odvod platí. Ak dôjde k zmene sumy základu odvodu, regulovaná osoba bude povinná oznámiť novú sumu výsledku hospodárenia. Navrhuje sa, aby správca dane vydal rozhodnutie o určení výšky odvodu,  ak regulovaná osoba v oznámení nesprávne uvedie výšku odvodu. Navrhuje sa možnosť podania opravného prostriedku – námietky proti rozhodnutiam podľa tohto zákona.

K § 9 
V ustanovení sa navrhuje, aby správca odvodu po predložení výsledku hospodárenia vykonal zúčtovanie odvodov. Zúčtovaním odvodov správca odvodu porovná súčet zaplatených odvodov za príslušné odvodové obdobia so súčtom odvodov vypočítaných z reálneho výsledku hospodárenia. Definuje sa nedoplatok zo zúčtovania odvodov a preplatok na odvodoch. O zúčtovaní odvodov vydá správca odvodu rozhodnutie. Ustanovuje sa postup pri zmene základu odvodu za to účtovné obdobie, za ktoré už bolo vykonané zúčtovanie.

K §  10
V navrhovanom ustanovení sa uvádza spôsob, akým je regulovaná osoba povinná platiť odvod. Rovnako sa ustanovujú sankcie za nesplnenie tejto povinnosti. Navrhuje sa, aby povinnosť zaplatiť nezaplatený odvod regulovanej osoby uhradili jej právni  nástupcovia spoločne a nerozdielne. Navrhuje sa spôsob použitia preplatku na odvodoch.

K § 11
Navrhuje sa posledné odvodové obdobie, ktorým je december 2013.

K § 12
V ustanovení sa navrhujú spoločné, prechodné a záverečné ustanovenia k tomuto zákonu. Navrhuje sa subsidiárne použitie daňového poriadku. Navrhuje sa postup pri vymáhaní nedoplatku na odvodoch. Navrhuje sa, aby uhradené odvody boli štátnymi finančnými aktívami, ktoré sú účelovo určené na podporu rozvojových programov vlády Slovenskej republiky. Navrhuje sa, aby regulovaná osoba mohla odvod zahrnúť do základu dane z príjmov. Ďalej sa navrhuje zákaz zvýšenia regulovanej ceny z dôvodu zaplatenia odvodu. 

K § 13
Navrhuje sa, aby sa za regulovanú osobu považovala právnická osoba, ktorá ku dňu nadobudnutia účinnosti tohto zákona mala oprávnenie na výkon aspoň jednej z činností podľa tohto zákona a stala sa regulovanou osobou podľa § 3 ods. 1, ako aj osoba, ktorá ku dňu nadobudnutia účinnosti tohto zákona mala oprávnenie na výkon aspoň jednej z činností podľa tohto zákona a ešte nevykázala žiadny výsledok hospodárenia. Týmto osobám sa zároveň určuje oznamovacia povinnosť.

K čl. II
Navrhovaným článkom sa rozširujú kompetencie daňového úradu a daňového úradu pre vybrané daňové subjekty o správu osobitného odvodu podľa tohto zákona. 

K čl. III
Navrhovaným článkom sa rozširuje predmet úpravy daňového poriadku o osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach. Dopĺňa sa oprávnenie správcu dane ukladať sankcie za nesplnenie oznamovacej povinnosti opakovane. 
K čl. IV
Nadobudnutie účinnosti zákona sa navrhuje od 1. septembra 2012.